【正文】 存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；基本存款賬戶開戶登記證和下列文件：存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。使用范圍：一般存款賬戶用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。存款人如為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證。使用范圍：基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，存款人的日?；顒?dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過該賬戶辦理。三 基本存款賬戶 概念：基本存款賬戶是存款人因辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。? 注意事項(xiàng)：銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)應(yīng)在其基本存款賬戶開戶許可證上注明銷戶日期并簽章，同時(shí)于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個(gè)工作日內(nèi)，向中國人民銀行報(bào)告。存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)、注銷時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明；存款人申請(qǐng)撤銷基本存款賬戶的自2個(gè)工作日起申請(qǐng)；存款人其他存款賬戶自2個(gè)工作日通知撤銷；存款人自收到通知之日起3個(gè)工作日內(nèi)辦理其他銀行賬號(hào)的撤銷。? 變更：存款人更改賬戶名稱、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、地址郵編電話等開戶資料，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)；銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)于2個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告。 ⑵自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則；⑶銀行結(jié)算賬戶信息保密原則；⑷守法原則。單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。第二節(jié)　銀行結(jié)算賬戶一 銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。? 辦理支付結(jié)算的基本要求：中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。3．銀行不墊款。? 支付結(jié)算的原則：　　1．恪守信用，履約付款。支付結(jié)算是一種轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是國民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金清算的中介。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。直接吊銷行政處分吊銷會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格撤職、開除對(duì)國家工作人員給予行政處分3000——5萬對(duì)直接負(fù)責(zé)人員和直接責(zé)任人員的罰款數(shù)額：3000——5萬予以通報(bào)縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門（3）（1）刑事責(zé)任行政責(zé)任附加刑如何適用？附加刑可以附加于主刑之后作為主刑的補(bǔ)充，同主刑一起適用，也可以獨(dú)立適用。罰金罰款刑事責(zé)任法律責(zé)任與法律制裁的關(guān)系：有法律責(zé)任不等于有法律制裁。行政處罰 刑事違法行為行政責(zé)任 行政違法行為職務(wù)過錯(cuò)民事責(zé)任 民事違法行為法律責(zé)任即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)。原移交人員交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。③移交清冊(cè)應(yīng)繼續(xù)使用在移交清冊(cè)上簽名或蓋章和必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交（4）交接后的有關(guān)事宜② 會(huì)計(jì)工作交接完畢后，①一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交其他原因暫時(shí)不能工作時(shí)臨時(shí)離職離職？調(diào)動(dòng)工作①可以使會(huì)計(jì)工作前后銜接，保證會(huì)計(jì)工作連續(xù)進(jìn)行出納、（1）什么單位需要回避會(huì)計(jì)人員回避制度但能兼管總賬，財(cái)務(wù)成果核算、和、（3）出納不得兼管：或者、（2）如何設(shè)置：會(huì)計(jì)工作崗位可以不具備規(guī)定學(xué)歷的，擔(dān)任會(huì)計(jì)員職務(wù)滿5年會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（1）設(shè)置依據(jù)： 助理會(huì)計(jì)師 中專畢業(yè)，且擔(dān)任會(huì)計(jì)員職務(wù)滿4年初級(jí)中級(jí)：會(huì)計(jì)證+大專學(xué)歷，從事會(huì)計(jì)工作滿五年考試與評(píng)審相結(jié)合高級(jí)會(huì)計(jì)師②從2003年起會(huì)計(jì)員助理會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師自1992年起初級(jí)職務(wù)中級(jí)職務(wù)高級(jí)職務(wù)24小時(shí)自學(xué)接受培訓(xùn)③內(nèi)容：A、會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)；B、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)制度；C、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范；D、其他相關(guān)的知識(shí)與法規(guī)。C、B、針對(duì)性持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員D、變更登記持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職務(wù)）等發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會(huì)計(jì)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。B、離崗備案離開會(huì)計(jì)工作崗位90日內(nèi)縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府財(cái)政部門屬地原則全國初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2年會(huì)計(jì)類專業(yè)中專不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，永遠(yuǎn)不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。B、從事與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起④不得參加考試的人員A、從事與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，但是②考試科目：A、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德；B、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；C、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或珠算五級(jí)）。收銀員，單位檔案管理員，審計(jì)人員（包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師）不需從業(yè)資格證（3）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的取得①取得方式：是從事會(huì)計(jì)工作的基本條件。以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷會(huì)計(jì)從業(yè)資格（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（1）地位：是單位負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層行政領(lǐng)導(dǎo)人員。（4）委托代理記賬的委托人的義務(wù)①對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；②應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管；③及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；④對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。③向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。和進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理工商登記手續(xù)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人代理記賬。（3）對(duì)于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托（2）如果不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員，則會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要（違反了由所在單位給予行政處分）第五節(jié)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督。依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)；②和（3）對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督①任何單位和個(gè)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所④從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。（3）政府監(jiān)督的范圍①是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿②會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。除財(cái)政部門外，有審計(jì)，稅務(wù)，人民銀行，證券監(jiān)管，保險(xiǎn)監(jiān)管等部門，但不包括工商管理部門和商業(yè)銀行，對(duì)各單位實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。