【正文】 。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報扣除。四、存貨損失跨期申報扣除問題根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定：企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。未?jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。l 運輸意外損失也不屬于非正常損失。l 自然災(zāi)害損失不屬于非正常損失。l 因產(chǎn)品質(zhì)量問題或存貨過保存期限報廢的損失不屬于非正常損失。二、常見的不屬于非正常損失的情況l 價損不屬于非正常損失。因此區(qū)分正常損失與非正常損失的關(guān)鍵在于區(qū)分造成損失的原因是主觀因素還是客觀因素，如果是主觀原因造成的存貨損失，則屬于非正常損失。規(guī)定對需要做進項稅額轉(zhuǎn)出的非正常損失給了限制性解釋，規(guī)定僅列舉了“因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。一、存貨非正常損失的認定存貨損失牽涉到涉稅問題，所以企業(yè)發(fā)生存貨損失時，首先應(yīng)正確判斷存貨損失的性質(zhì)，即正常損失和非常損失。對于企業(yè)所得稅而言，存貨正常損耗應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除，非正常損失應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。對增值稅而言，存貨損失如屬于非正常損失，其進項稅不能在稅前扣除。第五篇：存貨損失涉稅風險分析財稅體檢 普金網(wǎng) ://存貨損失涉稅風險分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，除了存貨的政策耗用以外，不免會發(fā)生各種各樣的存貨非正常損失。關(guān)聯(lián)企業(yè)間采購，在排除了市場因素和偷漏稅的影響后，如果企業(yè)毛利率同可比企業(yè)相比明顯偏低，或者企業(yè)在稅收優(yōu)惠的轉(zhuǎn)折期利潤發(fā)生了大幅度的下降，則要關(guān)注企業(yè)是否有通過關(guān)聯(lián)購進轉(zhuǎn)移利潤的舉動，此時可以同反避稅部門密切配合，通過價格比對或可比企業(yè)利潤比較來檢驗企業(yè)關(guān)聯(lián)采購定價的合理性。抽取一定數(shù)量運費發(fā)票，查看有無將不能抵扣的運費票據(jù)抵扣稅款；是否將不能全額抵扣的運費發(fā)票全額抵扣稅款。抽取一定數(shù)量收購憑證，查看入賬原木、入庫原木、付款記錄是否一致，或收購數(shù)量、金額異常偏大，不符常規(guī)的虛構(gòu)原木收購抵扣稅款現(xiàn)象。材料采購環(huán)節(jié)的虛購導致材料領(lǐng)用、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的虛領(lǐng)虛耗直接虛增產(chǎn)品成本。企業(yè)在生產(chǎn)過程中形成的次品板壓庫，將其部分成本轉(zhuǎn)嫁到已銷產(chǎn)成品成本中，從而減少利潤。該行業(yè)中規(guī)模較大企業(yè)多以出口為主，關(guān)聯(lián)交易量大，關(guān)聯(lián)銷售時不按照獨立企業(yè)交易原則確定收入，存在人為調(diào)節(jié)收入現(xiàn)象。由于產(chǎn)品大眾化，銷售欠款現(xiàn)象較為普遍，購貨方不付款，銷售方也不開票，滯后銷售現(xiàn)象較普遍，造成企業(yè)產(chǎn)成品帳實不符。在膠合板加工過程中鋸邊環(huán)節(jié)會產(chǎn)生一定數(shù)量的木材廢料，廢次品率一般在7%左右，且可以銷售，但由于購貨方大多不要發(fā)票，客觀上為銷售下腳料不入帳提供了條件。購貨方索取專用發(fā)票的，就入賬申報，購貨方不索取發(fā)票的就不入帳，不申報納稅。（二）涉稅風險點產(chǎn)品銷售不入帳，帳外經(jīng)營現(xiàn)象居多。四、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)（一）經(jīng)營特點該行業(yè)主要是為地板，裝潢材料，木質(zhì)用具、家俱、包裝箱、建筑企業(yè)（建筑模板）等提供原料或產(chǎn)品。（二）涉稅風險點主要表現(xiàn)為虛增生產(chǎn)成本。不核算在產(chǎn)品，倉庫與車間混為一體，產(chǎn)成品明細帳記載不詳細，一般沒有車間核算員。三、產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)（一）生產(chǎn)特點投入產(chǎn)出受原料不同影響。（二）涉稅風險點主要表現(xiàn)為虛領(lǐng)虛耗。二、材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)（一）核算特點該行業(yè)企業(yè)一般規(guī)模不大，“家庭式”工廠較多，財務(wù)核算水平低。目前企業(yè)收購楊木是按照出售者平均收購價格開具的，即量好每一根楊木材積，依收購價計算出應(yīng)支付金額，匯總后，以支付的總金額除以總數(shù)量（立方米），得出平均收購價，以此開具收購發(fā)票。企業(yè)為了使當日收購金額與現(xiàn)金支付“匹配”，使“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記賬”出現(xiàn)負數(shù)，往往采取虛擬借款的手法，即虛擬一筆借款，借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款，來“彌補”當日的現(xiàn)金不足，通常情況下，此類借款的對象多是企業(yè)投資者或親屬。現(xiàn)金與收購金額不“匹配”由于收購農(nóng)產(chǎn)品要支付現(xiàn)金，如果企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，人為調(diào)節(jié)稅收，必然是收購發(fā)票滯后開具。一般在價格比較透明的情況下，就虛增收購數(shù)量；在數(shù)量易于盤點的情況下，就直接虛開收購單價，或收購低規(guī)格貨物按高規(guī)格貨物的價格填開，多抵扣進項稅額，人為控制調(diào)節(jié)增值稅稅負。三是擅自擴大收購價與量。二是擅自擴大收購對象。企業(yè)往往利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票“自開自抵功能”，人為地調(diào)節(jié)稅收，主要表現(xiàn)為：一是擅自擴大開具范圍。（二）涉稅風險點虛開收購發(fā)票按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以使用收購發(fā)票，由企業(yè)自開自抵。在收購時，企業(yè)按照一定的方法計量原材料收購量，再依據(jù)市場收購價格，計算收購金額，開具收購發(fā)票。行業(yè)主要涉稅風險一、原料采購環(huán)節(jié)（一）原料采購特點膠合板制造業(yè)主要原料是農(nóng)民種植的意楊樹，一般來源為企業(yè)自己旋切，如果與旋切企業(yè)具有委托加工協(xié)議的，則主要是企業(yè)掛牌收購。三、會計核算不規(guī)范給管理帶來一定難度目前大部分企業(yè)會計均為臨時聘用人員，他們不參于企業(yè)核算，老板給多少資料就做多少帳，有的未設(shè)臵具體的原材料、產(chǎn)成品等分類明細帳，帳面反映數(shù)據(jù)與實際不符。目前木材加工行業(yè)在原料收購中存在一種普遍現(xiàn)象，大部分原料收購對象不是真正的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，而是中介的樹販；原木收購大都是現(xiàn)金往來，核算上有可能將原材料的上下力、運雜費用等其他費用混合在一起開具收購發(fā)票，且開具的數(shù)量及價格的真實性難