【正文】 ndomly drawn, we employ the propensity score matching methods. Results indicate that the financial performance of CSRfirms is significantly better than NonCSRfirms. There is evidence that corporate social responsibility behavior can improve financial performance. Key words: Corporate Social Responsibility。本文將被深圳社會(huì)責(zé)任指數(shù)收錄的 61 家制造業(yè)公司定義為社會(huì)責(zé)任企業(yè)，未被收錄的深市制造業(yè)公司定義為非社會(huì)責(zé)任企業(yè)，并采用傾向分?jǐn)?shù)配對(duì)方法，根據(jù)公司特征變量相近原則進(jìn)行樣本配對(duì)，控制公司規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、管理能力及公司治理等特征變量的影響，進(jìn)而研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為是否可以改善財(cái)務(wù)績(jī)效的問(wèn)題。 “家電下鄉(xiāng)”是我國(guó)財(cái)政在振興家電產(chǎn)業(yè)、促進(jìn)農(nóng)村流通體制建設(shè)、刺激農(nóng)民消費(fèi)需求和改善農(nóng)民生活四個(gè)方面的一個(gè)新實(shí)踐，以實(shí)體組織和信息系 統(tǒng)組成的虛擬組織為“家電下鄉(xiāng)”實(shí)踐提供了 環(huán)境保障，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別與應(yīng)對(duì)使“家電下鄉(xiāng)”運(yùn)行在合理的風(fēng)險(xiǎn)水平下，控制活動(dòng)保證了“家電下鄉(xiāng)”各個(gè)環(huán)節(jié)順暢銜接，信息與溝通則完成了數(shù)據(jù)的上通下達(dá)，監(jiān)控保證了財(cái)政補(bǔ)貼資金的規(guī)范使用 以及各個(gè)環(huán)節(jié)的合法合規(guī)性。 補(bǔ)貼款的發(fā)放由銀行代發(fā)完成，使得管理部門(mén)審核和補(bǔ)貼發(fā)放兩項(xiàng)工作實(shí)現(xiàn)了分工，并可以互相監(jiān)控。 2020 年 5 月兩部委 印發(fā)《家電下鄉(xiāng)政策執(zhí)行監(jiān)管及違規(guī)處理辦法》的通知 ， 明確了 家電下鄉(xiāng)主管部門(mén)監(jiān)管職責(zé)及違規(guī)處罰 ， 要求各級(jí)監(jiān)管部門(mén)應(yīng) 加強(qiáng)日常監(jiān)管，并開(kāi)展重點(diǎn)檢查和抽查，形成持續(xù)監(jiān)管壓力，督促各地嚴(yán)格執(zhí)行家電下鄉(xiāng)政策，保障工作順利實(shí)施 。 2020 年 11 月 財(cái)政部 和 商務(wù)部 聯(lián)合 印發(fā)《家電下鄉(xiāng)中標(biāo)企業(yè)考核及管理辦法》的通知 ，對(duì)參與家電下鄉(xiāng)的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)進(jìn)行考核。 “家電下鄉(xiāng)”監(jiān)控研究 ? 在“家電下鄉(xiāng)”實(shí)施過(guò)程中，管理部門(mén)重視各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控。比如，中標(biāo)生產(chǎn)企業(yè)、流通企業(yè)的公示，財(cái)政資金補(bǔ)貼公示使得“家電下鄉(xiāng)”實(shí)施鏈上的重要環(huán)節(jié)得以透明化，有利于政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。各個(gè)實(shí)體維護(hù)自己的信息，保證了信息的準(zhǔn)確性，為管理部門(mén)節(jié)約了資源，實(shí)現(xiàn) 了必要信息的共享。簡(jiǎn) —— 簡(jiǎn)單易行，可操作性強(qiáng)；準(zhǔn) —— 確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，各項(xiàng)操作的正規(guī)性 。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方在描述 “ 家電下鄉(xiāng) ” 信息管理系統(tǒng) 時(shí)指出：該系統(tǒng) 目標(biāo) 就是在簡(jiǎn)化工作的流程的基礎(chǔ)上保證各項(xiàng)工作有條不紊的開(kāi)展。 通過(guò)對(duì)“家電下鄉(xiāng)”實(shí)施鏈條上一系列重要活動(dòng)的控制，相關(guān)管理部門(mén)得以準(zhǔn)確把握各個(gè)環(huán)節(jié)順暢銜接。