【正文】 六、固定資產(chǎn)期末計(jì)價 根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的基本原則是： （ 1）固定資產(chǎn)市價大幅下跌，其跌幅大大高于因時間推 移或正常使用而預(yù)計(jì)的下跌，并且預(yù)計(jì)在近期內(nèi)不可能恢復(fù)； （ 2）企業(yè)所處經(jīng)營環(huán)境，如技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境，或者產(chǎn)品營銷市場在當(dāng)期發(fā)生或近期發(fā)生重大變化，并對企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響； （ 3）同期市場利率等大幅度提高，進(jìn)而很可能影響企業(yè)計(jì)算固定資產(chǎn)可收回金額的折現(xiàn)率，并導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低； （ 4）固定資產(chǎn)陳舊過時或發(fā)生實(shí)體損壞等； （ 5）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用方式發(fā)生重大不利變化，如企業(yè)計(jì)劃終止或重組該資產(chǎn)所屬的經(jīng)營業(yè)務(wù)，提前處置資產(chǎn)等情形，從而對企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響； （ 6）其他有可能表明資產(chǎn)已發(fā)生減值的情 況。 固定資產(chǎn)裝修支出比照改良支出的核算規(guī)定執(zhí)行。做 成功物業(yè)管理人！』 第 30 頁，共 52 頁 中國物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 回金額的部分，計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價值；超過的部分，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)改良支出一般數(shù)額較大，收益期限較長（超過一年），而且使固定資產(chǎn)的性能、質(zhì)量等都有較大改進(jìn)。 固定資產(chǎn)修理所發(fā)生的費(fèi)用均一次性列入當(dāng)期費(fèi)用。 中、大修理由固定資產(chǎn)主管部門根據(jù)其使用人的意見向企業(yè)發(fā)展策劃部提出，并依照《資本性費(fèi)用管理辦法及核算規(guī)范》（公司財(cái)字 [2021]36 號）的規(guī) 定辦理相關(guān)立項(xiàng)和審批手續(xù)。 *******各成員企業(yè)可按實(shí)際情況確定折舊年限、殘值率，但納入合并范圍的成員企業(yè)其折舊年限和殘值率應(yīng)與 *******公司保持一致。尚可使用期限（月） 計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊， 能明確資產(chǎn)使用主體的，按使用部門進(jìn)行歸集；不能明確資產(chǎn)使用主體 的，均通過“管理費(fèi)用 公共性費(fèi)用項(xiàng)目”進(jìn)行歸集。 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松? 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價的軟件、與所購置的計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。 經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為入賬價值。如涉及補(bǔ)價的，按以下規(guī)定確定換入固定資產(chǎn)的入賬價值： 收到補(bǔ)價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價后的余額，作為入賬價值。 支付補(bǔ)價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相 關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價值。如涉及補(bǔ)價的，按以下規(guī)定確定受讓的固定資產(chǎn)的入賬價值。 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松? （ 3）如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確定的價值，減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價值損耗后的余額，作為入賬價值。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價值： （ 1）捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價值。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按其原價，加上改、擴(kuò)建而使該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減改建、擴(kuò)建過程中的變價收入作為入賬價值。 融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值。 用一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有標(biāo)價的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值（市場價格）的比例進(jìn)行分配 ，以確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價值。 啟封使用固定資產(chǎn)或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為封存狀態(tài)，必須經(jīng)固定資產(chǎn)主管部門審批；改變固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，涉及變更固定資產(chǎn)保管地點(diǎn)的，固定資產(chǎn)主管部門應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽诎浮? 