【正文】 金額低于投資的賬 面價值按其可收回金額低于賬面價值的差額單項計提減值準備可收回金額根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定資產減值損失一經確認在以后會計期間不得轉回 第二十一條 投資性房地產的確認和計量 1 投資性房地產包括已出租的土地使用權持有并準備增值后轉讓的土地使用權已出租的建筑物 2 投資性房地產按照成本進行初始計量采用成本模式進行后續(xù)計量 3 對成本模式計量的投資性房地產采用與固定資產和無形資產相同的方法計提折舊或進行攤銷 4．以成本模式計量的投資性房地產在資產負債 表日有跡象表明投資性房地產發(fā)生減值的計提投資性房地產減值準備 第二十二條 固定資產的確認條件分類及其折舊方法 1 固定資產的標準固定資產是指使用壽命超過一個會計年度的為生產商品提供勞務出租或經營管理而持有的有形資產 2 固定資產的確認條件 1 該固定資產包含的經濟利益很可能流入企業(yè) 2 該固定資產的成本能夠可靠計量 3 固定資產的分類 本公司的固定資產分為房屋建筑物機器設備運輸設備電子及辦公設備 4 固定資產的計價 固定資產在取得時按取得時的成本入賬取得時的成本包括買價進口關稅運輸和保險等相關費用以及為使固定資 產達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出購買價款超過正常信用條件延期支付實質上具有融資性質的固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定現值與實際支付價款之間的差額除按借款費用原則應予以資本化以外在信用期內計入當期損益 5 折舊方法 固定資產折舊采用直線法平均計算并按各類固定資產的原值和估計的使用年限扣除殘值原值的 5 確定其折舊率年分類折舊率如下 資產類別 使用年限 年折舊率 房屋建筑物 40 年 238 機器設備 14 年 679 運輸設備 8 年 1188 電子及辦公設備 5 年 19 6 固定資產后續(xù)支出 固定資產后續(xù)支出在同時符合 1與該支出有關的經濟利益很可能流入企業(yè) 2該后續(xù)支出的成本能可靠地計量計入固定資產成本如有替換部分應扣除其賬面價值不符合上述條件的固定資產后續(xù)支出在發(fā)生時計入當期損益 以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的改良支出予以資本化作為長期待攤費用在合理的期間內攤銷 7 固定資產減值準備 資產負債表日固定資產存在減值跡象應當估計其可收回金額可收回金額按資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產未來現金流量的現值之間的高者確定估計可收回金額應以單項資產為基礎如果難以對單項資產的可收回 金額進行估計的應以該項資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額減值準備一旦計提在以后會計期間不予轉回 第二十三條 無形資產計價和攤銷方法 無形資產包括使用壽命有限的無形資產和使用壽命不確定的無形資產 1 無形資產計價 無形資產按實際成本進行初始計量 自行開發(fā)的無形資產其成本包括自滿足一定條件后至達到預定用途前所發(fā)生的支出總額 2 無形資產攤銷 1 使用壽命有限的無形資產在使用壽命期限內采用與該無形資產有關經濟利益的預期實現方式一致的方法攤銷無法可靠確定預期實現方式的采用直線法攤銷 2 使用壽命不確定的無 形資產不攤銷 3 無形資產減值準備 對使用壽命不確定的無形資產于資產負債表日進行減值測試 對使用壽命有限的無形資產于資產負債表日存在減值跡象估計其可收回金額可收回金額低于其賬面價值的將無形資產的賬面價值減記至可收回金額減記的金額確認為無形資產減值損失計入當期損益同時計提相應的無形資產減值準備 無形資產減值損失一經確認在以后會計期間不予轉回 第二十四條 職工薪酬在每一會計期間內將應付的職工薪酬確認為負債按受益對象分別計入產品或勞務成本當期費用或固定資產或無形資產成本根據有關規(guī)定按月提取和繳納的保險費和公積金支 出計入當期成本或費用 第二十五條 預計負債本公司將同時符合以下條件與或有事項相關的義務確認為負債該義務是企業(yè)承擔的現時義務履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)該義務的金額能夠可靠地計量待執(zhí)行合同變成虧損合同的該虧損合同產生的義務滿足上述條件的確認為預計負債本公司承擔的其他義務如承擔超額虧損重組義務等滿足上述條件確認為預計負債 第二十六條 收入確認原則 1 商品銷售收入的確認原則本公司在將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權也沒有對已售出的商品實施有效控制收入的金額 能夠可靠地計量相關的經濟利益很可能流入企業(yè)相關的收入已經取得了收款的憑據如客戶確認的對賬單且相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時確認商品銷售收入的實現 2．