內(nèi)部控制五要素間的關(guān)系(參考版)
2024-11-18 23:02本頁(yè)面
【正文】 。對(duì)管理曾或董事會(huì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制提供的只是合理的保證，而非絕對(duì)的保證。內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，而不是結(jié)果本身。一方面，違反法律和合同，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較高的違法或違約層報(bào)（諸如罰款、索賠），另一方面，違反法律法規(guī)和合同的行為，可能隱含著對(duì)企業(yè)資產(chǎn)或股東利益嚴(yán)重的危害（諸如轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、破壞企業(yè)信譽(yù)等）。法律法規(guī)和合同的遵循性。由于財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)經(jīng)驗(yàn)效果和效率的文件，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要依據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該是可靠和完整的。這里所謂的效果，就是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的程度（比如組織十分取得贏利、利潤(rùn)的多寡等）；效率就是一定資源投入所帶來(lái)的產(chǎn)出。缺乏這個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)控工作就不是一個(gè)PDCA循環(huán)，或者說(shuō)就不能不斷優(yōu)化和提升，體系就是一個(gè)靜態(tài)兒非動(dòng)態(tài)的，監(jiān)督檢查方式包括了自我評(píng)價(jià)和獨(dú)立評(píng)價(jià)，從事實(shí)頻率來(lái)分可以分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。信息系統(tǒng)內(nèi)控合規(guī)又是一個(gè)大課題，專門可以采用COBIT框架進(jìn)行建設(shè)，主要包括信息系統(tǒng)基礎(chǔ)環(huán)境、總體控制和應(yīng)用層控制三部分。信息溝通包括信息傳遞和信息系統(tǒng)兩個(gè)部分。內(nèi)控體系強(qiáng)調(diào)成本效益原則，注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果效率，就必須注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的建設(shè)內(nèi)部控制體系，非重大風(fēng)險(xiǎn)可酌情簡(jiǎn)化，但是重大風(fēng)險(xiǎn)就需要認(rèn)真將制度、流程和控制環(huán)節(jié)建設(shè)好。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)控建設(shè)得方向。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通。五要素之間的關(guān)系內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，是企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制的土壤，是一切內(nèi)控制度、流程、控制點(diǎn)得以實(shí)施的根本條件。監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行連續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。對(duì)控制的監(jiān)督。信息與溝通：信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件?？刂苹顒?dòng)：控制活動(dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不正確因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制五要素企業(yè)內(nèi)部控制五要素有效的內(nèi)部控制至少應(yīng)當(dāng)包括以下五項(xiàng)基本要素：內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。本公司作為在美國(guó)紐約證券交易所上市的中國(guó)公司，根據(jù)美國(guó)《薩班斯－奧克斯利法案》的規(guī)定，聘請(qǐng)了畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)本公司于 2010 年 12 月 31 日與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了審計(jì)。經(jīng)本公司跟蹤復(fù)查，檢查中發(fā)現(xiàn)的所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控缺陷，在 2010 年 12 月 31 日前都已經(jīng)得到了整改，未發(fā)現(xiàn)重大內(nèi)控缺陷，其他管理方面問(wèn)題也已整改或制定了整改措施，整改工作符合要求。2010 年，本公司制定了詳細(xì)的內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)計(jì)劃報(bào)經(jīng)管理層審核，檢查前對(duì)參加檢查人員給予充足的培訓(xùn)和指導(dǎo)；現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后，匯總分析檢查結(jié)果，將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷分別 向內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組、管理層匯報(bào)。本公司對(duì)已知的訴訟案件，登記造冊(cè)，詳細(xì)記錄，跟蹤監(jiān)控。報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告須經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審核批準(zhǔn)。五：內(nèi)部監(jiān)督本公司董事會(huì)設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，審查財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制。作為境內(nèi)外四地上市的公司，本公司保持與股東和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝 通，按照外部監(jiān)管法規(guī)制定了信息披露的規(guī)則和流程，定期對(duì)外披露信息。本公司明確了財(cái)務(wù)報(bào)告的溝通機(jī)制，《內(nèi)控手冊(cè)》和內(nèi)部會(huì)計(jì)制度規(guī)定了所有涉及財(cái)務(wù)報(bào)告的職責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)與所有部門、財(cái)務(wù)部與各分（子）公司財(cái)務(wù)部門溝通順暢。現(xiàn)已建成并使用 ERP 系統(tǒng)、生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)指揮系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、資金集中管理系統(tǒng)、物資采購(gòu)電子商務(wù)系統(tǒng)、加油卡系統(tǒng)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)公開(kāi)系統(tǒng)、全面預(yù)
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