固定資產(chǎn)保險范圍和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由財(cái)務(wù)會計(jì)部提出，報(bào)總裁 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松? 固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥，由擬使用人向資產(chǎn)主管部門提出，經(jīng)企業(yè)發(fā)展策劃部審核、公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后，報(bào)總裁審批，資產(chǎn)主管部門據(jù)此辦理相關(guān)內(nèi)部調(diào)撥手續(xù)。 第四、對于出租、出借的固定資產(chǎn)，由企業(yè)發(fā)展策劃部代表公司與對方簽訂出租、出借合同。 資產(chǎn)處置價格低于評估價格的，由總裁和董事長審批后，按相關(guān)管理權(quán)限報(bào)國有授權(quán)投資主體備案或確認(rèn)。 （ 3）單項(xiàng)資產(chǎn)凈值在 100 萬元以上的，由財(cái)務(wù)會計(jì)部組織并聘請具有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)對該資產(chǎn)進(jìn)行評估，以評估價格作為資產(chǎn)處置價格的參考依據(jù)。 第一、對需要作報(bào)廢處理的固定資產(chǎn)，比照本部分第 5 點(diǎn)中的“資產(chǎn)損失審批手續(xù)”規(guī)定執(zhí)行； 第二、對需要作出售處置的固定資產(chǎn)，按下列程序辦理： （ 1）單項(xiàng)資產(chǎn)凈值在 20 萬元（含本數(shù)）以內(nèi)的，由總裁負(fù)責(zé)審批。對已辦理報(bào)廢手續(xù)尚可留用的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)主管部門應(yīng)另冊管理。 對于盤盈的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)主管部門查明原因，并經(jīng)企業(yè)發(fā)展策劃部審核后，比照本部分第 4 點(diǎn)的規(guī)定辦理資產(chǎn)相關(guān)手續(xù)。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符形成盤虧的，按下列程序處理： 第一、固定資產(chǎn)主管部門查明盤虧的原因，提出初步處理意見； 第二、企業(yè)發(fā)展策劃部、財(cái)務(wù)會計(jì)部分別對盤虧的原因和損失數(shù)額提出審核意見； 第三、財(cái)務(wù) 會計(jì)部辦理資產(chǎn)損失審批手續(xù)，其中： （ 1）單項(xiàng)損失數(shù)額在 20 萬元（含本數(shù)）以內(nèi)的，由董事會授權(quán)總裁負(fù)責(zé)審批； （ 2）單項(xiàng)損失數(shù)額在 20 萬元以上、 50 萬元（含本數(shù)）以內(nèi)的，經(jīng)總裁審核后，由董事會授權(quán)董事長審批，并報(bào)國有授權(quán)投資主體備案； 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松? 根據(jù)公司年度財(cái)務(wù)決算要求，每年年末由財(cái)務(wù)會計(jì)部組織固定資產(chǎn)主管部門對資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)。財(cái) 務(wù)會計(jì)部依照手續(xù)完整的“固定資產(chǎn)移交單”辦理報(bào)賬手續(xù)，主管部門據(jù)此建立資產(chǎn)臺賬。 （ 4）經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)購建項(xiàng)目，若在實(shí)施過程中，因不可預(yù)見的因素等影響，需追加投資數(shù)額的，必須對相關(guān)情況予以專題說明，并以批準(zhǔn)的投資數(shù)額加上需追加投資數(shù)額的合計(jì)數(shù)為準(zhǔn)，按上述（ 1）、（ 2）、（ 3）點(diǎn)的權(quán)限進(jìn)行追加投資數(shù)額審批。做 成功物業(yè)管理人！』 第 25 頁，共 52 頁 中國物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 公司購建固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)審批權(quán)限按《 *******有限公司資本性費(fèi)用管理辦法及核算規(guī)范》（公司財(cái)字 [2021]36 號文）相關(guān)規(guī)定辦理。出現(xiàn)此類情況的，由物業(yè)管理部或安全保衛(wèi)部向總裁提出處理意見。 （ 3）根據(jù)固定資產(chǎn)使用人的意見，向企業(yè)發(fā)展策劃部提出中、大修理計(jì)劃和相關(guān)的費(fèi)用預(yù)算； （ 4）根據(jù)公司年度財(cái)務(wù)決算要求，會同財(cái)務(wù)會計(jì)部對資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查； （ 5）負(fù)責(zé)辦理資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，按公司相關(guān)規(guī)定參與資產(chǎn)的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收； （ 6）協(xié)助財(cái)務(wù)會計(jì)部辦理資產(chǎn)處置手續(xù)。 二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制和日常管理辦法 房屋、建筑物的主管部門為物業(yè)管理部，其他固定資產(chǎn)主管部門為安全保衛(wèi)部。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在 2021 元以上且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。 八、 本辦法 *******各成員企業(yè)應(yīng)比照執(zhí)行，并根據(jù)本辦法制定相關(guān)規(guī)定，報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)部備案。 