【正文】 值稅清算補(bǔ)充材料通知書》之日起 30個工作 日 內(nèi)提供清算補(bǔ)充材料，重新辦理稅款清算手續(xù)。 第十一條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān) 應(yīng)認(rèn)真審核納稅人提供的清算材料， 對納稅人提交的清算材料齊全的，主管 地方 稅務(wù)機(jī) 關(guān)應(yīng)予以受理，并向納稅人開具《土地增值稅清算受理通知書》（附件 3－ 02）。 第十條 納稅人在辦理土地增值稅清算手續(xù)時， 應(yīng)向主管地方 稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下有關(guān)清算項目材料，并填寫《土地增值稅清算材料清單》（附件４）。 第九條 凡主 管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人辦理土地增值稅清算手續(xù)的房地產(chǎn)開發(fā)項目， 主 管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人出具 《土地增值稅清算通知書》 （附件３－ 01）。 第七條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人建造商品房，已 自用或出租使用年限在一年以上再出售的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的政策規(guī)定繳納土地增值稅，不再列入土地增值稅清算的范圍。 第二章 清算條件 第五條 符合下列情況之一的，納稅人應(yīng)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)： （一）全部竣工并銷售完畢并按規(guī)定已預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)項目； 全部竣工并銷售完畢未預(yù)繳土地增值稅 的 ，在補(bǔ)繳預(yù)繳土地增值稅完畢后的房地產(chǎn)開發(fā)項目； 根據(jù)遼寧省房屋建筑工程竣工驗收備案的有關(guān)規(guī)定，以工程驗收部門核發(fā)《遼寧省房屋建筑工程竣工驗收備案書》之日，作為 土地增值稅清算項目竣工的時限 ； （二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項目； （三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的項目。省轄市人民政府未制定普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的，按照《遼寧省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省建設(shè)廳等部門關(guān)于切實做好穩(wěn)定住房價格工作實施意見的通知》（遼政發(fā) ［ 2020］ 53號）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 第三條 對一個清算項目中既有普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又有非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核計算增值額的，按照普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的可 售面積占清算項目可售面積的比例計算扣除項目金額后，分別按照普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷售收入和計算的扣除項目金額計算增值額。 附件： 附件１：《土地增值稅清算稅款鑒證報告》 附件２：《土地增值稅清算申請表》 附件３ 01：《土地增值稅清算通知書》 附件３ 02：《土地增值稅清算受理通知書》 附件３ 03：《土地增值稅清算補(bǔ)充材料通知書》 附件３ 04：《土地增值稅中止清算審核通知書》 附件３ 05：《土地增 值稅終止清算審核通知書》 附件３ 06：《土地增值稅核定征收通知書》 附件４：《土地增值稅清算材料清單》 附件５：土地增值稅清算各項通知書編號說明 二ΟΟ七年八月二日 主題詞 ： 印發(fā) 土地增值稅 清算 辦法 通知 抄送：國家稅務(wù)總局、省局“金稅三期”運(yùn)維組 遼寧省地方稅務(wù)局辦公室 2020年 8 月 2 日 印發(fā) 打字： 王中 校對：財產(chǎn)與行為稅管理處 王貴超 遼寧省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》及有關(guān)文件的規(guī)定，制定本辦法。 四、 各市要依照 《辦法》并結(jié)合本地區(qū)征管的實際情況，制定 土地增值稅 清算工作的具體辦法 ，落實崗位責(zé)任，確保 《辦法》的 順利實施。 遼寧省地方稅務(wù)局文件 遼地稅發(fā)〔 2020〕 102號 關(guān)于印發(fā)《遼寧省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地 增值稅清算管理辦法》的通知 各市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局稽查局： 為進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算工作，省局制定了 《遼寧省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》（以下簡稱《辦法》 ） 現(xiàn) 印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題 明確 如下 ： 二、各地要嚴(yán)格 按照 《辦法》 的規(guī)定 核定征收率 ，不得擅自降低標(biāo)準(zhǔn)，在做好測算工作基礎(chǔ)上，確定符合本地區(qū)實際的征收率。 三、要嚴(yán)格按照 《辦法》 的規(guī)定，審核稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入條件，對不符合準(zhǔn)入條 件的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報告，不予采信和審核。 五、《辦法》執(zhí)行中遇到的問題，要及時向省局反饋。 第二條 凡從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)應(yīng)辦理清算土地增值稅手續(xù)的房地產(chǎn)開發(fā)項目，均適用本辦法。 