【正文】 借:營業(yè)費用 10600管理費用 1400應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1960 貸:銀行存款 13960 則5月份企業(yè)應(yīng)納增值稅額為: 應(yīng)納稅額=3706029160=7900元企業(yè)在實際繳納增值稅時: 借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(已交稅金)7900貸:銀行存款7900 營業(yè)成本部分:結(jié)轉(zhuǎn)材料成本借:主營業(yè)務(wù)成本貸:原材料工資借:應(yīng)付工資貸:現(xiàn)金或銀行借:主營業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)付工資結(jié)轉(zhuǎn)折舊借:主營業(yè)務(wù)成本管理費用營業(yè)費用貸:累計折舊結(jié)轉(zhuǎn)損益借:主營業(yè)務(wù)收入貸:本年利潤借:本年利潤貸:主營業(yè)務(wù)成本管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用。借:銀行存款 23400 貸:營業(yè)收入 20000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3400(5)5月31日，企業(yè)支付本月份水電費12000元，其中:電費10000元，車間負(fù)擔(dān)9000元，廠部應(yīng)負(fù)擔(dān)1000元。借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)27200 原材料 160000 貸:銀行存款 187200(3)5月16日，企業(yè)為公交公司修理公共汽車20輛，取得營業(yè)收入款180000元，增值稅稅額為30600元，款項款收。[例]某汽車修理廠2004年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)5月2日，為某單位修理小汽車一輛，收取修理費等18000元，增值稅額為3060元，款項已收。以便及時準(zhǔn)確地計算企業(yè)的盈虧情況。7，常用的會計分錄一般為，采購、銷售、計提稅金及繳納稅金。對于汽車銷售公司來說，稅務(wù)局最關(guān)注的就是維修，汽車美容。4，售前和售后人員工資和福利都放入“銷售費用”(下設(shè)明細(xì)科目核算)其他管理人員放入“管理費用”(下設(shè)明細(xì)科目核算)社保等一律歸入“管理費用”(下設(shè)明細(xì)科目核算)。由于各地稅務(wù)局計算不同，標(biāo)準(zhǔn)也不一致，具體可咨詢下專管員。需要重點抓的是維修，由于維修毛利率較高，且多數(shù)客戶都不需要開票，要控制好毛利率，稅務(wù)局查帳時也主要是看這一部分。3，整車成本由于是使用個別計價法，且銷售時都要開具發(fā)票，沒有什么好過多關(guān)注的。2，主要是會計科目在商品流通企業(yè)基礎(chǔ)上需要增加哪些，以及哪些科目需要設(shè)置下級明細(xì)科目。設(shè)置總帳，明細(xì)帳，日記帳。1，4S汽車銷售和維修的建帳和一般的商業(yè)零售企業(yè)是沒什么大的差別的。一為服務(wù)結(jié)算，一般設(shè)在服務(wù)前臺，主要負(fù)責(zé)收取服務(wù)收入款，備件收入款，精品安裝收入款，作服務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)算，并每日將收取的款項交公司財務(wù)，作營業(yè)日報表。一為記賬會計，負(fù)責(zé)對賬、記賬、作憑證、開整車發(fā)票、做一些輔助報表。裝飾業(yè)務(wù)部分，主要銷售汽車內(nèi)飾及小物件，此部分毛利率在4S店中屬于最高，一般能達(dá)到40%60%，所以要開展這項業(yè)務(wù)，雖然此項業(yè)務(wù)競爭非常激烈，但是一旦能夠開展這項業(yè)務(wù)，對于整車銷售或者售后服務(wù)質(zhì)量都會有很大的提高，也會開形中提升4S的水準(zhǔn)。二、汽車修理修配借:銀行存款貸:營業(yè)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借:原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸:銀行存款八、收到預(yù)付款，定金，尾款，開票等怎么做會計分錄收到預(yù)付款借:銀行存款貸:預(yù)收賬款收到定金借:銀行存款貸:其他應(yīng)付款收到尾款借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款，開票借:以上貸方科目的余額不足部分放在應(yīng)收貸:收入和稅金九、汽車維修行業(yè)，送給客戶的免費維修，發(fā)生時產(chǎn)生的修理費(零件等)應(yīng)如何做賬?編制會計分錄如下:借:銷售費用貸:原材料(零件)貸:應(yīng)付職工薪酬(修理人員工資薪金)購置稅計提時: 借:其他應(yīng)收款貸:應(yīng)交稅費車輛購置稅上繳時: 借:應(yīng)交稅費車輛購置稅貸:銀行存款(現(xiàn)金等)收到對方款時: 借:銀行存款(現(xiàn)金等)貸:其他應(yīng)收款十、銷售公司給客戶洗車的賬務(wù)處理: 借:庫存現(xiàn)金 10貸:其他業(yè)務(wù)收入 10 借:營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 收辦理洗車卡時: 借:現(xiàn)金貸:預(yù)收賬款預(yù)收洗車款根據(jù)洗車數(shù)量等確認(rèn)收入借:預(yù)收賬款預(yù)收洗車款貸:主營業(yè)務(wù)收入或其它業(yè)務(wù)收入退洗車卡時: 借:預(yù)收賬款預(yù)收洗車款貸:現(xiàn)金十一、去外邊“調(diào)漆”款，可以考慮列入“委托加工材料”十二、汽車返利汽車返利，作為一種整車的庫存入賬借:庫存商品汽車返利結(jié)轉(zhuǎn)成本時直接結(jié)轉(zhuǎn)掉，不留余額保險返利作為其他業(yè)務(wù)收入，交納營業(yè)稅十三、贈送裝飾品的會計處理裝飾公司來結(jié)算時，你們的庫存商品并沒有增多啊，為什么要借庫存商品呢? 你們銷售汽車是主營業(yè)務(wù)，而贈送的裝飾是為了更好的銷售汽車，所以說贈送的裝飾作為一項銷售費用是最為合理的: 業(yè)務(wù)發(fā)生時: 借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)贈送裝飾: 借:銷售費用貸:應(yīng)付賬款裝飾公司裝飾公司來結(jié)算時: 借:應(yīng)付賬款裝飾公司貸:銀行存款有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上，但是有些廠家會單獨在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理十四、收取各種折扣、返利的會計處理汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷費、形象反利、硬件設(shè)施返利等，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，并按5%計算繳納營業(yè)稅，作會計處理如下: 借:銀行存款(或預(yù)付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè))貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金營業(yè)稅汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，作會計處理如下: 