【正文】 的出口銷售有關(guān)進(jìn)口料件轉(zhuǎn)出 ?在核銷免稅料件的時候 ,是否對有關(guān)的內(nèi)銷 廢料 .退港和余料結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件進(jìn)行了核 減處理 免扺退申報應(yīng)注意的問題 (續(xù) ) ?企業(yè)需要注意的地方 (續(xù) ) ? 進(jìn)項稅 ?不合規(guī)定的發(fā)票 ?轉(zhuǎn)廠等所涉及的進(jìn)項稅額是否作進(jìn)項轉(zhuǎn)出 ?己納稅進(jìn)口料件的單獨核算 免扺退申報應(yīng)注意的問題 (續(xù) ) ?轉(zhuǎn)廠應(yīng)注意的問題 ? 免稅進(jìn)口料件的轉(zhuǎn)出 免扺退稅額計算 ? 國內(nèi)采購材料的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 計入成本 ? 進(jìn)口料件己納進(jìn)口增值稅 不分?jǐn)? ? 如有轉(zhuǎn)廠和內(nèi)銷時 申請單獨核算 納稅及免扺退稅申報時間表 申報表 時間 1 《 增值稅納稅申報表 》 每月 10日前 2 《 生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物免 .扺 .退稅申報表 》 每月 15日前 3 《 生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物免 .扺 .退稅明細(xì)表 》 每月 15日前 4 《 生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物免 .扺 .退稅匯總表 》 每月 15日前 5 《 生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)料加工料件申報明細(xì)表 》 每月 15日前 6 《 生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅証明 》 每月 15日前 7 《 生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表 》 第一次進(jìn)料前 每個合同 8 《 生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表 》 最后一筆出口業(yè)務(wù) 后 每個合同 進(jìn)出口海關(guān)價和發(fā)票價差異問題 ?企業(yè)以往以海關(guān)合同為準(zhǔn)的報關(guān)方式 ? 以海關(guān)合同價為準(zhǔn) ,與發(fā)票中單價不同 ? 以海關(guān)合同中貨物分類為準(zhǔn) ,與發(fā)票中的具體 分類不同 ? 以海關(guān)合同中計量單位為準(zhǔn) ,與發(fā)票中的計量 單位不同 ? 每個報關(guān)清單中有多張發(fā)票 ,每月集中報關(guān)又 有多張報關(guān)清單 ,報關(guān)清單總金額與發(fā)票總金 額與發(fā)票總金額不一致 進(jìn)出口海關(guān)價和發(fā)票價差異問題 (續(xù) ) ?建議企業(yè)以發(fā)票為準(zhǔn)的報關(guān)方式 ? 以每個報關(guān)清單中所含多張發(fā)票帄均價為準(zhǔn) ? 以海關(guān)合同中的貨物分類為準(zhǔn)重新歸類發(fā)票中 的貨物 ,以此算出每類貨物的帄均價 ? 確保每個報關(guān)清單與多張發(fā)票金額一致 ? 轉(zhuǎn)廠銷售需單獨核算 ,因為海關(guān)要求轉(zhuǎn)出方與 轉(zhuǎn)入方的價格必頇一致 海關(guān)申報與會計記錄如何保持一致 ?各項申報表及相關(guān)賃証的差異問題 報表 內(nèi)容 相關(guān)賃証 發(fā)票 帳面 報關(guān)單 手冊 外匯單 1 增值稅納稅申請表 當(dāng)期應(yīng)納稅額 V V V 2 銷項 .進(jìn)項明細(xì)表 銷項 .進(jìn)項稅劃分 V V V 3 進(jìn)料加工登記表 計劃進(jìn)口額 V 4 進(jìn)料加工免稅証明 進(jìn)口 .出口轉(zhuǎn)廠金額 (退稅陰額 /不予扺退扺減額 V 5 出口貨物明細(xì)表 出口價格 退稅限額 /不予扺退額 V V 6 進(jìn)口料件明細(xì)表 免稅進(jìn)口料件組成計稅 價格 V V V 7 進(jìn)口料件核銷明細(xì)表 實際使用金額 (進(jìn)口料件的核減 ) V 8 免扺退稅匯總申報表 應(yīng)退 / 留扺稅額 (表 1) 海關(guān)申報與會計記錄如何保持一致 (續(xù) ) ?