普通住宅標(biāo)準(zhǔn)，按各省轄市人民政府根據(jù)省人民政府授權(quán)制定并對社會公布標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 第四條 納稅人如委托中介機(jī)構(gòu)在辦理土地增值稅清算稅款手續(xù)時，應(yīng)在報送有關(guān)資料的同時附送中介機(jī)構(gòu)出具的《 土地增值稅清算稅款鑒 證 報告》 （以 下簡稱《 鑒 證 報告》，附件１）。 第 六條 符合下列情況之一的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算： （一） 納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)項目已通過 竣工驗收 ，在整個預(yù)（銷）售的房地產(chǎn)開發(fā)建筑面積達(dá)到可銷售總建筑面積的比例 85％（含）以上，或該比例雖未超過 85％，但剩余的 可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的； （二） 取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的； （三）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定有可能造成稅款流失、經(jīng)縣級（含縣級）以上主管 地方 稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)清算的開發(fā)項目； （四）納稅人申請注銷稅務(wù)登記的房地產(chǎn)開發(fā)項目。 第三章 清算申請、受理與審核 第八條 凡符合 應(yīng)辦理土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)在滿足清算條件后 90個工作日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算稅款手續(xù)，并據(jù)實填寫《土地增值稅清算申請表》（附件２）。納稅人應(yīng)在接到 《土地增值稅清算通知書》之日起 90個工作日內(nèi)， 到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān) 辦理清算稅款手續(xù)。 （一）項目竣工決算報表，當(dāng)期項目開發(fā)、銷售期間的財務(wù)會計報表（包括：損益表、主要開發(fā)產(chǎn)品（工程）銷售明細(xì)表、已完工開發(fā)項目成本表）等； （二）國有土地使用權(quán)證書； （三）取得土地使用權(quán)時所支付的地價款有關(guān)證明憑證及國有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同； （四）清算項目的預(yù)算、概算書、項目工程合同結(jié)算單； （五）能夠按清算項 目支付貸款利息的有關(guān)證明及借款合同； （六）銷售商品房有關(guān)證明資料，以商品房購銷合同統(tǒng)計表并加蓋公章的形式 ，包含：銷售項目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入、銷售單價、用途等； （七）清算項目的工程竣工驗收報告； （八）清算項目的銷售許可證； （九）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的完稅憑證，包括：已繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等； （十）《土地增值稅清算稅款鑒證報告》； （十一）《土地增值稅納稅申報表》（包括預(yù)繳完稅證明）； （十二）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他與土地增值稅清算有關(guān)的證 明資料等。 對納稅人提交的清算資料不完整、內(nèi)容不規(guī)范、審核事項情況不清楚的，應(yīng)退回納稅人重新修改或補(bǔ)充資料，并向納稅人出具《土地增值稅清算補(bǔ)充材料通知書》（附件 3－ 03）。 第十二條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理納稅人清算申請之日起 90個工作日 內(nèi)完成清算審核工作，不含納稅人應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求 補(bǔ)充資料的時間。 第十四條 清算項目銷售收入的確定 。 收入的確認(rèn)重點(diǎn)審核企業(yè)預(yù)售款和相關(guān) 的經(jīng)濟(jì)收益 是否全部結(jié)轉(zhuǎn)為銷售收入，同時應(yīng)審核向購買方收取的房價款中是否包含代收費(fèi)用。 第十五條 對清算項目扣除項目金額的確定，按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定計算，發(fā)生的各項成本和費(fèi)用應(yīng)按實際發(fā)生額確認(rèn)扣除；對 納稅人無法提供合法有效憑證的，不予扣除；各項預(yù)提（或應(yīng)付）費(fèi)用不得扣除。 第十七條 對財務(wù)費(fèi)用中的利息支出凡能夠按清算項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。要認(rèn)真查驗和審核清算企業(yè)報送的相關(guān)資料，在審查清算項目過程中因需要納稅人進(jìn)一步補(bǔ)充與清算項目相關(guān)的材料時，決定中止審核，應(yīng)向納稅人開具《土地增值稅中止清算審核通知書》（附件 3－ 04），待納稅人重新補(bǔ)充證明材料后，再辦理稅款清算手續(xù) 。 （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置財務(wù)帳簿未設(shè)置的；或雖設(shè)置財務(wù)帳簿，但帳目混亂，銷 售收入、成本材料憑證殘缺不齊，難以確定銷售收入或扣除項目金額的； （二）擅自銷毀帳簿的或者拒不提供納稅資料的； （三）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不清算的； （四）對納稅人 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 無法提供收入資料或提供收入資料不實造成 成交價格明顯偏低的； （五） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合