【正文】 同時(shí)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性或傾向性問(wèn)題進(jìn)行深入分析，有針對(duì)性地提出解決意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，促進(jìn)建立規(guī)范管理制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用。充分運(yùn)用內(nèi)審結(jié)果，把內(nèi)審成果納入所屬單位的干部考評(píng)、評(píng)功評(píng)獎(jiǎng)等事項(xiàng)中，促進(jìn)單位廉政建設(shè)。對(duì)內(nèi)審指出的問(wèn)題，督促被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，逐項(xiàng)對(duì)賬銷號(hào)，并將整改結(jié)果書(shū)面告知內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；對(duì)內(nèi)審提出的合理化建議，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)采納，督促審計(jì)意見(jiàn)得到真正落實(shí)。精心組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員積極性，按時(shí)按量完成內(nèi)審項(xiàng)目，提高內(nèi)審效率。從審計(jì)工作流程著手，突出抓好內(nèi)審業(yè)務(wù)建設(shè)，逐步夯實(shí)內(nèi)審基礎(chǔ)工作，提升基層內(nèi)審工作質(zhì)量。（五）突出質(zhì)量建設(shè)，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。由于內(nèi)部審計(jì)力量比較薄弱，有的項(xiàng)目專業(yè)性很強(qiáng)，需要利用社會(huì)審計(jì)力量來(lái)完成。對(duì)未能按時(shí)完成內(nèi)審計(jì)劃，審計(jì)質(zhì)量差的單位要進(jìn)行通報(bào)。到內(nèi)部審計(jì)一線，了解內(nèi)審項(xiàng)目開(kāi)展情況，進(jìn)行面對(duì)面的指導(dǎo)幫帶。立足現(xiàn)有條件，克服人少事多的矛盾。加強(qiáng)機(jī)關(guān)部門協(xié)調(diào)，為內(nèi)審工作創(chuàng)造有利條件。審計(jì)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮機(jī)關(guān)引領(lǐng)作用，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的服務(wù)指導(dǎo)，一是建立日常工作溝通機(jī)制。（四）強(qiáng)化服務(wù)監(jiān)督，努力發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用。三是加強(qiáng)理論研究。二是組織現(xiàn)場(chǎng)座談會(huì)，總結(jié)各單位內(nèi)審工作開(kāi)展情況，梳理存在的問(wèn)題，交流內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，收集建議意見(jiàn)。采取“以會(huì)代訓(xùn)”、“送教上門”、“送出去”等多種形式，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平。（三）加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，打造過(guò)硬的內(nèi)審隊(duì)伍。按照上級(jí)要求，圍繞內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、內(nèi)審業(yè)務(wù)工作和內(nèi)審規(guī)范管理等方面，從《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的貫徹落實(shí)情況、內(nèi)審項(xiàng)目完成情況、內(nèi)審問(wèn)題整改情況、內(nèi)審工作程序以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員管理情況等進(jìn)行全面檢查。二是扎實(shí)完成內(nèi)審項(xiàng)目。新形勢(shì)下，內(nèi)審工作在促進(jìn)各黨政機(jī)關(guān)、各企事業(yè)單位更有效地抵御風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的發(fā)展上作用越來(lái)越明顯。（二）明確目標(biāo)任務(wù)，扎實(shí)開(kāi)展內(nèi)審工作。三是內(nèi)審單位應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確分管領(lǐng)導(dǎo)和具體負(fù)責(zé)人，科學(xué)合理的配備審計(jì)人員，把政治思想強(qiáng)，業(yè)務(wù)素質(zhì)精的人員安排在內(nèi)審崗位。在省級(jí)綜合量化考核方案中，明確內(nèi)審單位工作質(zhì)量考核項(xiàng)目，評(píng)分細(xì)則，便于區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展內(nèi)審工作檢查。一是上級(jí)主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的指導(dǎo)，提出內(nèi)審工作要點(diǎn)，明確內(nèi)審工作的方向、內(nèi)容、重點(diǎn)、目的，使基層審計(jì)機(jī)關(guān)在管理本地區(qū)內(nèi)審工作時(shí)，具有針對(duì)性和可操作性。在審計(jì)整改方面，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題沒(méi)有跟蹤問(wèn)效，審計(jì)成果有效運(yùn)用不充分，存在不了了之的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在沒(méi)有制定審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)證據(jù)不足，工作底稿缺失，問(wèn)題定性不準(zhǔn)確，審計(jì)建議操作性不強(qiáng)等方面。（四）內(nèi)審工作質(zhì)量普遍不高。個(gè)別單位內(nèi)審人員既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”，又當(dāng)“裁判員”，制約監(jiān)督作用不明顯。