【正文】 （ 2） 對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密； （ 3）不會法的會計資料，應(yīng)當(dāng)拒絕； （ 4）對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。 （ 4）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后對外提供。 代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍 （ 1）依法進(jìn)行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等。 對于不具備設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 如果轉(zhuǎn)了，或保密不周泄露有關(guān)情況，則是違法行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。同時要為檢舉人保密。 注意事項 —— 查詢問題 考點 1 查詢?nèi)藝鴦?wù)院及其派出機(jī)構(gòu) 考點 2 查詢條件發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑 考點 3 被查詢?nèi)伺c被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位及開立帳戶的金融機(jī)構(gòu) 【知識點 19】會計工作的社會監(jiān)督問題 會計工作的社會監(jiān)督主 體：注冊會計師、會計師事務(wù)、社重慶仁然科技有限公司 用友軟件重慶代理商 財務(wù)軟件服務(wù)商 重慶仁然，仁者浩然 —— 財務(wù)管理、 OA辦公、采購管控、銷售三公、庫存核算、生產(chǎn)疏通；仁者所為，企業(yè)大同！用友重慶合作伙伴，您的首選！ 會公眾 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 A 審計業(yè)務(wù)：法定業(yè)務(wù)（非注冊會計師不得承辦） （ 1）審計企業(yè)財務(wù)報告，并出具審計報告； （ 2）驗資，出具驗資報告； （ 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告； （ 4）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計 業(yè)務(wù)。 審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查 財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍 財政 部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰?！板X賬分管，賬物分離”：出納與記賬；業(yè)務(wù)與記賬；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批；業(yè)務(wù)審批與記賬；財物保管與記賬；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財物保管；業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)接到書面意見起 10日內(nèi)作出書面決定。 會計機(jī)構(gòu)、會計人員進(jìn)行會計監(jiān)督的依據(jù)：財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、會計制度、單位內(nèi)部會計管理制度、預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃 基本要求 （ 1）人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)明確 ，并相互分離、相互制約 （ 2）重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約 （ 3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； （ 4）對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。 其他：采用電子計算機(jī)就行會計核算的單位應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案 【知識點 17】單位內(nèi)部監(jiān)督問題 重慶仁然科技有限公司 用友軟件重慶代理商 財務(wù)軟件服務(wù)商 重慶仁然，仁者浩然 —— 財務(wù)管理、 OA辦公、采購管控、銷售三公、庫存核算、生產(chǎn)疏通；仁者所為，企業(yè)大同！用友重慶合作伙伴，您的首選！ 單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象 內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員。 c 國家機(jī)關(guān)銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。 注意定期保管最長 25 年，定期最短 3 年 序號保管年限檔案名稱備注 13 年月、季度財務(wù)報告包括文字分析 25 年銀行存款調(diào)節(jié)表 銀行對賬單 固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)保費清理后保管 5 年 發(fā)票存根聯(lián) 325 年現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 4 永久年度財務(wù)報告包括文字分析 會計檔案保管清冊 會計檔案銷毀清冊 515 年憑證、賬簿、移交清冊等 會計檔案銷毀的規(guī)定 ⑴、會計檔案銷毀清冊的編造：由本單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計機(jī)構(gòu) ⑵簽 署意見：單位負(fù)責(zé)人 ⑶監(jiān)銷： a 監(jiān)銷人：檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。定期保管期限分為三年、五年、十年、十五年、二十五年五種。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。期滿之后，原則上應(yīng)由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。 種類 會計檔案具體包括：會計憑證類、會計賬簿類、財務(wù)報告類：、其他類（銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊）。 ⑵財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，應(yīng)當(dāng)將審計報告和財務(wù)會計報告一并對外提供。 （會計人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章 會計法） （ 4）賬目核對：賬證核對；賬賬核對；賬證核對；（賬表核對）“四個相符” （ 5）結(jié)賬各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬，不得提前或者延遲 考點 1 期末結(jié)賬，不得提前或者延遲 考點 2 結(jié)賬的記帳憑證可以不附原始憑證 【知識點 15】財務(wù)會計報告問題 組成：會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）、報表附注、其他應(yīng)披露的相關(guān)信息和資料 小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表 重慶仁然科技有限公司 用友軟件重慶代理商 財務(wù)軟件服務(wù)商 重慶仁然，仁者浩然 —— 財務(wù)管理、 OA辦公、采購管控、銷售三公、庫存核算、生產(chǎn)疏通；仁者所為，企業(yè)大同！用友重慶合作伙伴，您的首選！ 對外提供的時間要求：月度 報告 6 天，季度報告 15 天，半年度報告 60 天，年度報告 4 個月 簽名蓋章制度：財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位必須由總會計師簽名蓋章。 【知識點 14】會計賬簿問題 （ 1）種類 按賬簿用途分：總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬 按賬簿形式分：訂本賬、活頁賬、卡片賬 （ 2）登記賬簿的依據(jù)：以審核無誤的會計憑證為依據(jù) （ 3）登記會計賬簿基本規(guī)則 a 登記帳簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫帳簿除外）或者鉛筆書寫 b 各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 （ 4）記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可根據(jù) 原始憑證匯總表，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。 銷售退回退回銷售發(fā)票發(fā)票作廢處理 沒有退回銷售發(fā)票 1 開具退貨發(fā)票（紅字） 重慶仁然科技有限公司 用友軟件重慶代理商 財務(wù)軟件服務(wù)商 重慶仁然，仁者浩然 —— 財務(wù)管理、 OA辦公、采購管控、銷售三公、庫存核算、生產(chǎn)疏通；仁者所為，企業(yè)大同！用友重慶合作伙伴，您的首選！ 2 退貨驗收證明 3 退款時①取得對方的收款收據(jù)②取得匯款銀行的憑證 【知識點 13】記賬憑證問題 （ 1）基本內(nèi)容：填制記賬憑證的日期；記賬憑證的名稱和編號； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項摘要；應(yīng)記會計科目、方向和金額；記賬符號；記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；記賬憑證的填制人員、稽核人員、記賬人員和會計主管人員的簽名和蓋章等。 ②原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證出具單位重新開具。 【知識點 12】原始憑證問題 （ 1）基本內(nèi)容 注意：無會計科目、也無記賬方向（屬于記帳憑證） （ 2）審核：不真實、不合法（白條）的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任； 對不正確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充。 在民族自治地方，可以同時使用一種通用的民族文字。 會計處理如果隨意變更方法，按照會計法 42 條處理。 （ 2）保證會計資料的真實和完整，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。 （ 4）經(jīng)濟(jì)實質(zhì)重于法律形式要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)，計量和報告，不應(yīng)僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)。 會計核算必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，是為了滿足可比性要求。 （ 5）不排除會計人員和其他人員的責(zé)任 【知識點 10】會計信息質(zhì)量要求 （ 1）它包括：真實性、相關(guān)性、明析性、可比性、經(jīng)濟(jì)實質(zhì)重于法律形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時性 （ 2）可比性：同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。如：公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理）、國有企業(yè)的廠長（經(jīng) 理）、國家機(jī)關(guān)的最高行政長官等 重慶仁然科技有限公司 用友軟件重慶代理商 財務(wù)軟件服務(wù)商 重慶仁然，仁者浩然 —— 財務(wù)管理、 OA辦公、采購管控、銷售三公、庫存核算、生產(chǎn)疏通；仁者所為，企業(yè)大同！用友重慶合作伙伴，您的首選！ （ 2）單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項（否則按會計法 45 條處理）