【正文】 三是政府要按照十六屆三中全會(huì)的要求，樹立正確的政績(jī)觀，健全過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制和引咎辭職等制度，對(duì)造成重大損失的，應(yīng)追究責(zé)任人的行政甚至刑事責(zé)任。二要增加經(jīng)費(fèi)支出的透明度，尊重納稅人的知情權(quán)。一要向公眾提供高質(zhì)量的公共物品。就現(xiàn)狀而言，或者選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)，以憲法修正案的形式將規(guī)定稅收法定主義的條文補(bǔ)進(jìn)現(xiàn)行憲法中，或者采取由全國(guó)人大對(duì)憲法第56條進(jìn)行立法解釋的方式予以明確，或者在即將制定的《稅收基本法》中加以規(guī)定。為適應(yīng)世貿(mào)組織需要，對(duì)不完善的及時(shí)修訂，對(duì)確實(shí)需要的及時(shí)出臺(tái)，要進(jìn)一步增強(qiáng)稅法透明度，規(guī)范稅法解釋程序。樹立稅法的法律權(quán)威，提高稅收立法誠(chéng)信。強(qiáng)化稅法的系統(tǒng)性、穩(wěn)定性和規(guī)范性，并為單項(xiàng)稅收立法提供依據(jù)和范例，最終建立一個(gè)以稅收基本法為統(tǒng)率、稅收實(shí)體法和稅收程序法并駕齊驅(qū)的稅法體系。五、建立健全誠(chéng)信納稅體系的建議（一）以完善立法誠(chéng)信為基礎(chǔ)，大力構(gòu)建誠(chéng)信納稅體系要建立以稅收基本法為核心的稅收法律體系，完善稅收立法信用，確保誠(chéng)信納稅體系建立的法律基礎(chǔ)。2000年，同時(shí)在“中國(guó)（內(nèi)地）私營(yíng)企業(yè)納稅50強(qiáng)”和福布斯“中國(guó)大陸富豪前50名”兩個(gè)榜上有名的竟然只有4個(gè)人。三是納稅不均現(xiàn)象較為突出。二是漏征漏管現(xiàn)象一定程度存在。2002年，各級(jí)稅務(wù)部門僅對(duì)個(gè)人所得稅及重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，全年共查補(bǔ)稅款279億元。其次，要著力打破地方保護(hù)主義，克服部門本位主義，加強(qiáng)稅務(wù)、銀行、工商、司法、海關(guān)等相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)和配合，并使之制度化，努力提高稅收征管的社會(huì)化程度，為有效打擊偷逃稅等稅收失信行為提供有力保障。制定或修改相關(guān)法律，加大對(duì)偷稅、騙稅、執(zhí)法犯法等稅收失信行為的懲處力度，適當(dāng)提高稅收失信的量刑標(biāo)準(zhǔn)，加重失信者的違規(guī)成本，促使納稅人、征稅人、用稅人自覺(jué)依法納稅、依法征稅、依法用稅。同時(shí)，清理和規(guī)范現(xiàn)行稅收法規(guī)，提高稅收法律立法層次，賦予地方一定的立法權(quán)，進(jìn)一步完善分稅制；再次，進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算管理的硬約束，促使政府誠(chéng)信用稅。（二）建立稅收信用法制約束機(jī)制首先，制定和完善相應(yīng)的法律法規(guī)。三、完善我國(guó)誠(chéng)信納稅機(jī)制的有效途徑（一）加大稅法宣傳力度，營(yíng)造“誠(chéng)信納稅”的良好社會(huì)氛圍首先，將集中宣傳和日常宣傳有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)稅法宣傳的經(jīng)?；?、制度化，加大稅法宣傳網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，為納稅人提供全天候的稅務(wù)咨詢、政策解答、信息查詢等方面的服務(wù)，不斷強(qiáng)化納稅輔導(dǎo)，為納稅人依法從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和履行納稅義務(wù)提供貼近式服務(wù)，進(jìn)一步暢通納稅人了解、掌握稅法的渠道；其次，要抓好誠(chéng)信納稅教育，將誠(chéng)信納稅寫入小學(xué)、中學(xué)、大學(xué)教材，讓納稅人從小就接受誠(chéng)信納稅的教育，深刻意識(shí)到依法誠(chéng)信納稅是自己必須遵循的倫理道德。