相關(guān)實(shí)施管理部門(mén)依據(jù)這一文件對(duì) “家電下鄉(xiāng)”活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制在這些過(guò)程中通過(guò)控制不同的活動(dòng)實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)的目標(biāo)，并保證各個(gè)環(huán)節(jié)的順暢鏈接。 表 1：家電下鄉(xiāng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng) 對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 文件名稱(chēng) 家電下鄉(xiāng)新政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn) 3省 6個(gè)月試點(diǎn) 關(guān)于印發(fā)《家電下鄉(xiāng)試點(diǎn)工作實(shí)施方案》的通知， 2020年 11月 26 家電下鄉(xiāng)推廣工作執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn) 14個(gè)省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市， 執(zhí)行關(guān)于印發(fā)《家電下鄉(xiāng)推廣工作方案》的通知， 2020年 10月 13 期 4年 補(bǔ)貼兌付不及時(shí)影響農(nóng)民消費(fèi)積極性風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼審核兌付程序做重大調(diào)整，試點(diǎn) 3個(gè)月 關(guān)于印發(fā)《家電下鄉(xiāng)操作細(xì)則》的通知 2020年 04 月 16 關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金審核兌付工作的通知 20200827 國(guó)家 稅務(wù)總局關(guān)于配合做好家電下鄉(xiāng)工作的通知 20200609 品種不夠豐富風(fēng)險(xiǎn) 增補(bǔ)家電下鄉(xiāng)品種 關(guān)于印發(fā)《新增家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼品種實(shí)施方案》及確認(rèn)新增補(bǔ)貼品種等有關(guān)問(wèn)題的通知 20200330 家電下鄉(xiāng)中標(biāo)流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品不規(guī)范，經(jīng)營(yíng)不規(guī)范 加強(qiáng)中標(biāo)流通企業(yè)監(jiān)管 商務(wù)部 財(cái)政部 工業(yè)和信息化部 發(fā)展改革委 稅務(wù)總局 工商總局 質(zhì)檢總局關(guān)于印發(fā)《家電下鄉(xiāng)流通網(wǎng)點(diǎn)管理實(shí)施細(xì)則》的通知 20200628 家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品標(biāo)識(shí)卡管理風(fēng)險(xiǎn) 出臺(tái)標(biāo)識(shí)卡管理細(xì)則 商務(wù)部 財(cái)政部 工業(yè)和信息化部關(guān)于加強(qiáng)家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品 標(biāo) 識(shí) 卡 管 理 的 通 知 20200913 商務(wù)部 財(cái)政部 工業(yè)和信息化部關(guān)于印發(fā)《家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品標(biāo)識(shí)卡申領(lǐng)管理辦法》的通知 20200504 家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品售后維修服務(wù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn) 建設(shè)家電下鄉(xiāng)售后維修服務(wù)體系 關(guān)于印發(fā)《家電下鄉(xiāng)售后維修服務(wù)體系建設(shè)工作方案》的通知 20200630 “家電下鄉(xiāng)”活動(dòng)控制研究 “家電下鄉(xiāng)” 從最初 3省的試點(diǎn)，到半年后的 14個(gè)省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市的推廣， 橫向涉及地域很廣。 為此，“家電下鄉(xiāng)”實(shí)踐也是一個(gè)不斷識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的過(guò)程。“家電下鄉(xiāng)”是一項(xiàng)創(chuàng)新性的活動(dòng)， 試點(diǎn)之初就承載著“擴(kuò)內(nèi)需”，“調(diào)結(jié)構(gòu)”，“振產(chǎn)業(yè)”的期冀 【 12】 。 因此這一虛擬組織集成了資金流、商流、物流、信息流，為“家電下鄉(xiāng) ”活動(dòng)提供了組織保障。 