【正文】 時(shí)應(yīng)做到：
　　(1)各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，各項(xiàng)目之間，凡有銜接關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。
　　(5)其他應(yīng)查對(duì)和應(yīng)調(diào)整的事項(xiàng)。
　　(3)辦理債權(quán)債務(wù)的清理工作。
　　(二)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法
　　單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)行的法規(guī)制度和政策核對(duì)、調(diào)整有關(guān)事項(xiàng)：
　　(1)應(yīng)由本會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的各項(xiàng)收入，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算、入帳。
　　報(bào)表附注：為報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料，以及其他有助于理解和分析報(bào)表的事項(xiàng)。
　　報(bào)表日期：會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況的日期分為公歷月末、季末、年末。
　　二、會(huì)計(jì)報(bào)表
　　(一)會(huì)計(jì)報(bào)表的基本內(nèi)容
　　編制單位名稱：編制會(huì)計(jì)報(bào)表的單位，在填寫時(shí)應(yīng)注明單位名稱的全稱。
　　(四)如果不同會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說明。
　　(二)各單位必須按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及上級(jí)單位的要求編制月份、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告。
　　(四)對(duì)帳符號(hào)
　　對(duì)帳完畢，相符者應(yīng)在數(shù)字后劃”√”號(hào)，不相符者，要及時(shí)更正、調(diào)整。并報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)人采取措施，積極催辦。
　　固定資產(chǎn)、庫存材料等明細(xì)帳的帳面余額，應(yīng)定期與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)，對(duì)其他財(cái)產(chǎn)物資帳戶也要定期核對(duì)，年終要進(jìn)行一次全面的清查。每收到一張銀行對(duì)帳單，經(jīng)管人應(yīng)在三日內(nèi)核對(duì)完畢，每月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表，單位負(fù)責(zé)人每月至少檢查一次，并寫出書面檢查意見。發(fā)生長(zhǎng)短款，應(yīng)即列作”待處理財(cái)產(chǎn)”，待查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行處理。
　　看會(huì)計(jì)單位的總帳、明細(xì)帳與有關(guān)職能單位的帳、卡之間是否相符。
　　(二)帳帳相符
　　看總帳資產(chǎn)類科目各帳戶與負(fù)債、所有者權(quán)益類科目各帳戶的余額合計(jì)數(shù)是否相符。
　　看記帳憑證匯總表與記帳憑證是否相符。
　　(一)帳證相符
　　月終，發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就要對(duì)帳簿記錄和會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。最后一行的余額欄填寫上年度余額。
　　(七)結(jié)轉(zhuǎn)新帳時(shí)，如有余額，可直接將余額轉(zhuǎn)到新帳帳戶的第一行余額欄內(nèi)，日期填寫1月1日，同時(shí)在摘要欄注明”上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
　　(六)年度終了，有余額的帳戶不需填制記帳憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表，可在年結(jié)雙紅線下一行摘要欄內(nèi)注明”結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣(金額不再抄寫)，以下空格從右上角至左下角劃斜線注銷。
　　上述單紅線或雙紅線都應(yīng)從借方金額欄左端劃至余額欄右端。
　　需要結(jié)出累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名”累計(jì)”字樣，并在數(shù)字下端劃單紅線。
　　(四)在記齊當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，結(jié)出余額的下一行摘要欄注明”本日合計(jì)”、”本月合計(jì)”字樣，借貸金額欄結(jié)出當(dāng)日、當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)。
　　(二)結(jié)帳時(shí)，應(yīng)首先結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額，余額寫在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的余額欄內(nèi)。
　　四、會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定，現(xiàn)金、銀行日記帳按日結(jié)帳，其它帳戶按月、季、年結(jié)帳。對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁未止的累計(jì)數(shù)。也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。
　　(七)帳簿中帳頁下端最后橫線以下，一律空置不填。
　　會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。
　　在多欄式帳頁中，登記減少數(shù)。