借:庫存商品汽車(發(fā)票列示的正數(shù))庫存商品折扣(發(fā)票列示的負(fù)數(shù))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)(貸:預(yù)付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù))汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，而在銷貨清單中以負(fù)數(shù)列示，作會計處理如下: 借:庫存商品汽車(銷貨清單列示的正數(shù))庫存商品折扣(銷貨清單列示的負(fù)數(shù))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)(發(fā)票列示的增值稅合計數(shù))貸:預(yù)付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù))汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨開具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，作會計處理如下: 借:庫存商品折扣(負(fù)數(shù))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)(負(fù)數(shù))貸:預(yù)付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù))汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，作會計處理如下: 借:庫存商品折扣(負(fù)數(shù))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)(負(fù)數(shù))貸:預(yù)付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù))每月轉(zhuǎn)銷“庫存商品折扣”的核算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷“庫存商品折扣”金額的計算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=[(月初庫存折扣+當(dāng)月增加折扣)/(月初庫存量+當(dāng)月購進(jìn)量)]當(dāng)月銷售量借:產(chǎn)品銷售成本(負(fù)數(shù))貸:庫存商品折扣(負(fù)數(shù))三，相關(guān)資料分析4S店財務(wù)管理主要是四個部分銷售:整車銷售部分，一般采用個別成本法或者先進(jìn)先出法，因為是商業(yè)企業(yè)，所以成本只包括進(jìn)價，運(yùn)費一般汽車生產(chǎn)企業(yè)中轉(zhuǎn)庫承擔(dān)，其它費用計入經(jīng)營費用中，一般的汽車銷售企業(yè)都會根據(jù)廠家政策，每月完成情況來計算應(yīng)得折讓，一般是在下幾個月中開具紅字發(fā)票或者負(fù)數(shù)折讓，沖抵商品銷售成本科目，記往，折讓或折扣的計算和損取工作是作為財務(wù)經(jīng)理必須充分要重視的。借:銀行存款銷售費用貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(銷項)企業(yè)所得稅處理根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。二、汽車4S店的財務(wù)處理(實際分錄)一、整車銷售預(yù)付車款 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款收到采購發(fā)票 借:庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)貸:預(yù)付賬款(有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上，但是有些廠家會單獨在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理)銷售(1)收到預(yù)收款: 借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款預(yù)收車款 其他應(yīng)付款代收款項(代收客戶驗車費和購置稅及保險費)(2)開具機(jī)動車發(fā)票: 借:預(yù)收賬款預(yù)收車款 貸:主營業(yè)務(wù)收入汽車銷售收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅)(3)代客戶繳納保險費和購置稅: 借:其他應(yīng)付款代收款項 貸:庫存現(xiàn)金(4)代客戶付保險費(一般保險費都是和保險公司聯(lián)網(wǎng)，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒有就需要用公司的卡刷，公司可以去開戶行辦理商務(wù)卡): 借:其他應(yīng)付款代收款項 貸:銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:主營業(yè)務(wù)成本汽車銷售成本 貸:庫存商品二、精品銷售(1)開具增值稅發(fā)票 借:預(yù)收賬款預(yù)收車款 貸:主營業(yè)務(wù)收入精品裝飾收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅)(2)結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本 借:主營業(yè)務(wù)成本精品裝飾成本 貸:庫存商品三、配件銷售(1)配件購入 借:庫存商品配件 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)貸:銀行存款(2)配件銷售 借:應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入配件銷售收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅)(3)結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品四、保險理賠(1)一般關(guān)于保險公司理賠維修先掛賬 借:應(yīng)收賬款**保險公司 貸:主營業(yè)務(wù)收入維修收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅)(2)保險公司回款(保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費)借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款**保險公司 其他應(yīng)付款退三者修理費(3)退三者修理費 借:其他應(yīng)付款退三者修理費 貸:庫存現(xiàn)金(4)結(jié)轉(zhuǎn)維修成本 借:主營業(yè)務(wù)成本維修 貸:庫存商品配件 應(yīng)付職工薪酬五、售后維修(1)收到預(yù)收維修款 借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款預(yù)收維修款(2)開具維修發(fā)票 借:預(yù)收賬款預(yù)收維修款 貸:主營業(yè)務(wù)收入維修收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅)(3)結(jié)轉(zhuǎn)維修成本 借:主營業(yè)務(wù)成本維修成本 貸:庫存商品 應(yīng)付職工薪酬六、保修保養(yǎng)費用(1)發(fā)生保修保養(yǎng)費用 借。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫。6，看你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，商品銷售企業(yè)年銷售額在80萬元(含80萬元)以上的稅務(wù)部門定為一般納稅人。(5)，帳面