【正文】 但如果是股份公司就叫股本；第二部分是資本公積金。 （ 3）長期應(yīng)付款 現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當中，分期付款的比較多。其實這相當于企業(yè)向社會各界借錢，對公司來講它形成的是一種債務(wù)。 2．長期負債 （ 1）長期借款 企業(yè)借款的償還期超過 1年，叫長期借款。 （ 5）應(yīng)交稅金 企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤，要按照規(guī)定向國家交納各種稅金，這些稅金叫應(yīng)交稅金。 （ 4）應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費 應(yīng)付工資是企業(yè)對職工個人的一種負債，是企業(yè)使用職工的知識、技能、時間和精力而給予職工的一種補償（報酬）。有應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。 【自檢】 企業(yè)的資產(chǎn)按流動性劃分 有哪幾類？ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆ 見參考答案 22 負 債 1．流動負債 流動負債的償還期肯定是在 1 年以內(nèi)， 1 年以內(nèi)的流動負債有如下項目： （ 1）短期借款 短期借款指企業(yè)借入 的期限在 1年以下的各種借款。如果企業(yè)需要錢，需要把資產(chǎn)變成錢，上邊比較容易實現(xiàn)，例如流動資產(chǎn)很容易變成錢，但是要想把其它資產(chǎn)、無形資產(chǎn)變成錢則比較困難。 表 23 資產(chǎn)內(nèi)容表 編制單位： A股份有限公司 2020 年 12 月 31 日 單位：元 資產(chǎn) 年末數(shù) 年初數(shù) 流動資產(chǎn)： 貨幣資金 1,897,285, 911,741, 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 636,710, 6,065,759, 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 應(yīng)收賬款 3,110,693, 1,205,803, 其它應(yīng)收款 1,719,234, 104,878, 預(yù)付賬款 260,297, 323,763, 應(yīng)收補貼款 存貨 6,142,816, 7,438,195, 待攤費用 13,920, 待處理流動資產(chǎn)凈損失 16,593, 27,313, 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 其它流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計 13,797,552, 16,077,456, 長期投資： 長期股權(quán)投資 179,689, 179,437, 長期債權(quán)投資 7,818, 長期投資合計 179， 689， 187,256, 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價 2,497,918, 2,038,502, 減：累計折舊 712,266, 525,447, 固定資產(chǎn)凈值 1,785,651, 1,513,055, 減：固定資產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn)凈額 1,785,651, 1,513,055, 工程物資 471, 在建工程 532,027, 627,954, 固定資產(chǎn)清理 245, 1,046, 固定資產(chǎn)合計 2,318,396, 2,142,055, 無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)： 無形資產(chǎn) 167,520, 171,053, 長期待攤費用 43,720, 4,134, 其它長期資產(chǎn) 無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)合計 211,240, 175,188, 遞延稅項： 遞延稅款借項 資產(chǎn)總計 16,506,878, 18,574,137, 把資產(chǎn)分成這樣幾類的意義是什幺？就是讓讀者一看到流動資產(chǎn)就知道 1 年內(nèi)它能夠變成錢；看到長期投資就知道回收期要超過 1 年；看到固定資產(chǎn)就知道它們的具體表現(xiàn)形式就是機器設(shè)備；看到無形資產(chǎn)就是知道是專利等等。除了前邊那些資產(chǎn)以外，剩下的都叫其它資產(chǎn)。 4．無形資產(chǎn) 沒有實物形態(tài)，但是能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，例如商標權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、 非專利技術(shù)、商譽等。比如公司購買一輛汽車花了 10萬元，現(xiàn)在已經(jīng)折舊了 1 萬元，所以凈值是 9 萬元。 （ 2）累計折舊 固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值，叫累計折舊。這種投資企業(yè)并不能變成主人，這叫債權(quán)投資。 企業(yè)購買債券以后，企業(yè)和對方仍然是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。長期投資強調(diào)的是一個對外投資的問題，如果投資出去以后投資企業(yè)成為被投資單位的股東，這樣的投資一般叫股權(quán)投資。一般來說，這些商品在 1年內(nèi)企業(yè)要幺把它賣掉變成錢，要幺把它消耗掉，然后再變成錢，也屬于流動資產(chǎn)。 （ 4）預(yù)付款 即企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單 位的款項，它也是屬于流動資產(chǎn)。 （ 3）應(yīng)收賬款 即企業(yè)因銷售商品、 產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項。 列在流動資產(chǎn)下的項目主要有如下幾個方面： （ 1）貨幣資金 反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等的合計數(shù)，合稱貨幣資金。 