　　(四)各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁跳行，如果發(fā)生隔頁跳行，應(yīng)將空行空頁的金額欄由右上角向左下角劃紅線注銷，同時(shí)在摘要欄注明”此行空白”或”此頁空白”字樣，并由記帳人員壓線蓋章。銀行存款日記帳應(yīng)根據(jù)支票存根或其他銀行結(jié)算票據(jù)逐筆登記，”種類”項(xiàng)按銀行結(jié)算種類填寫。憑證號(hào)欄與摘要欄按記帳憑證號(hào)及摘要填寫。
　　明細(xì)帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證登記。
　　(三)總帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證匯總表登記。做到登記準(zhǔn)確、及時(shí)、書寫清楚。
　　三、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿。所加蓋的印章應(yīng)與預(yù)留在銀行的印鑒卡片的印章一致。
　　固定資產(chǎn)帳除按實(shí)物類帳填寫外，還應(yīng)填寫使用年限、存放地點(diǎn)等項(xiàng)。
　　金額三欄式帳應(yīng)填寫編號(hào)、明細(xì)科目和戶名項(xiàng)。
　　(六)明細(xì)帳開始使用時(shí)應(yīng)填寫：
　　銀行存款日記帳中開戶銀行或戶名項(xiàng)應(yīng)填寫其開戶行的全稱。年度終了再按實(shí)際使用的帳頁順序編定頁數(shù)和建立帳戶目錄。
　　(四)啟用訂本式帳簿，應(yīng)按順序編定頁數(shù)使用，不得跳頁、缺號(hào)。
　　(二)帳簿扉頁上應(yīng)附”經(jīng)管人員一覽表”，內(nèi)容包括：?jiǎn)挝幻Q、帳簿名稱、帳簿頁數(shù)、啟用日期、會(huì)計(jì)主管人員和記帳人姓名，并加蓋名章和單位公章，經(jīng)管或接管日期，移交日期?？値ぁ⒚骷?xì)帳及銀行余額調(diào)節(jié)表至少每月打印一次。
　　實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，每天必須輸入打出現(xiàn)金、銀行存款日記帳。
　　第五章 會(huì)計(jì)帳簿規(guī)范
　　一、根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳。
　　會(huì)計(jì)憑證裝訂處是憑證的左上角，一般左右寬不超過2厘米。
　　要摘掉憑證中的大頭針等所有鐵器。
　　如原始憑證過大，要折疊成比記帳憑證略小的面積，注意裝訂線處的折留方法，裝訂后仍能展開查閱。
　　(十六)記帳憑證的裝訂：
　　裝訂記帳憑證原則上以一張記帳憑證匯總表為一冊(cè)，也可分訂兩冊(cè)以上，用分?jǐn)?shù)號(hào)編號(hào)。
　　(十四)如發(fā)現(xiàn)跨年度的錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證。
　　(十三)已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，發(fā)生填寫錯(cuò)誤時(shí)，有以下幾種更正方法：
　　紅字更正法：在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，填寫一張與原分錄相同的金額為紅字的記帳憑證，在摘要欄用藍(lán)字注明”沖銷某月某日某號(hào)憑證”，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明”更正某月某日某號(hào)憑證”。
　　(十一)附件張數(shù)按原始憑證匯總表的張數(shù)計(jì)算，不涉及匯總的按原始憑證自然張數(shù)計(jì)算。
　　(十)對(duì)一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號(hào)。
　　(八)記帳憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。如有空行，應(yīng)從金額欄最后一行數(shù)字的右上角至最底一行的左下角劃斜線注銷。
　　填制記帳憑證，會(huì)計(jì)科目應(yīng)按規(guī)定填寫，科目之間不得留空格，遇到相同會(huì)計(jì)科目的，要逐個(gè)填寫科目全稱，不得用點(diǎn)點(diǎn)代替。如因核算需要，需合并或增設(shè)科目應(yīng)報(bào)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)后執(zhí)行。
　　實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，也要填制漢字會(huì)計(jì)科目名稱，一級(jí)會(huì)計(jì)科目編碼應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度要求。
　　調(diào)整帳目事項(xiàng)應(yīng)寫明被調(diào)整帳目的記帳憑證日期、編號(hào)及原因。
　　待決待處理事項(xiàng)應(yīng)寫明對(duì)象內(nèi)容、發(fā)生時(shí)間。
　　往來款項(xiàng)要寫明對(duì)方單位和款項(xiàng)內(nèi)容。
　　現(xiàn)金、銀行存款的收、付款項(xiàng)應(yīng)寫明收付對(duì)象、結(jié)算種類、支票號(hào)碼和款項(xiàng)主要內(nèi)容。
　　(六)填制記帳憑證摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，說明問題。一張匯總表上，不能出現(xiàn)兩個(gè)相同會(huì)計(jì)科目。此種編號(hào)只限于轉(zhuǎn)帳憑證。
　　如一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及一借多貸或一貸多借，一張憑證不夠時(shí)，可用分?jǐn)?shù)編寫。憑證編號(hào)可按月順序自然編號(hào)。
　　實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化單位，記帳憑證增加科目編碼欄。所附原始憑證張數(shù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要。憑證編號(hào)。
　　(一)會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證和原始憑證匯總表填制記帳憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。
　　(六)可將同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證，按單位或按人名分別匯總填制原始憑證匯總表。如有