完善研發(fā)費用加計扣除政策-文庫吧資料
2024-09-09 11:31本頁面
【正文】 額 調(diào)整計算案例一 ? 甲汽車制造企業(yè) 2020年 12月購入并投入使用一專門用于研發(fā)活動的設備 ， 單位價值 1200萬元 ， 會計處理按 8年折舊 ， 稅法上規(guī)定的最低折舊年限為 10年 ， 不考慮殘值 。 01 按人員構成 研究人員、技術人員、輔助人員 02 按聘用形式 本企業(yè)員工 外聘人員（含勞務派遣） 03 輔助人員 不包括后勤服務人員 研究開發(fā)人員 研究開發(fā)人員（續(xù)） ? 研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員； ? 技術人員是指具有工程技術 、 自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗 ， 在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員； ? 輔 助 人 員 是 指 參 與 研 究 開 發(fā) 活 動 的 技 工 。 此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。 允許加計扣除的研發(fā)費用（續(xù)） ? 其他相關費用 。 用于研發(fā)活動的軟件 、 專利權 、 非專利技術 （ 包括許可證 、 專有技術 、 設計和計算方法等 ） 的攤銷費用 。 用于研發(fā)活動的 儀器 、 設備 的折舊費 。 （ 3） 用于研發(fā)活動的儀器 、 設備的運行維護 、 調(diào)整、 檢驗 、 維修等費用 ， 以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的 儀器 、 設備 租賃費 。 （ 1） 研發(fā)活動直接消耗的材料 、 燃料和動力費用 。 直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金 、 基本養(yǎng)老保險費 、 基本醫(yī)療保險費 、 失業(yè)保險費 、工傷保險費 、 生育保險費和住房公積金 ， 以及外聘研發(fā)人員的勞務費用 。 ? 創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件 、 動漫游戲軟件開發(fā) ， 數(shù)字動漫 、 游戲設計制作；房屋建筑工程設計 （ 綠色建筑評價標準為三星 ） 、 風景園林工程專項設計；工業(yè)設計 、 多媒體設計 、 動漫及衍生產(chǎn)品設計 、 模型設計等 。完善研發(fā)費用加計扣除政策 研發(fā)費用加計扣除政策 ?企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用 ，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的 ， 在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上 ， 按照本年度實際發(fā)生額的 50%， 從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的 ， 按照無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷 。 研發(fā)費用歸集 口徑 會計 01 高新技術企業(yè) 02 研發(fā)費用加計扣除 03 負面清單 1 擴大加計扣除范圍 2
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