如同在企業(yè)內(nèi)部控制中，公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的重要的環(huán)境要素之一，“家電下鄉(xiāng)”虛擬組織也構(gòu)造了 該活動(dòng)組織環(huán)境的框架。在這樣的 總體目標(biāo) 下，各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)確定子目標(biāo)或分目標(biāo) ，并保持與總目標(biāo)的一致。 虛擬組織就是運(yùn)用以計(jì)算機(jī)技術(shù)為核心的多種技術(shù)手段把實(shí)體、資源、創(chuàng)意動(dòng)態(tài)地聯(lián)系在一起的組織機(jī)制 【 10】 。 商務(wù)部 、 財(cái)政部 聯(lián)合相關(guān)部門(mén) 為 實(shí)施 “家電下鄉(xiāng) ”補(bǔ)貼工作，特 地 設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā) 了 “家電下鄉(xiāng) 信息管理系統(tǒng) ”，該系統(tǒng) 配合國(guó)家 政策 建立 起了 強(qiáng)大 的 產(chǎn)品數(shù)據(jù)庫(kù)、資金信息庫(kù)、農(nóng)民信息數(shù)據(jù)庫(kù) ，設(shè)計(jì)了家電下鄉(xiāng)各環(huán)節(jié)的 工作流程 ，使得整個(gè)活動(dòng)的 各項(xiàng)工作 在系統(tǒng)中能夠 有條不紊的開(kāi)展 ，從而 達(dá)到 家電下鄉(xiāng) 產(chǎn)品的 商務(wù)管理 和 財(cái)政補(bǔ)貼 資金的撥付與監(jiān)管。由此，我們有理由認(rèn)為“家電下鄉(xiāng)”是特殊背景下，政府為了達(dá)到特定的政策目標(biāo) 而組織的一項(xiàng)全國(guó)性的活動(dòng) ，這項(xiàng)活動(dòng)需要好的內(nèi)部控制嵌入其中，自始至終地為實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)而發(fā)揮作用 。 報(bào)告還認(rèn)為內(nèi)部控制包含了相互聯(lián)系的五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控 【 9】 。關(guān)于政府內(nèi)部控制，尚沒(méi)有規(guī)范出臺(tái)，這與美國(guó)內(nèi)部控制先企業(yè)后政府的發(fā)展歷程相似。但是二者并不是矛盾的，理論框架給實(shí)踐提供了依據(jù)，實(shí) 踐反過(guò)來(lái)驗(yàn)證了理論框架，二者應(yīng)緊密的結(jié)合起來(lái)，推動(dòng)我國(guó)政府內(nèi)部控制理論和實(shí)踐的共同進(jìn)步。 江蘇省財(cái)政廳課題組（ 2020）認(rèn)為當(dāng)前財(cái)政內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)存在的問(wèn)題包括三個(gè)方面：一是改革制度有缺口，包括數(shù)據(jù)信息滯后，業(yè)務(wù)流程不協(xié)調(diào)，監(jiān)督缺乏標(biāo)準(zhǔn)以及考核績(jī)效欠佳；二是內(nèi)部控制執(zhí)行不力，風(fēng)險(xiǎn) 防 范不足；三是內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量問(wèn)題，監(jiān)督難以到位 【 8】 。 ， 即 上級(jí)財(cái)政對(duì)下級(jí)財(cái)政的監(jiān)控。他認(rèn)為政府內(nèi)部控制的微觀基礎(chǔ)和營(yíng)養(yǎng)之源是企業(yè)內(nèi)部控制 【 4】 。并指出 COSO的內(nèi)部控制五要素 ,也即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督同樣適 用于政府內(nèi)部控制 【 5】 。 張國(guó)清 ,李建發(fā)（ 2020）研究了美國(guó)聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)的發(fā)展，介紹了 OMB(管理與預(yù)算局 ) 最早于 1982年 12月 ,發(fā)布了 《 聯(lián)邦管理者財(cái)務(wù)誠(chéng)信法案》（簡(jiǎn)稱(chēng) FMFIA）的執(zhí)行指南 ,即“ OMB 通告 A123《評(píng)估、改進(jìn)和報(bào)告聯(lián)邦政府的內(nèi)部控制系統(tǒng)》” ,其中詳細(xì)地描述了內(nèi)部控制評(píng)估的 7個(gè)步驟。 楊曉磊，沈丁?。?2020）研究了來(lái)自《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《財(cái)政研究》和《財(cái)政監(jiān)督》四本核心期刊以及中國(guó)知網(wǎng)（ CNKI）其他雜志從 1998年至 2020年間刊登的關(guān)于研究政府內(nèi)部控制的 68篇相關(guān)文章，發(fā)現(xiàn)該領(lǐng)域的研究起步較晚， 2020年論文才開(kāi)始逐漸增多；研究?jī)?nèi)容還不是很深入，政府內(nèi)部控制建設(shè)在我國(guó)依然有很長(zhǎng)的路要走 【 6】 。 