【正文】 CP19 回到圖表 17（第 14 頁）中的 Gap。 收益表最后一行的項目叫什么？ 如 Gap 公司的資產(chǎn)負債表所示（第 17 頁），該公司總資產(chǎn)約 40 億美元。 CP16 會計上的定義很 精確，在使用會計信息之前，你必須理解每一個定義。 3. 在知道負債和所有者權(quán)益的條件下，你能算出資產(chǎn)嗎？如果可以，說出應(yīng)該怎樣做。說明如何確定所有者權(quán)益的數(shù)額。 CP15 復(fù)習第 11 頁的會計恒等式。假設(shè)德?菲利浦把她全部的銀行存款 $20xx 都認為是從 An Extra Hand 的經(jīng)營中的來的。制定這些職業(yè)行為準則的目標是什么？這個目標為什么很重要？假如對會計師沒有道德規(guī)范，企業(yè)可以按自己的意愿向公眾報告其經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。 CP12 簡要論述會計和簿記的不同。 現(xiàn)在假設(shè)你是一個投資者，打算購買 Gap 公司的股票作為投資。 檢查點 CP11 假設(shè)你管理一家 Gap 商店。 14. 哪張財務(wù)報表像是會計主體在特定時 點的一張快照？ 15. 留存收益表報告什么信息？ 16. 哪條信息從收益表傳向留存收益表？哪條信息從留存收益表傳向資產(chǎn)負債表？ 17. 按在一家新企業(yè)中可能發(fā)生的順序，列出涉及現(xiàn)金流量的活動。 9. 成本原則在會計中起什么作用？ 10. 如果資產(chǎn) =負債＋所有者權(quán)益，那么負債能如何表述？ 11. 說明應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的不同。 3. 什么組織制定公認會計原則？該組織是政府機構(gòu)嗎？ 4. 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司的所有者分別叫什么？ 5. 會計中為什么存在道德規(guī)范？ 6. 主體假設(shè)為什么對會計十分重要？ 7. 給出四個會計主體的例子。 應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款 會計 會計恒等式 資產(chǎn) 資產(chǎn)負債表 董事會 資本 現(xiàn)金 普通股 實繳資本 公司 成本原則 流動資產(chǎn) 流動負債 股利 主體 費用 財務(wù)會計 財務(wù)報表 籌資活動 公認會計原則（ GAAP） 持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 收益表 投資活動 負債 長期負債 管理會計 庫存商品 凈收益 凈收入 凈損失 凈利潤 應(yīng)付票據(jù) 客觀性原則 經(jīng)營活動 所有者權(quán)益 實收資本 合伙企 固定資產(chǎn) 個人獨資 可靠性原則 留存收益 收入 股份持有人 幣值穩(wěn)定假設(shè) 現(xiàn)金流量表 利潤表 財務(wù)狀況表 經(jīng)營狀況表 留存收益表 股票 股東 股東權(quán)益 思考題 1. 區(qū)分會計和簿記。理解下列詞匯是很重要的?，F(xiàn)金流量表的最終現(xiàn)金余額也出現(xiàn)在資產(chǎn)負債表中。收益表的最后一行，凈收益，轉(zhuǎn)入留存收益表。現(xiàn)金流量表報告期間內(nèi)公司的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，根據(jù)主體的主要活動進行歸類：經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。留存收益表報告公司期間內(nèi)的留存收益變化。財務(wù)報表向決策者傳遞一個經(jīng)營主體的財務(wù)信息。在公司中，所有者權(quán)益通常稱為股東權(quán)益，它被分為兩大類：實收資本和留存收益。負債是企業(yè)應(yīng)向外部人員或組織進行償付的經(jīng)濟責任。 3. 使用會計恒等式來描述企業(yè)的財務(wù)狀況。會計師不僅用會計主體假設(shè)使企業(yè)的會計記錄與企業(yè)經(jīng)營者的個人記錄相分離，而且用它來區(qū)分不同的經(jīng)營分部。在一些情況下，會計程序取決于企業(yè)的組織形式。人們認為會計師是遵守道德規(guī)范、按照公認會計原則（ GAAP）來從事他們的工作的。會計是一個計量、處理和傳遞財務(wù)信息的信息系統(tǒng)。因此，大多數(shù)銀行家現(xiàn)在愿意向海空旅游公司提供貸款。在第一個月，公司的經(jīng)營活動就產(chǎn)生了現(xiàn)金流入。公司在 20xx 年 4 月 30 日的財務(wù)狀況非常不錯。資產(chǎn)總額 $53800 遠遠大于 $100 的總負債。公司有能力支付 $2100 的現(xiàn)金股利。 ?？章糜喂? 收益表 月度止于 20X1 年 4 月 30 日 收入： 服務(wù)收入??????????? $8500 費用： 工資費用??????????? $1200 租金費用??????????? 1100 公共事業(yè)費用????????? 400 費用總額??????????? 2700 凈收益????????????? $5800 海空旅游公司 留存收益表 月度止于 20X1 年 4 月 30 日 留存收益， 20X1 年 4 月 1 日????????? $ 0 加：凈收益???????????????? 5800 5800 減：股利????????????????? (2100) 留存收益， 20X1 年 4 月 30 日????????? 3700 ?？章糜喂? 