表 22 報告式表格 資產(chǎn) 流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其它資產(chǎn)資產(chǎn)合計 流動負債長期負債負債總計 實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計 負債 所有者權(quán)益 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 資產(chǎn) 1．流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)是指可以在 1年內(nèi)或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。因為現(xiàn)在手工編制報表的比較少，一般都是用計算機打印報表，使用的紙型一般都是Ａ 4 紙型，如果用賬戶式的資產(chǎn)負債表，不僅字小，而且很難看。由于上下排列類似于領(lǐng)導(dǎo)的報告，所以稱為報告式的資產(chǎn)負債表。我國會計制度規(guī)定的參考格式是賬戶式，一般商店里出售的也是賬戶式表格。 賬戶式表格 資產(chǎn)負債表要披露三大數(shù)字：一是此時此刻有多少資產(chǎn)，二是此時此刻有多少負債，三是此時此刻擁有多少所有者權(quán)益。因此，雖然是時點數(shù)，如果關(guān)注它、認識它、使用它，就能夠為管理做出很大的貢獻。銀行每天都要編資產(chǎn)負債表，如果銀行的高層管理能夠關(guān)注資 產(chǎn)負債表，就會知道公司已經(jīng)發(fā)生什幺事情。因為他不重視對資產(chǎn)負債表的閱讀，使銀行付出了慘痛的代價。他的意思是，如果認為時點數(shù)有那幺重要，那簡直就是幼稚無知。是什幺原因使這家老牌銀行走向末路 呢？除了銀行內(nèi)部的控制有問題以外，還有一個很經(jīng)典的問題 —— 這家銀行的董事長比德巴林不重視資產(chǎn)負債表。 【案例】 總部設(shè)在倫敦的巴黎銀行，是世界上首家商業(yè)銀行，創(chuàng)建于 1763 年。但是，如果把每一個鏡頭有機地連起來，就會構(gòu)成一部生動形象的動態(tài)電影。應(yīng)收賬款逐年上升的趨勢表明，或者銷售環(huán)節(jié)沒有管好應(yīng)收款，或者說明企業(yè)做 好了，市場擴大了，相應(yīng)的應(yīng)收賬款也增加了。例如企業(yè)的應(yīng)收賬款，第 1 年是 10 萬元，第 2 年是 20 萬元，第 3 年是 30 萬元，第 4 年是 40萬元。 4．反映企業(yè)財務(wù)發(fā)展狀況趨勢 資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)財務(wù)發(fā)展狀況的趨勢。而這個凈資產(chǎn)是怎幺樣形成的呢？投資者入股的時候，注入 企業(yè)資金，它會形成所有者權(quán)益。實際上就是負債 20 萬元加股東權(quán)益 100 萬元。 9月 15 日，他們用公司的汽車作抵押，向商業(yè)銀行貸款 20 萬元。注冊時， A 入股 35 萬元， B 入股 40 萬元， C 入股 25 萬元，共同投入到公司的資金是 100 萬元。 【案例】 A、 B、 C 三個家庭想共同投資開公司。因為會計規(guī)則特別強調(diào)先人后己，也就是說，企業(yè)的資產(chǎn)首先要用來償還債務(wù)，剩下的不管多少，都歸投資人所有。在某一個特定時點，資產(chǎn)應(yīng)該等于負債加股東權(quán)益，因此，凈資產(chǎn)就是資產(chǎn)減負債。 3．反映凈資產(chǎn)及其形成原因 資產(chǎn)負債表能夠反映在特定時點投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因。如果是流動負債，就必須在 1年內(nèi)償還；如果是長期負債，償還期限就可以超過 1 年。 例如流動資產(chǎn)有多少， 固定資產(chǎn)有多少， 長期投資有多少， 無形資產(chǎn)有多少等。 資產(chǎn)負債表的作用 從資產(chǎn)負債表的功能上說，主要有四個方面的作用： 1．反映資產(chǎn)及其分布狀況 資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)在特定時點擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息。資產(chǎn)負債表描述了它在發(fā)布那一時點企業(yè)的財務(wù)狀況，正如同我們拿一臺相機在高速行進的車輛中按下快門，只不過這里的“車輛”是資金流。 通俗的說，在資產(chǎn)負債表上，企業(yè)有多少資產(chǎn)，是什幺資產(chǎn)，有多少負債，是哪些負債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣，都反映得清清楚楚。 第三個問題是一份完整的財務(wù)會計報告書，尤其是年度報告，它應(yīng)該由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書三部分組成，缺一不可。 第二個問題是會計作為一種語言，它要遵循一定的規(guī)則，國家有這樣的規(guī)則，國際上也有規(guī)則。第一組詞匯描述一個企業(yè)在特定時點上，公司擁有多少資產(chǎn)，它們是什幺，公司欠了多少債務(wù)，什幺時候 還，股東在這個時候擁有多少權(quán)利，它們是怎幺形成的。 【自檢】 你?？簇攧?wù)報告書嗎？你認為財務(wù)會計報告書的使用者通常有哪些？ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆ 見參考答案 13 【本講總結(jié)】 本講主要討論了三個問題： 第一個問題是把會計當做一種語言來看待。半年報，即中期報告，通常要求編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和會計報表附注，但并不要求寫財務(wù)情況說明書。不同期間的報告，財務(wù)會計報告書所要求的內(nèi)容是不一樣的。例如月報、季報、 半年報。 財務(wù)會計報告可以分為月度報告、季度報告、半年度報告和年度報告。 完整的財務(wù)會計報告書，通常要把它裝訂成冊。 財務(wù)情況說明書 第三部分內(nèi)容就是財務(wù)情況說明書。因此，我國《會計法》明確規(guī)定，編表人還有一個義務(wù)，就是對報表中的內(nèi)容要做出解釋。 會計報表附注 第二部分是會計報表的附注。會