審計認(rèn)證服務(wù)調(diào)查報告與審計質(zhì)量經(jīng)驗和學(xué)習(xí)體會匯編(參考版)
2024-11-23 01:38本頁面
【正文】 通過對審計組提交的審計報告、審計工作底稿及審計證明材料等進(jìn)行嚴(yán)格審查，運用專業(yè)判斷結(jié)合平時對有關(guān)審計單位掌握的相關(guān)情況從中篩選并發(fā)現(xiàn)審計舞弊行為，采用抽調(diào)其他審計人員交叉到被審計單位復(fù)審、突擊到被審計單位抽查、組織專人進(jìn)行專項檢查等，有效遏制為審不廉，審計舞弊等行為，切實做到全面控制審計質(zhì)量，從源頭上控制審計質(zhì)量。 這一階段主要運用專業(yè)判斷對形式上按審計方案實施但可能存在弄虛作假、徇私舞弊行為進(jìn)行審查?！ ∷摹膶徲嫷慕Y(jié)果角度控制審計質(zhì)量，對審計方案實施的結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)性復(fù)核 主要審查審計組提交的審計報告、審計工作底稿、審計證明材料是否真實、可信，邏輯性是否嚴(yán)密，是否存在取證材料與問題定性之間相互矛盾，是否按審計方案規(guī)定的內(nèi)容有效實施審計，是否存在審計方案和審計報告“兩張皮”的現(xiàn)象等?！ ∪谈檶徲嫹桨傅膶嵤┣闆r，可以采用反饋控制、前饋控制、同期控制等方式進(jìn)行。這一階段主要審查審計組是否按審計方案所規(guī)定的審計內(nèi)容實施審計，該實施的所有審計程序是否完整無缺地實施等。 三、在審計的實施過程中控制審計質(zhì)量，全程跟蹤審計方案的落實情況 審計實施過程的質(zhì)量控制是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。主要審查審計人員是否配備具有專門技能和相當(dāng)業(yè)務(wù)水平，并考慮審計的范圍和復(fù)雜性、審計人員的資格和專業(yè)特長、有無需要回避的人際關(guān)系和審計人員的定期輪換等。預(yù)定的審計工作起止時間、審計組長、審計組員及其分工及編制的日期等其他相關(guān)內(nèi)容。編審程序的審查主要反映審計實施方案是否由審計組具體負(fù)責(zé)編制，是否進(jìn)行集體討論、審議，是否有主管領(lǐng)導(dǎo)審批，方案調(diào)整是否經(jīng)過批準(zhǔn)等。對評估的審計風(fēng)險的審查主要檢查方案編制人是否將審計風(fēng)險評估的結(jié)果寫入審計實施方案，審計風(fēng)險評估的評估是否合理，評估的數(shù)據(jù)采集是否準(zhǔn)確、充分等。審計風(fēng)險＝固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險。 。重要性水平的高低會影響審計工作質(zhì)量，重要性水平越低，所需的審計證據(jù)越多，審計工作量也越大，重要性和審計風(fēng)險之間存在反向的關(guān)系，重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。審計重要性指被審計單位財政、財務(wù)收支及相關(guān)會計信息錯弊的嚴(yán)重程度，未被揭露的錯弊信息是否影響信息使用者的判斷或決策以及審計目標(biāo)的實現(xiàn)。主要檢查其是否掌握并取得了相關(guān)的資料，如同行業(yè)資料、被審計單位前期同類資料、被審計單位的計劃、預(yù)算、定額等資料、審計人員根據(jù)職業(yè)判斷估計的數(shù)據(jù)資料等，對被審計單位相關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)研究分析和對重大支出項目予以重點關(guān)注的審計方法是否恰當(dāng)?！ Ｖ饕獙彶槠渚幹频膶徲嬆繕?biāo)是否明確而具體，審計內(nèi)容是否符合審計目標(biāo)的要求，時間范圍和具體事項范圍是否準(zhǔn)確，審計重點是否突出等。主要審查其收集的被審計單位的基本情況是否完整、真實，特別是工作職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍是否清晰，其使用的財務(wù)會計制度政策及變動情況是否敘述清楚，與財政財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)控制度建立健全情況是否調(diào)查到位，是否了解清楚關(guān)鍵控制點及其內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)等?！ 徲嫹桨妇幹瀑|(zhì)量直接影響審計實施的質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)切實加強(qiáng)對審計方案的
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