資產(chǎn)負債表 20X1 年 4 月 30 日 資產(chǎn) 負債 現(xiàn)金?????? $33300 應(yīng)付賬款??? $ 100 應(yīng)收賬款???? 20xx 辦公用品???? 500 股東權(quán)益 土地?? ???? 18000 普通股???? 50000 留存收益??? 3700 股東權(quán)益總額 53700 負債和股東權(quán)益總額????? 資產(chǎn)總額???? $53800 $53800 海空旅游公司 現(xiàn)金流量表 月度止于 20X1 年 4 月 30 日 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 從客戶處收取的現(xiàn)金?????? $6500 支付給供應(yīng)商和雇員的現(xiàn)金??? (3100) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量?? 3400 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 購置土地??????????? $(40000) 出售 土地??????????? 220xx 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量?? (18000) 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 發(fā)售股票??????????? $50000 支付股利??????????? (2100) 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量?? 47900 現(xiàn)金凈增加??????????? $33300 20X1 年 4 月 1 日的現(xiàn)金余額???? 0 20X1 年 4 月 30 日的現(xiàn)金余額??? $33300 要求 2 和 3 1. 公司 4 月份的經(jīng)營狀況相當好。 2. 回答投資者的問題。 應(yīng)付賬款 $ 100 辦公用品 $ 500 應(yīng)收賬款 20xx 現(xiàn)金支出： 4 月初的現(xiàn)金余額 0 購置土地 40000 4 月底的現(xiàn)金余額 33300 股利 2100 現(xiàn)金收入： 支付給供應(yīng)商和雇員 3100 從客戶處收來的現(xiàn)金 6500 租金費用 1100 向股東發(fā)行股票 50000 4 月初留存收益 0 銷售土地 220xx 4 月底留存收益 ? 普通股 50000 工資費用 1200 股利 2100 服務(wù)收入 8500 土地 18000 公共事業(yè)費用 400 要求： 1. 編制月度止于 20X1 年 4 月 30 日的留存收益表和現(xiàn)金流量表，和 20X1 年 4 月 30 日的資產(chǎn)負債表。 他們已收集到一下數(shù)據(jù)，按字母順序排列?，F(xiàn)在是 4 月 30 日，投資者想知道從月初到現(xiàn)在?？章糜喂镜慕?jīng)營狀況如何。Sea Travel,Inc.），一家旅行社，于 20X1 年 4 月 1 日開始營業(yè)。 與對股東的相同。 與對股東的相同。 資產(chǎn)遠遠超過負債，或資產(chǎn)的增長速度快于負債。 銀行和其他債權(quán)人 資產(chǎn)和負債 負債說明公司欠其他債權(quán)人多少債務(wù)。明智的使用現(xiàn)金可以產(chǎn)生凈收益和更多的現(xiàn)金。 凈收益的穩(wěn)定增長說明公司的盈利非常穩(wěn)固。股東通過以下途徑可以增加自己的財富：（ a）該公司的股票市價上漲，（ b）收到股利。決策規(guī)則專欄貫穿本書，總結(jié)人們?nèi)绾问褂脮嬓畔⑦M行重要決策。 3. （ a）凈收益（或凈損失），（ b）期末留存收益，（ c）期末現(xiàn)金。 答案： 1. 查看收益表的凈收益。你會查看哪張財務(wù)報表，來看該公司是否盈利呢？你會查看什么項目？ 2. 假設(shè)你是一家銀行，打算向 Gap 公司提供 5000 萬美元貸款。 b 報告當年現(xiàn)金的凈增加（或凈減少），以 20xx 年 12 月 31 日的現(xiàn)金余額結(jié)束，這也是資產(chǎn)負債表中報告的數(shù)字（見箭頭③）。 a 報告當年經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 c 報告期末留存收益，數(shù)值直接來自留存收益表（見箭頭②）。 b 報告資產(chǎn)總額等于負債總額和股東權(quán)益總額之和。 a 報告企業(yè)期末的全部資產(chǎn)和全部負債和股東權(quán)益。 d 以期末留存收益余額結(jié)束。凈利潤（或凈損失）直接來自收益表（見圖表 111 的箭頭①）。 a 以期初留存收益余額開始。如果總費用大于總收入，則報告凈損失。收入和費用只在收益表中報告。特別注意以下內(nèi)容： 1. 年度止于 20xx 年 12 月 31 日的收益表。 財務(wù)報表之 間的聯(lián)系 圖表 111 總結(jié)了財務(wù)報表之間的聯(lián)系。 在課程的學(xué)習過程中，你將會學(xué)習作一些評價。 2. 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入非常大，而且比上年有大幅提高?，F(xiàn)金流量表的目的就是說明當年現(xiàn)金變動的原因。你可以簡單的取資產(chǎn)負債表中年初和年末的現(xiàn)金差額，這是你最后檢查現(xiàn)金流量表的數(shù)字。在第 12 章中我們將對該表重點講解。