審計助理年終總結與審計取證單調(diào)查報告匯編(參考版)
2024-11-23 00:56本頁面
【正文】 。”也就是說，每一份審計工作底稿都要附審計證據(jù)材料，這個審計證據(jù)材料包括審計取證單，也包括其他審計證據(jù)材料。國家審計準則第一百零五條第二款規(guī)定：“審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均應當編制審計工作底稿。根據(jù)國家審計準則第八十六條、第九十二條規(guī)定，審計證據(jù)可分為直接證據(jù)、間接證據(jù)，外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)，原始證據(jù)、復件證據(jù)等，且獲取證據(jù)的方法有檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作、分析等。其次，審計取證單是審計署根據(jù)審計發(fā)展需要新補充的一種審計文本，并不是代替審計日記，并未要求每個事項都要記載。首先，國家審計準則規(guī)定：“審計事項比較復雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單。四、關于審計取證單的運用問題有的基層審計機關在復核、審理審計項目時，要求按照審計實施方案要求，對所涉及的所有事項都要編制審計取證單。有些基層審計人員認為，由證據(jù)提供單位負責人簽名或蓋章比由證據(jù)提供者簽名或蓋章，在一定程度上增大了審計取證難度，這種情況在審計實踐中也或多或少地存在。之所以在《審計取證單》參考格式中規(guī)定由證據(jù)提供單位負責人簽字或蓋章，其中一個原因應該是基于以下考慮：審計取證單是在審計事項比較復雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大時，對審計證據(jù)進行匯總分析的基礎上編制的，這些證據(jù)提供者可能是一個人，也可能是多個人，對于審計人員匯總分析的情況，某個證據(jù)提供者可能知其一不知其二，而證據(jù)提供單位負責人則對全面情況比較了解，其政策理論水平較高，能夠?qū)徲嬋∽C單有關內(nèi)容提出自己的見解或說明?；鶎訉徲嫏C關在規(guī)范審計取證單時，有的使用前者，有的使用后者。三、關于審計取證單被審計單位有關人員簽字問題國家審計準則第九十四條第二款規(guī)定，審計取證單由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。而對于一些疑點問題，由于被審計（調(diào)查）單位的行業(yè)、專業(yè)非常寬泛，審計人員知識結構受限，而查詢、學習等都需要一個過程，單憑被審計（調(diào)查）單位有關人員的解釋說明，不足以讓審計人員準確界定自己的專業(yè)判斷是否科學、合規(guī)、準確，加上時間有限，也不能等問題弄明白了再來取證。二、關于審計取證單所包含事項問題筆者認為，一份審計取證單包含一個事項還是多個事項，要根據(jù)審計工作實際情況而定。筆者認為，匯總、分析這兩個詞匯，既可以作為平行關系，也可以作為遞進關系，可根據(jù)審計實際情況，對審計證據(jù)進行匯總或者進行匯總分析。一、關于“審計（調(diào)查）事項摘要”所包含內(nèi)
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