提供勞務收入的確認原則收入的金額能夠可靠地計量相關的經濟利益很可能流入企業(yè)交易的完工進度能夠可靠地確定交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時確認收入的實現期末提供勞務交易的結果能夠可靠估計的采用完工百分比法確認提供勞務收入 3．讓渡資產使用權收入的確認原則相關的經濟利益很可能流入企業(yè)收入的金額能夠可靠地計量時分別下列情況確定讓渡 資產使用權收入金額 1 利息收入金額按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定 2 使用費收入金額按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定 第二十七條 借款費用 1．借款費用資本化的確認原則 公司發(fā)生的借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的予以資本化計入相關資產成本其他借款費用在發(fā)生時根據其發(fā)生額確認為費用計入當期損益符合資本化條件的資產是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的存貨和固定資產等資產 借款費用同時滿足下列條件時開始資本化 1 資產支出 已經發(fā)生資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出 2 借款費用已經發(fā)生 3 為使資產達到預定可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始 2．借款費用資本化期間 資本化期間指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間借款費用暫停資本化的期間不包括在內當購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可銷售狀態(tài)時借款費用停止資本化當購建或者生產符合資本化條件的資產中部分項目分別完工且可單獨使用時該部分資產借款費用停止資本化 購建或者生產的資產的各部分分別完工 但必須等到整體完工后才可對外銷售的在該資產整體完工時停止借款費用資本化 3．暫停資本化期間 符合資本化條件的資產在購建或生產過程中發(fā)生的非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過 3 個月的則借款費用暫停資本化該項中斷如是所購建或生產的符合資本化條件的資產達到預定可銷售狀態(tài)必要的程序則借款費用繼續(xù)資本化在中斷期間發(fā)生的借款費用確認為當期損益直至資產的購建或者生產活動重新開始后借款費用繼續(xù)資本化 4．借款費用資本化金額的計算方法 專門借款的利息費用扣除尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益及 其輔助費用在所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可銷售狀態(tài)前予以資本化 根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出每月月末加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率計算確定一般借款應予資本化的利息金額資本化率根據一般借款加權平均利率計算確定借款存在折價或者溢價的按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或者溢價金額調整每期利息金額 第二十八條 政府補助 1 確認原則政府補助同時滿足下列條件的予以確認 1 企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件 2 企業(yè)能夠收到政府補助 2 計量政府補助為貨幣性資產的按照收到或應收的金額計 量政府補助為非貨幣性資產的按照公允價值計量公允價值不能可靠取得的按照名義金額計量 3 會計處理與資產相關的政府補助確認為遞延收益并在相關資產使用壽命內平均分配計入當期損益按照名義金額計量的政府補助直接計入當期損益 與收益相關的政府補助分別下列情況處理 1 用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的確認為遞延收益并在確認相關費用的期間計入當期損益 2 用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的直接計入當期損益 第二十九條 所得稅的會計處理方法 本公司的所得稅費用采用資產負債表債務法核算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債根據資產和 負債的計稅基礎與賬面價值的差額暫時性差異計算確認資產負債表日遞延所得稅資產和遞延所得稅負債按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量 遞延所得稅資產的確認以本公司未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限 第三十條 