這些數(shù)字你都可以在資產(chǎn)負債表（圖表 19，第 1 行）中找到?，F(xiàn)金流量表的第 20 行和第 21 行是年初和年末的現(xiàn)金余額?，F(xiàn)金流量表的最終結(jié)果是當年的現(xiàn)金凈增加（或減少）。 Gap 公司 1999 財政年度籌資活動的結(jié)果是現(xiàn)金凈流出 億美元（第 17 行）。這說明公司購入了一些以前出售給股東的本公司股票。 1999 年的借款額（第 12 行）不大。投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流出是正常的，因為這說明公司在購入新資產(chǎn)。如果出售的話，“出售地產(chǎn)和設(shè)備”項就會報告一個正值，表示銷售資產(chǎn)收到的現(xiàn)金（ 1998 年，公司出售了一些短期投資；見第 7 行）。在 1999， Gap 公司花費約 億美元購買地產(chǎn)和設(shè)備（第 9 行）。 1999 年， Gap 公司經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入 億美元—— 一個相當好的數(shù)字。這是個非常好的信號，因為企業(yè)的最大現(xiàn)金來源最好是其核心業(yè)務(wù)。 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金余額聯(lián)系著現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表?？傮w來看， 1999 年公司的現(xiàn)金減少了 億美元（第 19 行），年底余額為 億美元（第 21 行）。投資活動中的現(xiàn)金支出多于現(xiàn)金收入，現(xiàn)金凈流出 億美元（第 11 行）?，F(xiàn)金支出是負值，列在括號中。每一類既包括現(xiàn)金收入也包括現(xiàn)金支出。這些是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金支出。這些是現(xiàn)金收入?；I資活動包括發(fā)行股票和借款。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是第二重要的，因為企業(yè)的投資決定它的現(xiàn)金從何而來。當這些資產(chǎn)報廢時，企業(yè)出售它們并收取現(xiàn)金。 企業(yè)要向經(jīng)營所需的長期資產(chǎn)進行投資。這些都是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。例如， Gap 公司的銷售會收入現(xiàn)金，購買貨物則需 要為其支付現(xiàn)金?？紤]一下每一類活動中的現(xiàn)金流量（現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出）： 企業(yè)在經(jīng)營中購買商品和服務(wù)，經(jīng)過周轉(zhuǎn)后再出售給顧客。我們在下面講述。 1999 年 1 月 30 日， Gap 公司 的股東權(quán)益總額為 $1573670000（第 5 行）。庫藏股是負值，因為公司回購了自己的股票；現(xiàn)在只要記住庫藏股是權(quán)益的負值項就可以了。庫藏股（第 23 行）是 Gap 公司擁有的公司過去發(fā)行給股東的，現(xiàn)已購回，但仍在庫中持有的普通股。留存收益是聯(lián)系留存收益表和資產(chǎn)負債表的紐帶。大額的留存收益說明了為什幺長期負債非常少：是大量的經(jīng)營利潤，而不是長期負債，為公司的大多數(shù)業(yè)務(wù)融資。 Gap 公司的所有者權(quán)益包括普通股，這代表在 1999 年 1 月 30 日 Gap 公司已向股東售出的，金額約 億美元的成千上萬股股票。但所有者權(quán)益實際意味著什幺呢？ Gap 股份公司的所有者權(quán)益稱為股東權(quán)益（第 25 行），這個名稱是描述性的。所有者權(quán)益去卻很難 清楚的說明。 所有者權(quán)益。公司的長期負債總額為 億美元。一年內(nèi)，如果你有 19 億美元的流動資產(chǎn)去償付 16 億美元的流動負債，你是否覺得安全呢？大部分大企業(yè)經(jīng)理會認為是安全的，因為流動資產(chǎn)的數(shù)額更大。 Gap 公司如何償付這一大筆金額呢？這些債務(wù)將會用企業(yè)銷售商品從顧客手里收取的現(xiàn)金償 付。應(yīng)付所得稅是欠聯(lián)邦政府的所得稅額。公司的第二大流動負債是應(yīng)計費用（第 15 行） —— 約 億美元。應(yīng)付賬款（第 14 行）是 Gap 公司購買商品和服務(wù)所欠的貨款。長期負債一年后到期。流動負債（第 1317 行）是將在一年或在超過一年的企業(yè)正常營業(yè)周期內(nèi)到期的債務(wù)。 負債。大多數(shù)企業(yè)，包括 Gap 公司，都把無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)作為資產(chǎn)負債表的最后一個資產(chǎn)項目。無形資產(chǎn)沒有物質(zhì)形態(tài)，如商標和專利權(quán) 。（成本 億美元－累計折舊 億美元 =凈值 億美元，第 10 行）。（折舊是一種把資產(chǎn)成本分攤為費用的會計程序；我們將在以后的章節(jié)中介紹。地產(chǎn)和設(shè)備總額為 億美元（第 8 行）。裝修包括柜臺、展架和 試衣間，這些共同構(gòu)成租賃資產(chǎn)改良工程。租賃資產(chǎn)改良工程（第 5 行）是另一種長期資產(chǎn)。 長期資產(chǎn)的主要項目是地產(chǎn)和設(shè)備（第