`會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（1）監(jiān)督主體：主要指電子信息技術(shù)控制：盡可能地減少和消除人為操縱的因素（5）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)（2個(gè)）①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（4）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法（8種）不相容職務(wù)相互分離控制：批準(zhǔn)采購與直接辦理，銷售和收款屬于不相容職務(wù)，不相容職務(wù)的核心是“內(nèi)部牽制”授權(quán)批準(zhǔn)控制：一般授權(quán)和特別授權(quán)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制預(yù)算控制：確保決策權(quán)落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層財(cái)產(chǎn)保全控制：主要包括接近控制，定期盤點(diǎn)控制等風(fēng)險(xiǎn)控制：一般分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部報(bào)告控制：內(nèi)部報(bào)告的格式和種類由各單位根據(jù)各自的實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)，可以由財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)，也可由財(cái)會(huì)，業(yè)務(wù)和管理人員共同完成。（2）監(jiān)督的對(duì)象:單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。、（3）、（2）會(huì)計(jì)監(jiān)督我國實(shí)行“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制，即：（1）交接雙方單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。接受單位保管。統(tǒng)一保管B、原各單位仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)由A、原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由一方代管或移交檔案館代管。②單位分立財(cái)產(chǎn)所有者業(yè)務(wù)主管部門A、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證B、正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案也不得銷毀。派人監(jiān)銷③不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案派人監(jiān)銷；各級(jí)財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由,國家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，還應(yīng)當(dāng)有同級(jí)財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門單位的檔案部門共同編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)并由單位負(fù)責(zé)人簽署意見。和（4）會(huì)計(jì)檔案的銷毀的程序和要求①由本單位5年5年永久永久2）1）會(huì)計(jì)移交清冊(cè)永久保存包括文字分析四。3年財(cái)務(wù)報(bào)告類15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年4）固定資產(chǎn)卡片日記賬15年包括日記總賬2）1）總賬二）匯總憑證15年2）原始憑證會(huì)計(jì)憑證類保管期限企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表序號(hào)從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起②定期分為3年、5年、10年、15年和25年五種。定期永久②會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。一年包括會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單。包括月度、季度、半年度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)文字分析材料；D、包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬等；C、包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證；B、②會(huì)計(jì)檔案的種類A、制度計(jì)劃預(yù)算債務(wù)債權(quán)銀行存款重點(diǎn)說明下列事項(xiàng)：A、與職工利益密切相關(guān)的信息，B、內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況；D、國家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；E、重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明等；F、 需要說明的其他主要事項(xiàng)財(cái)產(chǎn)清查（二個(gè)制度）：是通過定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫存現(xiàn)金至少每年一次占主導(dǎo)地位的企業(yè)國有控股國有企業(yè)簽名并蓋章設(shè)置有總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人企業(yè)負(fù)責(zé)人完整真實(shí)（3） 企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表前1） 清查，核算結(jié)算款項(xiàng)是否存在；債權(quán)，債務(wù)是否一致；投資是否存在；存貨，固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬目數(shù)量是否一致；在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬目記錄是否一致；還需要清查，核實(shí)其他內(nèi)容2）核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容，金額是否一致，記賬方向是否相同；結(jié)出各會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；檢查相關(guān)會(huì)計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行；對(duì)于無國家統(tǒng)一規(guī)定的部分，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行，以及相關(guān)職務(wù)處理是否合理；檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)，會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。企業(yè)負(fù)責(zé)人②年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求①編制依據(jù)：季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成：通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，利潤分配表，股東權(quán)益增減變動(dòng)表，分部報(bào)表，其他有關(guān)附表會(huì)計(jì)報(bào)表附注 補(bǔ)充：1） 需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明本月合計(jì)字樣，在借或貸欄內(nèi)注明余額的方向，并在下面通欄劃單紅線2） 需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明本年累計(jì)字樣，在借或貸欄中注明余額方向，并在下面通欄劃單紅線，全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線3） 年度終了結(jié)帳時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額和年末余額，沒有余額的賬戶，應(yīng)在借或貸欄中注明“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Θ”表示財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（1）年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成：銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬年結(jié)季結(jié)月結(jié)賬賬相符賬證相符賬實(shí)相符11不得私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記，核算。明細(xì)賬總賬紅字更正法補(bǔ)充登記法劃線更正法每一頁賬登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”字樣；再將本頁合計(jì)數(shù)及金額登記在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。碳素墨水③登記會(huì)計(jì)賬簿要用記賬人員經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的最基本的要求【注】新賬簿的啟用，在封面或啟用表中填寫：1）寫明單位名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿扉頁上的“啟用表”，注明啟用日期，賬簿起止頁數(shù)，記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人姓名，并加蓋名章和單位公章，會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)時(shí)也要在“啟用表”上注明交接日期，接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽字或蓋章。和、D、編號(hào)有無重號(hào)、漏號(hào)現(xiàn)象會(huì)計(jì)賬簿（1）會(huì)計(jì)賬簿的種類：B、是否附有原始憑證（原始憑證另行保管，不附入記賬憑證的，應(yīng)查閱有關(guān)備查賬簿記錄）印章或者簽字。和、e、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，打印出來的機(jī)制記賬憑證上要加蓋藍(lán)字c、會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可以按正確數(shù)字同錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整記賬憑證進(jìn)行更正。的錯(cuò)誤，可