由于基層內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多數(shù)人員由財(cái)務(wù)人員兼任，對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作比較精通，但對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)工作不是十分熟悉，整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)明確要求開(kāi)展內(nèi)審工作質(zhì)量檢查，但由于沒(méi)有統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)和具體的實(shí)施細(xì)則，導(dǎo)致檢查達(dá)不到促進(jìn)工作的最佳效果。基層審計(jì)機(jī)關(guān)每年都會(huì)對(duì)內(nèi)審工作作出安排，要求各內(nèi)審單位結(jié)合自身實(shí)際制定內(nèi)審工作計(jì)劃，明確內(nèi)審工作的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、時(shí)間安排和方法步驟以及審計(jì)目標(biāo)。雖然審計(jì)機(jī)關(guān)十分重視內(nèi)審工作，但由于各單位機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備的不合理，內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，影響了內(nèi)審工作的發(fā)展。從整體情況看，絕大多數(shù)單位按照規(guī)定成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織領(lǐng)導(dǎo)、人員配備，但設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)單位占比非常低，且大部分單位內(nèi)審人員由財(cái)務(wù)人員或紀(jì)檢人員兼任，有的身兼多職。但在新形勢(shì)、新背景下，內(nèi)審工作發(fā)展還面臨一些困難和問(wèn)題，需要進(jìn)一步研究解決。三、結(jié)束語(yǔ)本文提出的建議只是一部分概念性的，有些建議還要在以后的實(shí)踐中得以體現(xiàn)，有待于進(jìn)一步完整改善，建立更科學(xué)、完整、可操作的實(shí)踐體系。（四）． 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)為提高我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，就需要一批綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)審從監(jiān)督模式向服務(wù)模式的真正轉(zhuǎn)變，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)從多方面入手，加強(qiáng)各方面審計(jì)的發(fā)展。在總行委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，確立審計(jì)的內(nèi)審垂直管理體制；通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)章程來(lái)明確內(nèi)審的地位；設(shè)立由銀行監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的薪酬、人事、財(cái)務(wù)部門和分支行相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，從而避免各級(jí)部門的相互包庇、相互依賴；內(nèi)審部門應(yīng)從日常內(nèi)控過(guò)程和被審計(jì)活動(dòng)中分離出來(lái)，帶頭領(lǐng)導(dǎo)，起主導(dǎo)作用。其次牢牢抓緊企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有條不紊的進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)管理必不可少，使銀行內(nèi)審信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計(jì)過(guò)程電子化、審計(jì)工作管理微機(jī)化盡早實(shí)現(xiàn)。公司及控股參股公司依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，維護(hù)公司合法權(quán)益；促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部控制工作方式，把內(nèi)控評(píng)價(jià)和日常各項(xiàng)審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，強(qiáng)化基層行、分行和總行三級(jí)相交互，使資源整合優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮。要不斷完善激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)控制操作風(fēng)險(xiǎn)。（一）．健全內(nèi)部控制體系，防止內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)漏洞健全內(nèi)部控制，明確管理職責(zé)邊界，形成齊抓共管局面。二、強(qiáng)化我有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策正所謂亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)不晚。然而在當(dāng)下，人員素質(zhì)卻是一個(gè)企業(yè)成功與否的根本保證。在審計(jì)過(guò)程中，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，熟知相關(guān)電腦操作以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)在短時(shí)間內(nèi)發(fā)生著日新月異的變化，而變化緩慢的審計(jì)內(nèi)容已經(jīng)沒(méi)有辦法再滿足商業(yè)快速發(fā)展的需要。（三）． 審計(jì)技術(shù)和審計(jì)理念的落后目前，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)審基本上采用詳細(xì)或抽樣審計(jì)方法的賬目基礎(chǔ)審計(jì)，這種內(nèi)審缺乏科學(xué)性，隨意性大，從而導(dǎo)致審計(jì)成本高、效率低下、計(jì)期長(zhǎng)等一系列后遺癥。