【正文】 （七）下列股權(quán)和債券不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；；；；；?？墒栈亟痤~一律暫定為賬面余額的5%。（四）企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定必須具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，證據(jù)的范圍和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具有充分性和相關(guān)性。（二）企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或中介機(jī)構(gòu)為納稅人提供虛假證明而稅前扣除資產(chǎn)損失，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理。特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)是指會(huì)計(jì)核算制度健全，內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤(pán)虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：（1）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；（2）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；（3）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；（4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）；（5）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；（6）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；（7）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。（二）須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)《管理辦法》規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)；由省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，其審批時(shí)限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，根據(jù)廣東省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定，由各地級(jí)市、縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)完成。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批權(quán)限有三項(xiàng)：，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項(xiàng)后，報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批；，由企業(yè)所在地管轄的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)損失金額大小、證據(jù)涉及地區(qū)等因素，適當(dāng)劃分審批權(quán)限；廣東省國(guó)家稅務(wù)局特別根據(jù)《管理辦法》的要求，規(guī)定企業(yè)在一個(gè)納稅內(nèi)發(fā)生的資產(chǎn)損失或金融企業(yè)發(fā)生的單筆呆賬損失，金額在5000萬(wàn)元以上的由省國(guó)稅局審批，金額在5000萬(wàn)元以下的由各地級(jí)市國(guó)稅局審批；，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。該辦法將資產(chǎn)損失的實(shí)地核查工作后置，企業(yè)資產(chǎn)損失獲批準(zhǔn)并稅前扣除后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行實(shí)地核查確認(rèn)追蹤管理，強(qiáng)化了對(duì)資產(chǎn)損失的后續(xù)管理工作?！豆芾磙k法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對(duì)納稅人按規(guī)定提供的申報(bào)材料與法定條件進(jìn)行符合審查，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除的資產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的依法申報(bào)責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變?cè)煊嘘P(guān)資料證明等手段多列多報(bào)資產(chǎn)損失，或本辦法規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（6）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。三、資產(chǎn)損失稅前扣除的審批要求（一）審批范圍《管理辦法》從是否需要審批上將資產(chǎn)損失分為兩種：自行計(jì)算扣除和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批扣除，不存在備案的事項(xiàng)。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生的應(yīng)納稅所得額。（三）債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失。根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)將資產(chǎn)損失分為三類：（一）貨幣性資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)。為便于納稅人對(duì)該項(xiàng)政策的準(zhǔn)確理解，做好企業(yè)資產(chǎn)損失的稅前扣除處理，現(xiàn)對(duì)該《管理辦法》作如下解讀。XXXXXXXX公司X年X月X日第五篇：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等稅收法律、法規(guī)規(guī)定，2009年5月4日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了新的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》），以此來(lái)代替《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第十三號(hào)），明確了企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除需要提供的認(rèn)定證據(jù)、申請(qǐng)審批程序等事項(xiàng)，規(guī)范了企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除執(zhí)行中的若干問(wèn)題，該辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。我單位出售2組發(fā)電機(jī)時(shí)需繳納增值稅XXX元，已向國(guó)稅管理部門(mén)辦理減半征收，同時(shí)將不得減免的XXX元記入該資產(chǎn)的凈損失。三、其他需要說(shuō)明的情況。該批資產(chǎn)原價(jià)合計(jì)為XXX元，累計(jì)折舊為XXX元，凈損失額為XXX元。我司在2011年12月資產(chǎn)年終盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一批資產(chǎn)部件（見(jiàn)附件1），如水泵、油泵等由于使用年限較短，大部分只有2~3年使用壽命，但在購(gòu)進(jìn)時(shí)就已列作固定資產(chǎn)，另在更換新部件時(shí)，設(shè)備使用部門(mén)未及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)做相應(yīng)的變更，導(dǎo)致現(xiàn)有部分水泵、油泵在盤(pán)點(diǎn)時(shí)查不到實(shí)物。固定資產(chǎn)的報(bào)廢總損失為XXX元，%。2011年7月，XX部門(mén)發(fā)現(xiàn)2組發(fā)電機(jī)有運(yùn)轉(zhuǎn)不良情況，經(jīng)管理部門(mén)及董事會(huì)批復(fù)后，對(duì)運(yùn)轉(zhuǎn)不良的2組發(fā)電機(jī)予以出售。經(jīng)管理部門(mén)及董事會(huì)批復(fù)后，上述機(jī)器做報(bào)廢出售處理?，F(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：一、固定資產(chǎn)的報(bào)廢損失。問(wèn)：在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，如何進(jìn)行申報(bào)扣除？答：新《辦法》規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下方法進(jìn)行申報(bào)扣除：總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；總機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。新《辦法》并沒(méi)有對(duì)遞延抵扣的時(shí)間作限制，因此可以無(wú)限期抵扣，從而可以確保以前多繳的稅款可以完全抵扣。對(duì)于上述需經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后延長(zhǎng)追補(bǔ)確認(rèn)期限的以前發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照第3號(hào)公告第三條規(guī)定的時(shí)限逐級(jí)上報(bào)，即：每年2月15日前將資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)報(bào)告表、會(huì)計(jì)核算資料及相關(guān)證明資料上報(bào)所在地市、縣國(guó)家稅務(wù)局，經(jīng)市、縣國(guó)家稅務(wù)局審核后，于3月15日前上報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局。