七、本辦法由財(cái)務(wù)會計(jì)部負(fù)責(zé)解釋，從 2021 年 1 月 1 日起實(shí)施， 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松鷳?yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 公司與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組時，按 《企業(yè)會計(jì)制度》第七十條的 規(guī)定處理。發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng) 按實(shí)際發(fā)生額入賬，帶息應(yīng)付票據(jù)按照借款債券面值和確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入損益。 期末，財(cái)務(wù)會計(jì)部應(yīng)根據(jù)公司會計(jì)政策編制計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備報(bào)表，并將所計(jì)提的情況報(bào)告總裁，經(jīng)總裁審核后， 進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 （ 8） *******公司進(jìn)行進(jìn)出口代理性業(yè)務(wù)時，應(yīng)將應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)對應(yīng)一并清查。做 成功物業(yè)管理人！』 第 23 頁，共 52 頁 中國物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 賬款，或有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款無望再收到所購貨物的，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （ 4） *******公司與 *******各成員企業(yè)間的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)列示，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，除非其經(jīng)營狀況持續(xù)惡化，出現(xiàn)嚴(yán)重虧損并準(zhǔn)備 進(jìn)行清算。當(dāng)應(yīng)收款項(xiàng)小于或等于應(yīng)付款項(xiàng)時，暫不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；當(dāng)應(yīng)收款項(xiàng)大于應(yīng)付款項(xiàng)時，按兩者的差額及上述比例計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備。 公司按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，具體方法如下： （ 2） 對應(yīng)收賬款期末余額按以下賬齡及比例提取壞賬準(zhǔn)備： 應(yīng)收賬款賬齡 提取比例 1 年以內(nèi) % 1 年 2 年 5% 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松鷮?shí)際發(fā)生壞賬時，沖銷壞賬準(zhǔn)備。 公司采用備抵法對壞賬損失進(jìn)行核算。 公司與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，按 《企業(yè)會計(jì)制度》第十八條第（四）點(diǎn)的 規(guī)定處理。 對于帶息的應(yīng)收 款項(xiàng)，期末按照本金（或票面價值）與確定的利率計(jì)算的金額，增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。分別設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“ 其他應(yīng)收款”三個一級科目， 并按照往來戶名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 應(yīng)付款項(xiàng)的解付以及預(yù)收賬款的退還，由相應(yīng)的業(yè)務(wù)部門提出，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核后，到財(cái)務(wù)部門辦理付款手續(xù)。做 成功物業(yè)管理人！』 第 21 頁，共 52 頁 中國物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) （ 7） 存入保證金（如收入包裝物押金等）； （ 8） 應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項(xiàng)； （ 5）其 他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。 預(yù)收賬款是指公司因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，按合同或協(xié)議向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶預(yù)先收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。 有關(guān)其他應(yīng)收款項(xiàng)的清查、 壞賬損失核銷及相應(yīng)的審 批權(quán)限，按“應(yīng)收賬款管理辦法”中的第 10 點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。 財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對其他應(yīng)收款項(xiàng)的日常管理，及時督促相關(guān)人員辦理報(bào)賬或還款手續(xù)。 1 應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款的管理辦法比照上述應(yīng)收賬款的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 壞賬損失核銷的審批權(quán)限 （ 1）單筆損失金額在 3 萬元（含 3 萬元）以下，且總額在 10 萬元（含 10 萬元）以下的，由總裁辦公會審定，并授權(quán)總裁審批； （ 2）單筆損失金額在 3萬元以上，且總額在 10萬元以上的，由總裁辦公會審定，報(bào)國有授權(quán)投資主體審批； （ 3）公司為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期應(yīng)收賬款按一定比例折扣后收回的，根據(jù)總裁辦公會審議決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，將折扣部分作為當(dāng)期損失處理，并授權(quán)總裁審批。 