企業(yè)對差的處理 出口 申報 數(shù) 海關(guān)出口報關(guān)單數(shù) 發(fā)票數(shù) 帳面數(shù) 出口 轉(zhuǎn)廠 申報 數(shù) 海關(guān)出口報關(guān)單數(shù) 發(fā)票數(shù) 帳面數(shù) 轉(zhuǎn)廠進(jìn)口 直接進(jìn)口 進(jìn)口 德勤的建議 ? 每月交叉審核 ? 與報關(guān)人員合作 ,找出差異 的原因 ? 如需調(diào)整 ,應(yīng)在當(dāng)期 .手冊 核銷或清算前做出調(diào)整 ? 如不需調(diào)整 ,形成書面的 說明文件以備稅局核查 ? 準(zhǔn)備差異明細(xì)表和其它 支持資料 海關(guān)申報與會計記錄如何保持一致 (續(xù) ) ?企業(yè)對差異的處理 (續(xù) ) 免稅進(jìn)口料件 分?jǐn)?/單獨核算 申報數(shù) 海關(guān)進(jìn)口 報關(guān)單數(shù) 帳面數(shù) 間接出口分?jǐn)? 直接出口分?jǐn)? 海關(guān)登記手冊核銷 海關(guān)進(jìn)口 報關(guān)單數(shù) 參與免扺退計算的進(jìn)口價格 退港或廢料金額 內(nèi)銷或處理金額 剩余原材料金額 德勤的建議 ? 對差異部分當(dāng)期作出 調(diào)整 ? 如不調(diào)整 ,形成書面說 明文件 ? 內(nèi)銷處理時 ,需盡快予 以補(bǔ)稅 海關(guān)申報與會計記錄如何保持一致 (續(xù) ) ?報關(guān)員與財務(wù)人員的合作 報關(guān)員 財務(wù)人員 合作內(nèi)容 1 報關(guān)單價 出口發(fā)票 報關(guān)員 : 盡可能按實際價報關(guān)使報關(guān)發(fā) 票一致 財務(wù)人員 : 準(zhǔn)備差額明細(xì)分析並作出說明 2 出口退稅 聯(lián) 免扺退申報 報關(guān)員 : 盡可能按時取得出口退稅聯(lián)轉(zhuǎn) 廠單証 財務(wù)人員 : 單証不齊予以調(diào)整 3 海關(guān)手冊 核銷 核銷調(diào)整 財務(wù)人員 : 需了解海關(guān)核銷的情況 ,並就退 港損失廢料結(jié)轉(zhuǎn)等作出調(diào)整 4 海關(guān)備案 合同 免稅証明 報關(guān)員 : 對海關(guān)備案合同的價格在需要 時作出調(diào)整 5 出口收匯 核銷單 外匯核銷 報關(guān)員 : 應(yīng)告知價格及材料等的變動情況 財務(wù)人員 : 就外匯差異作出書面說明 。注冊資本不低于 RMB5000(萬中西部地區(qū) : RMB3000萬 ) 獨資經(jīng)營傭金代理和批發(fā)業(yè)務(wù)不設(shè)地域限制 經(jīng)營圖書 ,報紙等行業(yè) ,維持不變 內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密 經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排 (續(xù) ) 項目 開放程度 分銷服務(wù) 零售服務(wù) (不包括湮草 ) 獨資 降低準(zhǔn)入條件 : 申請前三手的帄均銷售額不低于 US$1億 ,前一年的資產(chǎn)額不低 于 US$1000萬 。上述物品的零件 .附件 : 14 ? 鐘表及其零件 : 11 ? 雜項制品 : 4 內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密 經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排 (續(xù) ) 開放服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域 ?自 2020年 1月 1日起對香港服務(wù)和服務(wù)提供者開放以下服務(wù)或貿(mào)易行業(yè) 項目 開放程度 管理咨詢 (法律 ,會計 ,審計 ,認(rèn)証除外 ) 獨資 會展 獨資 廣告 獨資 會計 (有內(nèi)地執(zhí)業(yè)資格的會計師 ) 每年在國內(nèi)的工作時間放寬 房地產(chǎn) (涉及自有或租賃高標(biāo)準(zhǔn)房地產(chǎn)項目服務(wù)或提供以收費或合同房地產(chǎn)服務(wù) ) 獨資 建築專業(yè)服務(wù) (顧問工程公司 ) 獨資 建築工程服務(wù) 放寬資質(zhì)要求和投資比例限制 資質(zhì)証與施工許可証蠅請視同內(nèi)資 可全資收購內(nèi)地建築企業(yè) 內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密 經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排 (續(xù) ) 項目 開放程度 分銷服務(wù)