財(cái)政與稅收第十章所得稅-文庫吧資料
2025-05-18 06:36本頁面
【正文】 戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承租、承包經(jīng)營所得稅稅率表（五級超額累進(jìn)稅率） 特殊規(guī)定： 承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果 不擁有所有權(quán) ，僅按合同規(guī)定取得的所得，適用 9級超額累進(jìn)稅率。 （九）利息、股息、紅利所得 （六）特許權(quán)使用費(fèi)所得 指個人提供或轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù) 以及其他特許權(quán)的使用權(quán)所取得的所得。 （八） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 （十一）其他所得 （十）偶然所得 是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 （二） 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 （三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 （四）勞務(wù)報(bào)酬所得 指個人獨(dú)立從事各種 非雇傭勞務(wù) 取得的所得 （五）稿酬所得 是指個人的作品以 圖書、報(bào)刊 形式出版、發(fā)表取得的所得。 ， 2021年度為我國非居民納稅人 ， 2021年度為我國非居民納稅人 2021年度均為我國非居民納稅人 2021年度均為我國居民納稅人 二、征稅對象 （一）工資、薪金所得 指個人因 任職或受雇 而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。 （ 2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人。 （ 2）在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人。 注意：中國境內(nèi)指中國大陸地區(qū)，目前還不包括香港、澳門和臺灣地區(qū)。 （ 2）非居民納稅人（有限納稅義務(wù)） 在中國境內(nèi)無住所又不居住，或在中國境內(nèi)無住所且 居住不滿一年 的個人。 （ 1）居民納稅人（無限納稅義務(wù)） 第二節(jié) 個人所得稅 ② 居住滿一年：在 一個納稅年度 （即公歷 1月 1日起至 12月31日止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿 365日。 個人所得稅：是對個人（自然人）取得的應(yīng)稅所得征收的 一種稅。 一、納稅義務(wù)人 中國公民、個體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員 （包括無國籍人員）和港澳臺同胞。 某工業(yè)企業(yè) 2021年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （ 1）銷售收入 4500萬元；銷售成本 2021萬元；增值稅 700萬元，銷售稅金及附加 80萬元； （ 2）其他業(yè)務(wù)收入 300萬元； （ 3）銷售費(fèi)用 1500萬元，其中含廣告費(fèi) 800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 20萬元； （ 4）管理費(fèi)用 500萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50萬元，研究新產(chǎn) 品費(fèi)用 40萬元； （ 5）財(cái)務(wù)費(fèi)用 80萬元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款 1年的利息 50 萬元，年息 10%（銀行同期貸款利率為 6%）； （ 6）營業(yè)外支出 30萬元，其中含向供貨商支付違約金 5萬元，接受工商局罰款 1萬元，通過政府部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈 20萬元； （ 7）國債利息 18萬元； （ 8）該企業(yè)賬面會計(jì)利潤 628萬元，已預(yù)交企業(yè)所得稅 157萬元。該企業(yè)該年可扣除的廣 告費(fèi)用為（ ）萬元。 某企業(yè) 2021年產(chǎn)品銷售收入 1300萬元，房屋出租收入 120 萬元，服務(wù)收入 90萬元，營業(yè)外收入 30萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支 60 萬元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（ ）。 四、虧損彌補(bǔ) 納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)， 下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù) 彌補(bǔ)的期限最長不能超過 5年。全年財(cái)務(wù)費(fèi)用 50萬元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款利息 20萬元，年息10%（銀行同類貸款利率為 6%）； （ 7）全年?duì)I業(yè)外支出 80萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款 20萬元，直接對希望小學(xué)捐款 10萬元，違反政府規(guī)定被工商局罰款 2萬元。 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； 企業(yè)所得稅稅款； 稅收滯納金； 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失； 不符合稅法規(guī)定的捐贈支出； 贊助支出（指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出）； 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； 與取得收入無關(guān)的其他支出。公司計(jì)算當(dāng) 年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（ ）。 固定資產(chǎn)租賃費(fèi)扣除規(guī)定 （ 1）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。已知上述成本費(fèi) 用中包括新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi) 80萬元。 、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費(fèi)用扣除規(guī)定 研發(fā)費(fèi)用可按其實(shí)際發(fā)生額的 150％ 直接抵扣當(dāng)年應(yīng)稅所得額。 【 例 】 某企業(yè) 2021年產(chǎn)品銷售收入 3000萬元，廣告費(fèi)支出 80萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 20萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 40萬元。 廣告費(fèi)用與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除規(guī)定 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出在不超過當(dāng)年銷售收入（包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入和投資收益）的 15％內(nèi) 可據(jù)實(shí)扣除， 超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。 公益性捐贈： 在其年度利潤總額 12％ 以內(nèi)扣除 【 例 】 某企業(yè)按政府統(tǒng)一會計(jì)政策計(jì)算出利潤總額為 300萬元， 當(dāng)年通過政府機(jī)關(guān)對受災(zāi)地區(qū)捐贈 50萬元，其當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得 稅為（ ）萬元。 【 例 】 假設(shè)某企業(yè)會計(jì)利潤是 20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣除了兩項(xiàng) 利息支出，一項(xiàng)是銀行流動資金借款 200萬元，借期 6個月，付息 ；
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