財(cái)政學(xué)課件上海財(cái)經(jīng)大學(xué)龔仰樹(shù)-文庫(kù)吧資料
2025-05-18 20:18本頁(yè)面
【正文】 ? 進(jìn) 項(xiàng)稅額 二、所得課稅 所得課稅一般特征 ? （ 1）稅負(fù)相對(duì)公平 ? （ 2）不重復(fù)征稅，不影響商品相對(duì)價(jià)格 ? （ 3）有利于維護(hù)國(guó)家權(quán)益（見(jiàn)下頁(yè)涉及國(guó)際稅收） ? （ 4）課稅有彈性 附加：國(guó)際稅收知識(shí) ? 稅收管轄權(quán)： 屬地原則 —— 地域管轄權(quán) 同時(shí)實(shí)行 屬人原則 —— 居民管轄權(quán) 公民管轄權(quán) ? 重復(fù)征稅減免方法： 扣除法；免稅法；低稅法；抵免法。 超稅負(fù)擔(dān) 財(cái)政收入 稅率 金額 第五章 稅收制度 第一節(jié) 稅制類(lèi)型與結(jié)構(gòu) 一、稅制類(lèi)型 稅制類(lèi)型 —— 一國(guó)征收一種稅還是多種稅的稅制 單一稅制 —— 只征收一種稅的稅制 復(fù)合稅制 —— 同時(shí)征收兩種以上稅種的稅制 二、稅制結(jié)構(gòu) 概念 ? 稅制結(jié)構(gòu) —— 一國(guó)各種稅的總體安排。但市場(chǎng)有缺陷，故需要政府的校正稅。 彈性大 三角形大 彈性小 三角形小 D S S39。 逆彈性命題 ? 在課征商品稅時(shí)，稅率應(yīng)與商品價(jià)格彈性呈反比。 二、最適課稅理論的主要內(nèi)容 直接稅與間接稅相互補(bǔ)充 ? 因?yàn)閮深?lèi)稅各有特點(diǎn)。 A B Q P 三、稅收公平與效率的選擇 稅收的公平與效率密切相關(guān) 效率是公平的前提 公平是效率的必要條件 好的稅制同時(shí)兼顧公平與效率 “效率型”稅制更適合發(fā)展中國(guó)家，“公平型”稅制更適合發(fā)達(dá)國(guó)家 第五節(jié) 最適課稅理論 一、最適課稅理論的基本含義 最適課稅理論研究的核心問(wèn)題 ? 資源配置的效率性和收入分配的公平性。 稅收 稅率 第四節(jié) 征稅中的公平與效率 一、稅收應(yīng)以公平為本 普遍征稅 平等征稅 ? 按能力原則：橫向公平與縱向公平。 四、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅負(fù)的再分配 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與制定政策及設(shè)計(jì)制度有關(guān) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁強(qiáng)化納稅人的逃稅動(dòng)機(jī) 第三節(jié) 稅收負(fù)擔(dān) 一、稅收負(fù)擔(dān)的基本含義 稅收負(fù)擔(dān) —— 稅收收入與稅基的比例 ? 宏觀稅負(fù)（稅收比率） —— 稅收總收入 /GDP ? 微觀稅負(fù) —— 納稅人納稅額 /計(jì)稅依據(jù) 稅收比率一般趨勢(shì) ? 經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家高；中等收入國(guó)家上升幅度大；各國(guó)有差異。 課稅范圍 ? 課稅范圍寬的易轉(zhuǎn)嫁；課稅范圍窄的不易轉(zhuǎn)嫁。 三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁條件 供求彈性大小 ? 供給彈性大、需求彈性小，易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性小、需求彈性大，不易轉(zhuǎn)嫁。 課稅基礎(chǔ) —— 建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù) 三、稅收分類(lèi) 所得課稅、商品課稅、財(cái)產(chǎn)課稅 直接稅、間接稅 從量稅、從價(jià)稅 價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅 中央稅、地方稅 第二節(jié) 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 ? 一、概念與特征 ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 —— 在商品交易中，納稅人通過(guò)買(mǎi)賣(mài)價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給對(duì)方的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象 ? 轉(zhuǎn)嫁特征 ? （ 1）與價(jià)格升降有關(guān) ? （ 2）經(jīng)濟(jì)利益的再分配 ? （ 3）納稅人的一般行為傾向 ? 稅負(fù)歸宿 —— 處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)最終落腳點(diǎn) ? 轉(zhuǎn)嫁與逃稅區(qū)別 ? 合法與違法，稅負(fù)的轉(zhuǎn)移與稅收的損失。 免征額 —— 課稅對(duì)象中免于征稅的數(shù)額。 