合并財務報表編制方法 1 本公司合并財務報表的合并范圍以控制為基礎確定所有子公司均納入合并財務報表 2 所有納入合并財務報表合并范圍的子公司所采用的會計政策會計期間與本公司一致如子公司采用的會計政策會計期間與本公司不一致的在編制合并財務報表時按本公司的會計政策會計期間進行 必要的調整 3 合并財務報表以本公司及子公司的財務報表為基礎根據其他有關資料按照權益法調整對子公司的長期股權投資后由本公司編制 4 合并財務報表時抵銷本公司與各子公司各子公司相互之間發(fā)生的內部交易對合并資產負債表合并利潤表合并現金流量表合并所有者權益變動表的影響 5 子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有份額而形成的余額若公司章程或協(xié)議未規(guī)定少數股東有義務承擔的該余額沖減本公司的所有者權益若公司章程或協(xié)議規(guī)定由少數股東承擔的該余額沖減少數股東權益 6 在報告期內若因同一控 制下企業(yè)合并增加子公司的則調整合并資產負債表的期初數將子公司合并當期期初至報告年末的收入費用利潤納入合并利潤表將子公司合并當期期初至報告年末的現金流量納入合并現金流量表 7 在報告期內若因非同一控制下企業(yè)合并增加子公司的則不調整合并資產負債表期初數將子公司自購買日至報告年末的收入費用利潤納入合并利潤表該子公司自購買日至報告年末的現金流量納入合并現金流量表 8 在報告期內本公司處置子公司則該子公司期初至處置日的收入費用利潤納入合并利潤表該子公司期初至處置日的現金流量納入合并現金流量表 第三十一條 會計政策和 會計估計變更公司會計政策和會計估計如需變更應履行變更申請由財務總監(jiān)審核并通過董事會批準對外披露等程序 會計政策變更能夠提供更可靠更相關的會計信息的應當采用追溯調整法處理將會計政策變更累積影響數調整列報前期最早期初留存收益其他相關項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數據也應當一并調整但確定該項會計政策變更累積影響數不切實可行的除外 會計估計變更僅影響變更當期的其影響數應當在變更當期予以確認既影響變更當期又影響未來期間的其影響數應當在變更當期和未來期間予以確認 四會計核算內容和程序 第三十二條 會計核算以公司 發(fā)生的各項交易或事項為對象記錄和反映公司的各項生產經營活動 第三十三條 會計核算內容按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定建立賬冊進行會計核算及時提供合法真實準確完整的會計信息按發(fā)生的下列事項辦理會計手續(xù)進行會計核算 1 款項和有價證券的收付 2 財務的收發(fā)增減和使用 3 債權債務的發(fā)生和結算 4 資本基金的增減和經費的收支 5 收入費用成本的計算 6 財務成果的計算和處理 7 其他需要辦理會計手續(xù)進行會計核算的事項 第三十四條 會計核算要求應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據按照規(guī)定的會計處理方法進行根據國家統(tǒng)一會計制度 設置和使用會計科目 第三十五條 會計憑證會計賬簿會計報表和其他會計資料其內容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定會計記錄文字使用中文對每項經濟業(yè)務必須審核原始憑證的合法性合理性真實性依據有關法規(guī)制度要求填制會計憑證按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務設置總賬明細賬日記賬和其他輔助性賬簿月底進行結賬對賬保證賬賬相符賬實相符 第三十六條 編制財務報告財務報告包括會計報表及附注按月編制會計報表根據會計賬簿記錄和其他有關資料編制做到數字真實計算準確內容完整說明清楚按時報送 五貨幣資金管理 第三十七條 財務管理中心 設融資經理銀行出納現金出納等貨幣資金管理專職崗位財務總監(jiān)負責資金調度資金計劃資金控制及付款審核融資經理負責銀行融資及銀行用款計劃的報送出納人員負責銀行結算業(yè)務和現金收付業(yè)務 第三十八條 從事資金管理業(yè)務的人員不得與控股股東實際控制人公司董事監(jiān)事高級管理人員主管會計工作負責人會計機構負責人構成親屬關系 第三十九條 資金的保管記錄與盤點清查崗位實行分離現金收支保管由專職出納人員負責辦理非出納人員不得經管現金出納人員不得兼管稽核會計檔案保管和收入支出費用債權債務賬目的登記工作每月末由財務經理出納人員共同盤點現 金簽字確認現金盤點表 第四十條 資金計劃管理 1 按照年度資金預算和月度預算制定月度資金計劃在計劃內執(zhí)行與反饋嚴格控制計劃外付款保證公司資金流轉有序風險可控具體付款操作根據費用支付管理實施細則有關條款執(zhí)行 2 資金管理人員應按時編制資金日報表與月報表及時系統(tǒng)全面反映公司的資金動態(tài)資金存量情況為公司強化資金管理提供信息 3 融資經理應根據公司資金需求計劃進行融資擴大融資渠道降低資金成本保證公司資信 第四十一條 財務印章管理 1 公司的財務印章主要包括銀行印鑒發(fā)票專用章銀行收訖銀行付訖現金收