【正文】 ，即境外公司押給境外銀行的是美元、港幣等外幣，而境內(nèi)銀行憑此備用信用證擔(dān)保發(fā)放給境內(nèi)外企的貸款則是人民幣。其操作過程如剛才所述，只不過是境內(nèi)外企從一開始謀劃該筆備用信用證擔(dān)保的境外融資操作時，便已決定到期不歸還境內(nèi)銀行發(fā)放的貸款了。 具體操作流程：境外的公司以其自有資產(chǎn)向境外銀行作抵押，然后境外銀行依約向境內(nèi)銀行開出一張一定金額、見索即付、不可撤銷的備用信用證， 境內(nèi)銀行憑此擔(dān)保向這些外企老板發(fā)放貸款。于是，這些急需資金的外企老板只能回國找到其境外的銀行籌措資金。這些工廠的廠房是租來的，機器因為是免稅進(jìn)入而被海關(guān)監(jiān)管“鎖定”，不許轉(zhuǎn)讓與抵押（以防走私逃稅）。 （二）備用信用證在中國的出現(xiàn)和發(fā)展 備用信用證在中國的出現(xiàn)并廣泛應(yīng)用，源于上世紀(jì)八九十年代中國改革開放大規(guī)模吸引外資的時期。 （一）備用信用證的類型 備用信用證按可否撤銷分為以下兩種： 可撤銷的備用信用證 在申請人財務(wù)狀況出現(xiàn)某種變化時，開證行可以撤銷或修改信用證，以保護(hù)自身利益。而開證行一旦付款，借款人必須補償銀行的損失。 銀行開立備用信用證要收取傭金。 一、備用信用證 （ StandbyCreditLetter,簡稱 SCL），是開證行應(yīng)開證人申請，向受益人承諾在開證人未履約時，保證為其承擔(dān)付款或經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。 銀行在提供擔(dān)保時，要承擔(dān)客戶違約風(fēng)險、匯率風(fēng)險以及國家風(fēng)險等多項風(fēng)險。 五、銀行的表外業(yè)務(wù) —— 擔(dān)保業(yè)務(wù) 擔(dān)保，即銀行應(yīng)某交易中一方申請，承諾當(dāng)申請人不能履約時由銀行承擔(dān)對另一方的全部義務(wù)的行為。它們是商業(yè)銀行以中間人身份辦理收付、委托事項，收取手續(xù)費的業(yè)務(wù)。具體業(yè)務(wù)：貸款承諾、擔(dān)保、金融衍生工具、投資銀行業(yè)務(wù)。 四、銀行的表外業(yè)務(wù) 狹義的表外業(yè)務(wù)：列入資產(chǎn)負(fù)債表，但同表內(nèi)業(yè)務(wù)關(guān)系密切，在一定條件下會轉(zhuǎn)為表內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)的經(jīng)營活動。 保理業(yè)務(wù)是指銀行為客戶（買方）購買貨物提供的預(yù)付款融資，銀行、買方、賣方簽訂三方協(xié)議，收到預(yù)付款的賣方要按照協(xié)議要求將貨物發(fā)放到銀行指定的倉庫才算解除責(zé)任。 存貨質(zhì)押融資是指銀行以客戶移交給銀行占有的動產(chǎn)（包括商品、原材料等）為擔(dān)保發(fā)放的流動資金貸款，銀行一般選擇品種穩(wěn)定、流通性好、用途廣泛的動產(chǎn)作為質(zhì)押物，例如大宗、高流動性的原材料如石油、煤、成品金屬、礦產(chǎn)品、糧食、木材等； “廠商銀”三方業(yè)務(wù)是指銀行為客戶（買房）購買貨物提供的預(yù)付款融資，銀行、買方、賣方簽訂三方協(xié)議，收到預(yù)付款的賣方要按照協(xié)議要求將貨物發(fā)放到銀行指定的倉庫才算解除責(zé)任。 適用對象：經(jīng)工商行政管理機關(guān)（或主管機關(guān)）核準(zhǔn)登記，實行獨立核算的企業(yè)法人、事業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織。 項目融資：項目融資屬于固定資產(chǎn)貸款：項目承辦人（即股東）為經(jīng)營項目成立一家項目公司，以該項目公司作為借款人籌借貸款，并以項目公司本身的現(xiàn)金流和收益作為還款來源，以項目公司資產(chǎn)作為貸款的擔(dān)保 物。 固定資產(chǎn)貸款： 功能定義：這是向企業(yè)發(fā)放的用于固定資產(chǎn)項目投資的中長期貸款，一般包括新建項目貸款和技術(shù)改造項目貸款。 產(chǎn)品特點：流動資金貸款的特點是期限靈活，能夠滿足借款人臨時性、短期和中期流動資金需求，按期限可分為臨時流動資金貸款、短期流動資金貸款和中期流動資金貸款。這在根本上限制了銀行的通道建立，因為 8 號文給出了總量控制，只要監(jiān)管當(dāng)局不認(rèn)定新的“標(biāo)準(zhǔn)化債券資產(chǎn)”，銀行通過不停找通道突破監(jiān)管的途徑受到了很大的限制，有效抑制了“通道業(yè)務(wù)”的發(fā)展。這個跟銀信合作模式幾乎完全一樣，但券商不歸銀監(jiān)會管； 到了 2021 年，銀監(jiān)會下發(fā)了《中國銀監(jiān)會關(guān)于規(guī)范商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)投資運作有管問題的通知》【銀監(jiān)發(fā) [2021]8號】，提出了非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)的概念（如前所述），然后提出了商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)合理控制理財資金投資非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)的總額，理財資金投資非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)的余額在任何時點均以理財產(chǎn)品余額的 35%與商業(yè)銀行上一審計報告披露總資產(chǎn) 的 4%之間孰低者為上限的規(guī)定。 