起征點(diǎn)與免征額 ? 減輕納稅人負(fù)擔(dān)的：起征點(diǎn)、免征額、減稅、免稅。 ? 邊際稅率 —— 原意是按邊際效用原則設(shè)計(jì)的稅率，實(shí)質(zhì)上是按納稅人收益多寡分等級(jí)課稅的稅率。 若征稅額 5000，則： 按全額累進(jìn)稅率征稅： 5000x30%=1500 按超額累進(jìn)稅率征稅（ 1）： 100x10%+900x20%+4000x30%=1390 按超額累進(jìn)稅率征稅（ 2）： 5000x30%110=1390 級(jí)距 稅率 速算扣除數(shù) 0 征稅額 ≤ 100 10% 0 100 征稅額 ≤ 1000 20% 10 1000 征稅額 ≤ 10000 30% 110 ? （ 3）名義稅率、實(shí)際稅率、邊際稅率、平均稅率 ? 名義稅率 —— 稅率表所列的稅率。 ? （ 2）全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率 ? 全額累進(jìn)稅率 —— 把課稅對(duì)象的全部按照與之相對(duì)應(yīng)的稅率征稅。 ? 累進(jìn)稅率 —— 根據(jù)課稅對(duì)象數(shù)額的大小規(guī)定不同等級(jí)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。 第四章 稅收原理 第一節(jié) 稅收的基本問(wèn)題 一、稅收的基本特征 強(qiáng)制性 —— 憑借國(guó)家權(quán)力，頒布法令 無(wú)償性 —— 不必直接償還 固定性 —— 征稅前已規(guī)定征收要素 二、稅收術(shù)語(yǔ) 納稅人 —— 稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 課稅對(duì)象 —— 稅法規(guī)定的征稅的目的物，即征稅的根據(jù) ? 另有：稅源 —— 稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處 ? 稅目 —— 課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目 課稅標(biāo)準(zhǔn) —— 國(guó)家征稅時(shí)的實(shí)際依據(jù) 稅率 —— 稅額與課稅對(duì)象數(shù)額之間的比例 ? （ 1）比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率 ? 比例稅率 —— 不分課稅對(duì)象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個(gè)比例的稅率。 影響社會(huì)保障支出的因素 ? 經(jīng)濟(jì)因素、制度因素、社會(huì)因素。 養(yǎng)老保險(xiǎn)制度籌資模式 ? 完全基金制、現(xiàn)收現(xiàn)付制、部分基金制。 我國(guó)社會(huì)保障制度構(gòu)成 ? 四個(gè)方面內(nèi)容：社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、社會(huì)優(yōu)撫。 經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施投資特點(diǎn) ? （ 1）規(guī)模大 ? （ 2）沉沒(méi)成本高 ? （ 3）可競(jìng)爭(zhēng)性差 ? （ 4）債務(wù)償還期長(zhǎng) 經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施投資的投融資方式 ? （ 1）政府投資、無(wú)償提供 —— 稅收 ? （ 2）政府投資、非商業(yè)性經(jīng)營(yíng) —— 收費(fèi) ? （ 3）財(cái)政投融資 —— 以國(guó)家信用為基礎(chǔ)，多渠道籌資，有償投資 ? （ 4）建設(shè) 經(jīng)營(yíng) 轉(zhuǎn)讓投資 三、農(nóng)村和農(nóng)業(yè)的財(cái)政投資 財(cái)政對(duì)農(nóng)村和農(nóng)業(yè)投資的必要性 ? （ 1）我國(guó)農(nóng)村人口多，發(fā)展落后 ? （ 2）農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ) ? （ 3）農(nóng)業(yè)部門(mén)生產(chǎn)率低，自身積累不足 ? （ 4）許多農(nóng)業(yè)項(xiàng)目適合政府投資 財(cái)政投資的重點(diǎn) ? （ 1）農(nóng)村和農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的投資 ? （ 2）農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境的投資 ? （ 3）農(nóng)業(yè)研發(fā)和科技推廣領(lǐng)域的投資 第二節(jié) 社會(huì)保障支出 一、社會(huì)保障制度 概念 ? 社會(huì)保障制度 —— 政府通過(guò)?？顚Ｓ枚惢I措資金，向老年人、無(wú)工作能力的人、失去工作機(jī)會(huì)的人、病人等提供基
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