目前很多銀行的審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然在形式上能夠監(jiān)督銀行的正常運(yùn)作，但在相關(guān)事宜中不能將出現(xiàn)的問(wèn)題繼續(xù)上報(bào)或采取相關(guān)措施，銀行內(nèi)部各個(gè)部門相互隱瞞，掩耳盜鈴，使審計(jì)工作在實(shí)施過(guò)程中有較大的困難。（二）． 內(nèi)部審計(jì)局限性大，獨(dú)立性弱目前，我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行尚未建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，即使是較為正規(guī)的銀行，內(nèi)審也僅僅是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)，它的權(quán)限受到了很大的限制，導(dǎo)致監(jiān)督和審計(jì)只能浮于表面，在形式上花足功夫，卻沒(méi)起到實(shí)質(zhì)性的效果。一、目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題（一）． 銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞目前，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行所采取的不合理的監(jiān)督制度和監(jiān)督力度導(dǎo)致銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞，同時(shí)這些缺陷給某些心存雜念的員工有了可趁之機(jī)。以管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系，但與當(dāng)今金融業(yè)的整體發(fā)展相比，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)仍存在這很 1 多缺陷和不足。內(nèi)部審計(jì)是一箱獨(dú)立公正的客觀評(píng)價(jià)體系，引入科學(xué)系統(tǒng)的方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)有效的揪出經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并采取各種防范對(duì)策來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)損失，從而改善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，所以它是商業(yè)銀行系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)正常的重要保障。隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深入和對(duì)外開(kāi)放的進(jìn)一步擴(kuò)大，銀行業(yè)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不斷深化，獲得了很大發(fā)展，但是與國(guó)際先進(jìn)銀行相比還有一定的不足，本文就我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析。參考文獻(xiàn)：[J].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2007(2).[J].審計(jì)研究,2007(6).廖洪,[J].審計(jì)月刊,2006(7).[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì),2007(3).耿建新,[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社,第四篇：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策摘要：各銀行制定了一系列賬戶管理制度，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，規(guī)范了市場(chǎng)秩序，促進(jìn)了銀行業(yè)的健康發(fā)展。面對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須通過(guò)接受培訓(xùn)和教育來(lái)不斷提升自身的綜合素質(zhì)和職業(yè)判斷能力。由于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展，憑借原有的內(nèi)部審計(jì)人員已不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的需要，必須盡快充實(shí)工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律、金融以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員，以改變內(nèi)部審計(jì)主要由財(cái)會(huì)人員所構(gòu)成的這一不合理現(xiàn)狀。（五）采取各種措施提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的聘用應(yīng)該優(yōu)先選用具備內(nèi)審員資格的從業(yè)人員，以此保證內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷層次和知識(shí)結(jié)構(gòu)。（四）轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實(shí)施參與式審計(jì)方式由于內(nèi)部審計(jì)是為內(nèi)部管理服務(wù)的，其最終目標(biāo)是為本組織增加價(jià)值，所以內(nèi)部審計(jì)的工作重心必須由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來(lái)，即由過(guò)去的“檢查系統(tǒng)”向“控制系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變，從查錯(cuò)防弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變。（三）保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限，澄清錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)首先，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)規(guī)定以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限，如由單位一把手負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，內(nèi)