同時(shí)，作為稅收征管最后一道防線的稅務(wù)稽查工作的規(guī)范化、法治化程度較低，再加上稽查人員素質(zhì)不夠高、稽查手段相對(duì)落后等原因，導(dǎo)致對(duì)一些違反稅法案件選案不準(zhǔn)、查處率不高等現(xiàn)象的發(fā)生；其次，稅收征管盡管是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定責(zé)任，但由于社會(huì)分工的日益細(xì)化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獨(dú)立完成稅收征管任務(wù)，還需要得到銀行、工商、司法、海關(guān)等有關(guān)部門的配合和支持。同時(shí)穩(wěn)定性也不夠，大量的補(bǔ)充性規(guī)定和條例讓人措手不及，加之宣傳力度不夠，容易造成納稅人無(wú)知性、不遵從行為；其次，現(xiàn)行稅收法律以及相關(guān)法律對(duì)涉稅案件的處罰規(guī)定彈性過(guò)大，而相關(guān)部門對(duì)稅務(wù)行政執(zhí)法行為的監(jiān)督目前尚不到位，容易造成稅收?qǐng)?zhí)法、司法不公；再次，我國(guó)目前財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度、個(gè)人信用制度、欠稅公告制度、納稅信用等級(jí)評(píng)定制度等相關(guān)配套措施都還不健全，也影響了誠(chéng)信納稅機(jī)制的完善。在強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信納稅的同時(shí)，征稅機(jī)關(guān)也應(yīng)依法誠(chéng)信征稅。作為征稅主體，必須誠(chéng)信服務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)法，尊重納稅人的各種正當(dāng)權(quán)益；而作為納稅主體和扣稅義務(wù)人，也必須誠(chéng)信履行所承擔(dān)的納稅義務(wù)和各項(xiàng)責(zé)任。第五篇：企業(yè)誠(chéng)信納稅如何完善誠(chéng)信納稅建立和諧稅收一、誠(chéng)信納稅的基本內(nèi)涵誠(chéng)即誠(chéng)實(shí)，信即守信。通過(guò)對(duì)公司的以上稅收籌劃，我的體會(huì)是：稅收籌劃是公司的一種管理行為，稅收籌劃并不是高深地公式計(jì)算，也不是盲目地偷稅漏稅帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃應(yīng)該是常態(tài)的，籌劃活動(dòng)可以貫穿于公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。經(jīng)過(guò)這種籌劃后，財(cái)務(wù)部門每月統(tǒng)計(jì)應(yīng)該返還給經(jīng)銷商的金額，然后到會(huì)務(wù)公司開來(lái)發(fā)票，及時(shí)把款返還給經(jīng)銷商。做到心中有數(shù)后，我把自己的想法跟老板做了匯報(bào)：不再要求經(jīng)銷商提供發(fā)票，因?yàn)樗麄兊陌l(fā)票各類太多，不利于公司財(cái)務(wù)處理，也不利于公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，假發(fā)票也可能會(huì)因?yàn)榘殃P(guān) 不嚴(yán)入賬，為公司造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；我的做法是結(jié)合制藥企業(yè)的特點(diǎn)，制藥企業(yè)經(jīng)常性的在全國(guó)各地召集醫(yī)院專家開會(huì)，在社會(huì)上這是眾所周知的事，把給經(jīng)銷商的返還款中大部分轉(zhuǎn)化為會(huì)務(wù)費(fèi)，稅務(wù)部門容易接受。這樣既給企業(yè)造成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也加大了財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度。