公司清查出來的壞賬損失，按照以下程序處理： （ 1）責(zé)任部門或企業(yè)發(fā)展策劃部經(jīng)過取證，提出報(bào)告，闡明壞賬損失的原因和事實(shí)； （ 2）審計(jì)部門經(jīng)過責(zé)任追查，提出結(jié)案審核意見； 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松鷫馁~損失處理后，應(yīng)依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，按照會計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行核算。公司在在對應(yīng)收賬款清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，對確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，并 及時進(jìn)行處理。對于債權(quán)人沒有追索并超過訴訟時效的逾期應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)一并清查，并按照《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定處理。 公司在進(jìn)行應(yīng)收賬款清查時，與之相對應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)也應(yīng)當(dāng)一并清查。 建立應(yīng)收賬款年度清查制度。 公司法律事務(wù)室應(yīng)加強(qiáng)對銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)合同條款的審核，防止因此而產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險。對于造成逾期應(yīng)收款項(xiàng)的部門和相關(guān)人員，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)或總裁以恰當(dāng)方式予以警示。各責(zé)任部門和人員，對到期的應(yīng)收賬款，必須及時提醒客戶依約付款；對逾期 的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收；對重大的逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)及時報(bào)告公司主管領(lǐng)導(dǎo)和總裁，提請通過訴訟方式解決。對于出現(xiàn)逾期拖欠以及債務(wù)人經(jīng)營狀況惡化等異常情況的，應(yīng)及時報(bào)告公司主管領(lǐng)導(dǎo)或總裁，提請有關(guān)責(zé)任部門和人員采取相應(yīng)的措施，防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松? 二、應(yīng)收賬款管理辦法 應(yīng)收賬款是指公司因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。 本辦法所指的應(yīng)付款項(xiàng) ,是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)債務(wù)，主要包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、 其他應(yīng)付款和預(yù)收賬款。 八、 本辦法 *******各成員企業(yè)應(yīng)比照執(zhí)行，并根據(jù)本辦法制定相關(guān)規(guī)定，報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)部備案。 應(yīng)付款項(xiàng)因債權(quán)方撤銷或其 他原因，導(dǎo)致款項(xiàng)無法支付的，列入資本公積。 財(cái)務(wù)會計(jì)部門應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。 公司所發(fā)生的預(yù)付賬款通過“應(yīng)付賬款”科目借方反映核算。做 成功物業(yè)管理人！』 第 18 頁，共 52 頁 中國物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 公司設(shè)置“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“ 其他應(yīng)付款”三個一級科目， 并按 照往來戶名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 期末，財(cái)務(wù)會計(jì)部應(yīng)根據(jù)公司會計(jì)政策編制計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備報(bào)表，并將所計(jì)提的情況報(bào)告總裁，經(jīng)總裁審核后，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 （ 8） *******公司進(jìn)行進(jìn)出口代理性業(yè)務(wù)時，應(yīng)將應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)對應(yīng)一并清查。 （ 5）員工因辦理業(yè)務(wù)需要所發(fā)生的各種借款性應(yīng)收款項(xiàng)，原則上不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；若出現(xiàn)業(yè)務(wù)終止或其他原因，導(dǎo)致 相關(guān)業(yè)務(wù)的標(biāo)的物無法完整或部分取得，則按其賬面價值全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （ 6）未到期的應(yīng)收票據(jù)有確鑿證據(jù)表明不能收回的，轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，或有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款無望再收到所購貨物的，轉(zhuǎn)