其中屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)年限一般不得超過(guò)五年，對(duì)因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因按國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失，追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。（2）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明（3）技術(shù)鑒定意見(jiàn)和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書(shū)面申明（4）無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。問(wèn)：某公司幾年前申請(qǐng)技術(shù)專利，形成無(wú)形資產(chǎn)入賬（按規(guī)定分十年攤銷(xiāo)），現(xiàn)該公司研發(fā)并申報(bào)了新的專利，以前申請(qǐng)的專利在實(shí)際應(yīng)用時(shí)已被新技術(shù)替代，公司是否可將尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除？答：可以。根據(jù)新《辦法》第三十一條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照該筆記本電腦賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額確認(rèn)固定資產(chǎn)被盜損失，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)在所得稅稅前扣除。而新《辦法》放寬了對(duì)存貨被盜損失的確認(rèn)條件，企業(yè)只需要提供向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄即可，但固定資產(chǎn)被盜仍要求提供向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜伐、被盜損失，要求提供向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料。企業(yè)應(yīng)根據(jù)上述條款的規(guī)定，按照不同的存貨損失類型，提供相應(yīng)的證據(jù)材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)在所得稅稅前扣除存貨損失。與老《辦法》相比，新《辦法》統(tǒng)一了小額壞賬損失稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，放寬了逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失的確認(rèn)條件，同時(shí)廢止了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕196號(hào)），取消了對(duì)電信行業(yè)的特殊規(guī)定。逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說(shuō)明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。問(wèn)：哪些資產(chǎn)損失可以清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除？答：根據(jù)新《辦法》第九條的規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，可以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失；企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)填寫(xiě)《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表》和《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)報(bào)告表》，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，并附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。問(wèn)：新《辦法》下企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)扣除資產(chǎn)損失？答：新《辦法》規(guī)定企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)的內(nèi)容和要求不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。問(wèn)：如何理解實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失的差別？答：實(shí)際資產(chǎn)損失必須是企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生損失且在會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除，其強(qiáng)調(diào)的是損失已經(jīng)實(shí)際發(fā)生。問(wèn)：企業(yè)哪些資產(chǎn)損失準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除？答：新《辦法》所稱的資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除相關(guān)政策問(wèn)題解答問(wèn)：新《辦法》發(fā)布后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)哪些文件計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除？答：新《辦法》自2011年1月1日起施行后，2008年1月1日起實(shí)施的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱老《辦法》）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕772號(hào)）等文件自2011年1月1日起作廢。二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)三、存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過(guò)500萬(wàn)元的，無(wú)論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。由此規(guī)定可知公司該批輔料過(guò)期變質(zhì)屬于非正常損失，應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。該批過(guò)期輔料所含進(jìn)項(xiàng)稅的處理如果存貨資產(chǎn)損失屬于非正常的損失要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。管理辦法第二十四條規(guī)定企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。二、清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)具體內(nèi)容與要求管理辦法第九條規(guī)定下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。第二篇：資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅如何處理一、資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅扣除管理辦法《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011年第25號(hào)）規(guī)定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除。答：對(duì)資產(chǎn)損失實(shí)地核查中需要異地核查的，待請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局后再明確。（二）實(shí)地核查中的異地核查問(wèn)題企業(yè)的股權(quán)（權(quán)益）性投資損失，應(yīng)提供有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況說(shuō)明，按照審批權(quán)限由有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行審批扣除后，應(yīng)由企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實(shí)地核查確認(rèn)追蹤管理，但是如果被投資企業(yè)在北京市以外經(jīng)營(yíng)，則進(jìn)行實(shí)地核查就很難執(zhí)行，目前沒(méi)有關(guān)于被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查的措施及要求，導(dǎo)致這種企業(yè)的股權(quán)投資損失實(shí)際核查確認(rèn)工作難以執(zhí)行。按照有關(guān)規(guī)定，企業(yè)上報(bào)資產(chǎn)損失應(yīng)在報(bào)損資產(chǎn)處置完成之后。因此對(duì)被投資方中介機(jī)構(gòu)出具的清算報(bào)告等資料，在審批時(shí)應(yīng)如何對(duì)待？由于不可能實(shí)地到被投資方調(diào)查了解，作為一種 符合性審查是否可以將被投資方中介機(jī)構(gòu)出具的清算報(bào)告等資料作為確定投資方損失的依據(jù)？答：按照國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)的規(guī)定，資產(chǎn)損失審批主要是符合性審查，對(duì)于審批中發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)但無(wú)確鑿證據(jù)證明其不真實(shí)的中介機(jī)構(gòu)報(bào)告等資料，可以在審批后作為實(shí)地核查的重點(diǎn)內(nèi)容。為證明企業(yè)間自行簽訂的債務(wù)重組方案符合法律法規(guī)規(guī)定，可要求企業(yè)提供具有法定資質(zhì)的鑒證機(jī)構(gòu)或部門(mén)的證明材料?！熬哂蟹尚ЯΑ笔侵阜戏?、法規(guī)規(guī)定的債務(wù)重組行為。（四）企業(yè)因貸款債權(quán)重組而發(fā)生損失的證明資料問(wèn)題問(wèn)：國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)第三十四條第