三、對(duì)企業(yè)所得稅的籌劃對(duì)于制藥企業(yè)來(lái)說(shuō)，有一個(gè)問(wèn)題是無(wú)法避免的，那就是高開票問(wèn)題，經(jīng)銷商或者銷售人員為了開拓銷售渠道或者為了增加銷售量，就需要大量的營(yíng)銷費(fèi)用，而這部分費(fèi)用大部分是無(wú)法取得正規(guī)發(fā)票來(lái)抵賬的，為了套取這部分費(fèi)用，制藥企業(yè)通常的做法是高開發(fā)票，比如：對(duì)某個(gè)經(jīng)銷商的真實(shí)價(jià)格是10元/盒，但是在對(duì)藥品銷售公司開發(fā)票時(shí)，經(jīng)銷商要求藥企將單價(jià)開為20元/盒，然后藥品銷售公司按20元的單價(jià)把款付給制藥企業(yè)，制藥企業(yè)把其中的10元的差價(jià)再返還給經(jīng)銷商。當(dāng)然，他怎么跟老板談的我就不知道了，反正老板最后答應(yīng)讓他每月報(bào)銷手機(jī)費(fèi)和租車費(fèi)來(lái)抵工資了。只所以這樣分解，是因?yàn)槲遗c銷售經(jīng)理溝通，知道他自己有一部私家車，他每天開車上下班；因?yàn)榕c經(jīng)銷商聯(lián)系頻繁，他每月的手機(jī)費(fèi)達(dá)千元，另外他每月的其他開銷也挺大的。其他三個(gè)人每月個(gè)人所得稅不足200元，就沒(méi)有籌劃的必要了。另外，對(duì)于增值稅的策劃，我也對(duì)一些非日常業(yè)務(wù)進(jìn)行了要求，公司化驗(yàn)室因?yàn)椴荒苓_(dá)到藥品GMP標(biāo)準(zhǔn)的要求而進(jìn)行改造，請(qǐng)了專門從事GMP認(rèn)證改造的公司進(jìn)行了改造，對(duì)方在工程完工后，在開具增值稅發(fā)票時(shí)遇到了問(wèn)題，根據(jù)對(duì)方的經(jīng)營(yíng)范圍對(duì)方財(cái)務(wù)人員說(shuō)只能開具的項(xiàng)目化驗(yàn)設(shè)備和GMP系統(tǒng)兩個(gè)項(xiàng)目，因?yàn)楣绢I(lǐng)導(dǎo)的要求該工程不能進(jìn)入固定資產(chǎn)，只能進(jìn)入費(fèi)用，所以盡管發(fā)票開成化驗(yàn)設(shè)備也能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是公司領(lǐng)導(dǎo)不滿意，只能在GMP系統(tǒng)上做文章，但是GMP系統(tǒng)也不行，這可能會(huì)被稅務(wù)部門誤以為是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，在這種情況下，我要求對(duì)方開具項(xiàng)目為GMP系統(tǒng)維護(hù)，這樣既可以取得增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，也達(dá)到了領(lǐng)導(dǎo)的滿意，順利將該款項(xiàng)列入了當(dāng)期費(fèi)用。在取得增值稅發(fā)票的情況下，既節(jié)約了采購(gòu)成本，也杜絕了采購(gòu)中的管理漏洞，同時(shí)也是一個(gè)正規(guī)公司應(yīng)該做到的規(guī)范行為，為公司以后的發(fā)展壯大奠定良好的基礎(chǔ)。我在接手了財(cái)務(wù)工作后，首先召集采購(gòu)人員開會(huì)，明確了以后的采購(gòu)必須取得增值稅專用發(fā)票，只要采購(gòu)價(jià)格增加幅度不超過(guò)30%，取得增值稅專用發(fā)票就是有利的，我給他們算了下面的賬： 假設(shè)原料A不要發(fā)票和取得增值稅專用發(fā)票的價(jià)格分別為：100元和130元，而且在年終所得稅時(shí)還要進(jìn)行納稅調(diào)整繳納25%的所得稅，其實(shí)際價(jià)格為：100X（1+25%）=125元，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，則實(shí)際價(jià)格為：130247。因?yàn)樽约喝〉昧俗?cè)納稅籌劃師證書，并且老板對(duì)我們的要求也不高，只是讓我們?cè)谇捌谀軌蚓S持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就可，所以我們的管理權(quán)限很大，也沒(méi)有來(lái)自老板的干涉，于是我利用自