差不多同一個時間北京金融資產(chǎn)交易所開始運轉(zhuǎn)并成為銀行同業(yè)交易商協(xié)會的制定平臺，地方融資平臺資產(chǎn)證券化、債權(quán)融資工具、私募股權(quán)融資工具等在北交所掛牌； 之后資產(chǎn)證券化開始漸漸出現(xiàn)：銀行有表內(nèi)資產(chǎn)，券商做成一個債券。 銀行不想轉(zhuǎn)回已經(jīng)在表外的信貸資產(chǎn)，但是銀監(jiān)之前的文件表明了一定要讓銀行轉(zhuǎn)回，這時候就找到了其他途徑。 非標(biāo)資產(chǎn)的業(yè)務(wù)形式有：銀信合作、票據(jù)雙買斷、同業(yè)代付、信托受益權(quán)轉(zhuǎn)讓、買入返售、銀行承兌匯票、同業(yè)償付、銀證合作。 表外、表表外業(yè)務(wù)之所以受到關(guān)注，完全是因為銀行以此為突破口來規(guī)避銀監(jiān)會的監(jiān)管要求。 財政部頒發(fā)的《金融企業(yè)會計制度》要求銀行應(yīng)在會計報表附注中披露包括下列不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的表外項目，包括：銀行承兌匯票、融資保函、非融資保函、開出即期信用證、遠(yuǎn)期匯率合約、貨幣和利率套期、貨幣和利率期權(quán)等衍生金融工具等八大類。特此報告 第三篇：銀行表內(nèi)、表外、表表外業(yè)務(wù) 一 、 銀 行 表 內(nèi) 、 表 外 、 表 表 外 業(yè) 務(wù) 的 區(qū) 分 表 外 業(yè) 務(wù)（ OffBalanceSheetActivities， OBS）： 銀監(jiān)會 2021 年發(fā)布的《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》將表外業(yè)務(wù)定義為商業(yè)銀行所從事的，按照現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則不記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實資產(chǎn)負(fù)債，但有可能引起損益變動的業(yè)務(wù)。 五是建立統(tǒng)一的表外業(yè)務(wù)會計報表外報告制度。 四是繼續(xù)做好表外業(yè)務(wù)的臺帳登記工作。 三是提高表外業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識水平，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在記賬過程中盡量避免 錯誤。我行必須根據(jù)自身表外業(yè) 務(wù)的風(fēng)險狀況，建立符合自身狀況的風(fēng)險準(zhǔn)備金補充機制，提取符合自身風(fēng)險狀況的額外風(fēng)險準(zhǔn)備金，防范信用風(fēng)險帶來的沖擊。財務(wù)會計部門也要加強對表外業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，做出對支行經(jīng)營有用的分析報告。 四、存在問題及整改措施 信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，表外業(yè)務(wù)中個人助業(yè)貸款應(yīng)收未收利息、個人農(nóng)業(yè)貸款應(yīng)收未收利息和農(nóng)戶小額貸款應(yīng)收未收利息三個科目的余額分別為 萬元、 萬元和 萬元，相應(yīng)科目去年年底的余額分別為 、 ，這些余額都是相應(yīng)貸款類別的逾期 3 個月的應(yīng)收利息，這些科目尤其是農(nóng)戶小額貸款應(yīng)收未收利息的余額不降反增，反映出我行信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降。 （三）業(yè)務(wù)流程方面，我行按內(nèi)控要求明確了表外業(yè)務(wù)的操作流程，明確了風(fēng)險管理、信貸管理、會計結(jié)算等業(yè) 務(wù)操作程序和業(yè)務(wù)人員崗位職責(zé)，相關(guān)制度能較全面的覆蓋業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)崗位。 三、檢查結(jié)果 （一）實物保管方面，我行參照會計報表按部門網(wǎng)點逐 項檢查會計臺帳與實物，實物與會計科目余額完全一致，實物專人加鎖保管，網(wǎng)點臺帳記錄詳細(xì)無誤，我行做到了表外業(yè)務(wù)賬實相符、保管合規(guī)的要求。 各部室網(wǎng)點對所有表外業(yè)務(wù)風(fēng)險均進(jìn)行了排查。 本次表外業(yè)務(wù)風(fēng)險排查，主要采取各網(wǎng)點自查與財務(wù)會計部、運營管理部、信貸管理部、個人金融部、三農(nóng)金融部、內(nèi)控合規(guī)部核實相結(jié)合的方法，各部室、網(wǎng)點對所 發(fā)生的表外業(yè)務(wù)按種類分別排查，制定本部門表外業(yè)務(wù)臺帳，主要以或有事項中的有關(guān)科目為主進(jìn)行排查，排查結(jié)果集中上報內(nèi)控合規(guī)部，由內(nèi)控合規(guī)部進(jìn)行匯總上報市行。 我行成立了表外業(yè)務(wù)風(fēng)險排查領(lǐng)導(dǎo)小組，由分管內(nèi)控副行長任組 長，各部室、網(wǎng)點負(fù)責(zé)人為成員?，F(xiàn)將我行表外業(yè)務(wù)的自查情況報告如下： 一、基本情況 截止 X 年 X 月 X 日，我行表外業(yè)務(wù)各科目余額情況如下：銀行承兌匯票余額為 X元， 1 年以上標(biāo)準(zhǔn)貸合未使用額度為余額 X 萬元，