這些文件有力地保證了家電下鄉(xiāng)政策和實(shí)施，從上游的家電供應(yīng)商遴選，家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品的選定，產(chǎn)品標(biāo)示卡的管理，到中游 家電下鄉(xiāng)流通網(wǎng)點(diǎn) 的 管理 ， 直至 下游農(nóng)民領(lǐng)取財(cái)政補(bǔ)貼的審核和補(bǔ)貼款的發(fā)放，各項(xiàng)工作都能夠有法可依，有據(jù)可循，形成了一整套關(guān)于家電下鄉(xiāng)政策落實(shí)的內(nèi)部控制體系。盡管也時(shí)有問(wèn)題發(fā)生，但總體已經(jīng)摸索出了一套行之有效的財(cái)政補(bǔ)貼操作辦法，對(duì)于未來(lái)我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼政策的實(shí)施提供了很好的素材。也 符合家電下鄉(xiāng)政策的初衷，即促進(jìn)農(nóng)村消費(fèi)、拓展農(nóng)村市場(chǎng)、挽救家電企業(yè)。 按照 13%的補(bǔ)貼比例，農(nóng)民可得財(cái)政補(bǔ)貼總額為 224億元。 另一方面，近年來(lái)我國(guó)政府持續(xù)關(guān)注三農(nóng)問(wèn)題，希望增加農(nóng)民收入，改善農(nóng)民生活，通過(guò)國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民的家電下鄉(xiāng)政策無(wú)疑對(duì)改善農(nóng)民的生活質(zhì)量有著重要的意義。 關(guān)于其實(shí)施背景，楊昊辰（ 2020年）認(rèn)為： 2020 年 金融危機(jī)使 我國(guó)遭受了外需疲軟的困境 ,直接的后果是 我國(guó)生產(chǎn)的家電產(chǎn)品在歐美 市場(chǎng)上需求銳減 ,相關(guān)貿(mào)易摩擦頻發(fā)。這是中國(guó)第一次依靠財(cái)政支出直接補(bǔ)貼刺激消費(fèi)的舉措 ,期望以此促進(jìn)農(nóng)村消費(fèi)。 【 關(guān)鍵詞 】 家電下鄉(xiāng) 內(nèi)部控制 政策目標(biāo) 家電市場(chǎng) 【 Abstract】 Since 2020, China39。家電下鄉(xiāng)內(nèi)部控制研究 （ 中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系，北京，中國(guó)， 100083） 【 摘要 】 實(shí)行“家電下鄉(xiāng)”政策以來(lái)，家電行業(yè)在農(nóng)村市場(chǎng)體系建設(shè)方面摸索了經(jīng)驗(yàn)，農(nóng)民的消費(fèi)需求得到了一定程度的釋放。本文從政府管理的角度，對(duì)“家電下鄉(xiāng)”實(shí)施過(guò)程中的內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，從內(nèi)部控制的 5 要素分析了“家電下鄉(xiāng)”政策目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的制度保證。s Home Appliance Subsidy Program for Rural Areas has been practiced. While the rural consumption is fulfilled, the home appliance enterprises get experiences of exploring rural markets. This paper views it from the government management, studied the internal control in the process of practicing Home Appliance Subsidy Program. The conclusion is that the 5 ponents act important roles in the policy practice. 【 Key words】 Home Appliance Subsidy Program, internal control, policy target, home appliance “家電下鄉(xiāng)” 這個(gè)詞最早出現(xiàn)在 2020 年。以擴(kuò)大內(nèi)需為最大目標(biāo)的家電下鄉(xiāng)最初只在四川、河南、山東三省進(jìn)行試點(diǎn)。 由此帶來(lái) 家電產(chǎn)品銷(xiāo)售不暢 ,家電企業(yè) 就業(yè)狀況 面臨著 有巨大壓力 【 1】 。家電下鄉(xiāng)政策實(shí)施以來(lái)，農(nóng)村市場(chǎng)釋放出了巨大的潛在需求， 根據(jù) 商務(wù)部 2020年初 發(fā)布的數(shù)據(jù)： 2020年，全國(guó)家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品