【正文】 ，向農(nóng)戶(hù)提供畜禽苗 、 飼料 、 獸藥及疫苗等(所有權(quán) 〈 產(chǎn)權(quán) 〉 仍屬于公司 )， 農(nóng)戶(hù)將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收 。 一、對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅 [2021]133號(hào)、財(cái)稅〔 2021〕 4號(hào)） （一）小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠問(wèn)題 ? 預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表 〉 等報(bào)表的通知 》 （國(guó)稅函 [2021]44號(hào)）附件 1第 4行 “ 利潤(rùn)總額 ” 與 15%的乘積，暫填入第 7行“ 減免所得稅額 ” 內(nèi)。 （七）房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入繳納的營(yíng)業(yè)稅金稅前扣除問(wèn)題 根據(jù)小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠有關(guān)的規(guī)定，已在 2021年度預(yù)繳期享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)及時(shí)辦理年度備案手續(xù)，確定 2021年度和下一年度（ 2021年度）的小型微利企業(yè)資格。同時(shí)，企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除當(dāng)期發(fā)生的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加等。 按相關(guān)規(guī)定企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除計(jì)算基數(shù) 。若生產(chǎn)企業(yè)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的取得的投資收益則不可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)。 （不征稅收入支出形成的費(fèi)用不允許在稅前扣除） （五）關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知 （國(guó)稅函 [2021]79號(hào)） 三、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì) 對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。 （四） 《 關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021年第 6號(hào)） 一、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。 二、本規(guī)定自 2021年 1月 1日起執(zhí)行。 ? （七）對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)應(yīng)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)印制并加蓋受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋受捐贈(zèng)單位印章的 《 非稅收入一般繳款書(shū) 》 收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。 （三）公益性捐贈(zèng)稅前扣除問(wèn)題 ? （五）名單的所屬年度要求： 企業(yè)在名單所屬年度向名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。 （三）公益性捐贈(zèng)稅前扣除問(wèn)題 ? （三）獲得稅前扣除資格名單： 由認(rèn)定部門(mén)每年公布名單，名單包括當(dāng)年繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體。 （三）公益性捐贈(zèng)稅前扣除問(wèn)題 ? 《 關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知 》 （財(cái)稅 [2021]45號(hào) ）規(guī)定： ? （一）公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的部門(mén)： 一是經(jīng)認(rèn)定獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，二是縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)。 （二） 《 關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021年第 24號(hào) ） ? 全國(guó)總工會(huì)從 2021年 7月 1日 起，啟用財(cái)政部統(tǒng)一印制并套印財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章的《 工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù) 》 ，同時(shí)廢止《 工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù) 》 。 關(guān)于免稅收入 （一）關(guān)于工資薪金稅前扣除問(wèn)題 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，符合 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知 》（國(guó)稅函 [2021]3號(hào)）規(guī)定的工資薪金支出，在12月 31日前實(shí)際發(fā)放的，準(zhǔn)予在年度匯算清繳稅前扣除。 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（企業(yè)所得稅法第二十六條第二款） 報(bào)備資料： （ 1） 納稅人稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表 (202102版 ； （ 2）投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬復(fù)印件或按月匯總表； （ 3）被投資企業(yè)做出利潤(rùn)分配決定的董事會(huì)決議、公告等利潤(rùn)分配相關(guān)證明材料。 被投資企業(yè)將股權(quán) （ 票 ） 溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的 ， 不作為投資方企業(yè)的股息 、 紅利收入 ， 投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ) 。國(guó)稅函 [2021]698號(hào)文件對(duì)非居民境外轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得規(guī)定中也已經(jīng)有類(lèi)似規(guī)定。 企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí) ，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額 。 ? 三 、 ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入 ， 應(yīng)于 轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效 、 且 完成股權(quán)變更手續(xù) 時(shí) ， 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 。如果按國(guó)稅函 79號(hào)文規(guī)定的配比原則，分期計(jì)入相關(guān)年度收入的，繳納營(yíng)業(yè)稅的稅前扣除跟隨企業(yè)會(huì)計(jì)處理 。 ? 注意事項(xiàng)： （一）納稅人租賃業(yè)務(wù)跨年度且租金提前一次性收取的， 可以 按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)， 也可以按照國(guó)稅函 [2021]79號(hào)文的規(guī)定，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 (二 )《 關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 [2021]79號(hào)） ? 一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題 ? 根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 對(duì)于 2021年 1月 1日至2021年 11月 25日之間取得的上述收入，已經(jīng)享受的遞延收入部分不再追究，就未計(jì)入收入的部分一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。 2021年 1月 1日至本公告施行前 ， 各地就上述收入計(jì)算的所得 ， 已分 5年平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的 ， 在本公告發(fā)布后 ， 對(duì)尚未計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額 ， 應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅 。 企業(yè)所得稅相關(guān)政策解讀 收入確認(rèn)部分 稅前扣除部分 優(yōu)惠政策部分 其他部分 （ 一 ） 《 關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告 》 （ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021年第19號(hào) ） 一 、 企業(yè)取得財(cái)產(chǎn) （ 包括各類(lèi)資產(chǎn) 、 股權(quán) 、 債權(quán)等 ） 轉(zhuǎn)讓收入 、 債務(wù)重組收入 、 接受捐贈(zèng)收入 、 無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等 ， 不論是以貨幣形式 、 還是非貨幣形式體現(xiàn) ， 除另有規(guī)定外 ， 均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 。 八、其他 ? 匯算清繳工作結(jié)束后，我局加強(qiáng)對(duì)異常申報(bào)查賬征收企業(yè)的管理工作。 六、咨詢(xún)途徑 ? 企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定的咨詢(xún)及具體申報(bào)流程和有關(guān)報(bào)表格式的下載，可通過(guò)撥打 12366的納稅服務(wù)熱線(xiàn)或登錄“ 廣州市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站 ” （網(wǎng)址： 七、法律責(zé)任 ? （一）納稅人應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。 ?注意：以上紙質(zhì)資料全部都需要 加蓋企業(yè)公章 五、注意事項(xiàng) ? （一）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。 ? 問(wèn)題：企業(yè)如何獲取這些有資格的中介機(jī)構(gòu)的信息 ? 通過(guò)廣州市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站的注冊(cè)稅務(wù)師管理中心網(wǎng)頁(yè)“從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師備案名單查詢(xún)”欄目，可以查詢(xún)到有關(guān)稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師的資質(zhì)情況。 ? 實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)納稅人不需要進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)報(bào)送以下資料 ? ★其本級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況說(shuō)明書(shū)，說(shuō)明書(shū)應(yīng)包括：本級(jí)及以