【正文】 第四十二條 各級財政機關(guān)的有關(guān)工作人員在企業(yè)會計報表審計監(jiān)管中濫用職權(quán)、徇私舞弊、以權(quán)謀私，或者泄露商業(yè)秘密給企業(yè)造成損失的，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任。注冊會計師和會計師事務(wù)所違反法律、行政法規(guī)執(zhí)業(yè)的，按照《中華人民共和國注冊會計師法》及其他有關(guān)規(guī)定追究其法律責(zé)任。第三十九條 企業(yè)發(fā)生以下行為之一的，主管財政機關(guān)可以按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第三十九條的規(guī)定，追究企業(yè)直接責(zé)任人員和其他責(zé)任人員的法律責(zé)任：（一）不委托或者拒絕接受會計師事務(wù)所審計；（二）提供虛假的會計報表及相關(guān)會計資料和文件；（三）在審計中不提供有關(guān)財務(wù)會計資料和文件、不配合注冊會計師審計，妨礙注冊會計師執(zhí)業(yè)；（四）授意、強制要求注冊會計師和會計師事務(wù)所出具內(nèi)容不實或者虛假的審計報告。第三十八條 主管財政機關(guān)按照本規(guī)定第三十五條、第三十六條、第三十七條規(guī)定處理的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自主管財政機關(guān)處理決定生效之日起30個工作日內(nèi)執(zhí)行完畢。第三十六條 經(jīng)審計的會計報表，對本規(guī)定第十九條、第二十條規(guī)定的事項披露不全的，或者審計報告組成內(nèi)容不符合規(guī)定第二十九條規(guī)定的，主管財政機關(guān)應(yīng)當(dāng)退回企業(yè)，同時通知會計師事務(wù)所，要求補充審計。第六章 財政監(jiān)督第三十四條 主管財政機關(guān)對企業(yè)備案的資料和報送的會計報表及其審計報告，應(yīng)當(dāng)進行認(rèn)真審核，加強企業(yè)會計報表審計工作的監(jiān)管。第三十三條 會計師事務(wù)所出具無法表示意見或者否定意見審計報告的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)陳述有關(guān)會計報表編制的有關(guān)情況和意見。納入企業(yè)集團合并會計報表合并范圍的子公司或者所屬企業(yè)，其會計報表及其審計報告報送時間，由集團公司按照會計制度的規(guī)定自行決定。第三十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將審計報告連同經(jīng)審計的會計報表按規(guī)定報送主管財政機關(guān)、企業(yè)投資者以及其他有關(guān)部門。第三十條 牽頭審計的會計師事務(wù)所出具總的審計報告，應(yīng)當(dāng)匯總反映各參與審計的會計師事務(wù)所的有關(guān)審計情況。審計情況說明包括以下內(nèi)容：（一）接受委托審計的企業(yè)范圍；（二）前期審計差異調(diào)整情況；（三）本審計未調(diào)整事項；（四）本審計不確認(rèn)事項；（五）注冊會計師認(rèn)為需要說明或者恰當(dāng)反映的其他事項。接受集團公司委托參與審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)密切配合牽頭審計的會計師事務(wù)所制定并實施總體審計方案，就承擔(dān)的審計業(yè)務(wù)出具審計報告，并承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。企業(yè)不得授意、強制要求注冊會計師和會計師事務(wù)所出具不實或者不當(dāng)?shù)膶徲嬕庖娨约疤岢銎渌缓侠硪蟆Ｗ詴嫀煈?yīng)當(dāng)充分關(guān)注企業(yè)集團的合并范圍、合并抵銷事項及其抵銷方法，審驗企業(yè)集團合并會計報表編制的合規(guī)性。注冊會計師對于注意到的影響企業(yè)資產(chǎn)安全或者會計信息真實性的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)與委托人進行有效溝通，并按照有關(guān)要求出具管理建議書。注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注企業(yè)改革措施是否符合國家有關(guān)資產(chǎn)與財務(wù)、稅務(wù)、會計處理等規(guī)定及其對會計報表的影響，對企業(yè)披露企業(yè)改革事項不充分或者不符合國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在審計報告中恰當(dāng)反映。第二十三條 企業(yè)不提供所需的財務(wù)會計資料及其他相關(guān)資料，或者不予配合，導(dǎo)致會計報表不能如期正常審計的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)《獨立審計準(zhǔn)則》的要求進行處理，并在審計報告中作出必要的說明。第二十二條 注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務(wù)、稅務(wù)、會計等處理失當(dāng)或者差錯，應(yīng)當(dāng)及時提請企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定調(diào)整。第四章 企業(yè)會計報表審計的實施管理第二十一條 企業(yè)前一會計報表審計報告被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫳緯媹蟊淼淖詴嫀熽U述年初數(shù)的調(diào)整事項，或者本采納審計意見情況，并提供相關(guān)資料。對注冊會計師為審計會計報表所需的內(nèi)全部會計憑證、會計賬簿、內(nèi)部財務(wù)管理制度和會計政策及會計核算方法、重大購銷合同、重大投資及融資合同、資產(chǎn)重組與企業(yè)改制等重大經(jīng)濟事項的決策或者審批文件以及其他相關(guān)資料，應(yīng)當(dāng)及時提供，不得隱瞞或者隨意編造。對于尚未與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，政府主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過注冊會計師審計的企業(yè)會計報表進行審核匯總，其審核后匯總的會計報表可以不再委托審計。第十八條 企業(yè)會計報表審計包括個別會計報表審計和合并會計報表審計。第三章 企業(yè)會計報表審計的重點第十七條 企業(yè)集團在委托審計時，對納入會計報表合并（或匯總）范圍的子公司必須全部委托審計。第十六條 審計業(yè)務(wù)約定書簽定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年*月*日以前向主管財政機關(guān)辦理備案手續(xù)，其中：中央管理企業(yè)由集團公司向財政部企業(yè)管理機構(gòu)備案；地方管理企業(yè)向地方同級財政部門企業(yè)管理機構(gòu)備案；尚未與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，由政府主管部門向同級財政部門備案。為同一企業(yè)連續(xù)執(zhí)業(yè)5年的簽字注冊會計師，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所予以更換。企業(yè)會計報表審計費用標(biāo)準(zhǔn)，按照被審計企業(yè)當(dāng)?shù)卣鞴懿块T的規(guī)定執(zhí)行。第十二條 企業(yè)集團公司選擇多家會計師事務(wù)所實行聯(lián)合審計的，應(yīng)當(dāng)確定牽頭審計的會計師事務(wù)所，并協(xié)助牽頭審計的會計師事務(wù)所制定集團審計方案，組織子公司或者所屬企業(yè)配合實施。第十條 接受企業(yè)委托審計的會計師事務(wù)所，承接的審計業(yè)務(wù)必須由本所的注冊會計師完成，不得分拆后轉(zhuǎn)給其他會計師事務(wù)所承擔(dān)。任何單位不得排擠、限制依法設(shè)立的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。第九條 企業(yè)會計報表審計由中國注冊會計師和境內(nèi)依法設(shè)立的會計師事務(wù)所依法進行。尚未實行與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，以直接向政府主管部門報送會計報表的企業(yè)為單位，統(tǒng)一委托會計師事務(wù)所對所屬企業(yè)會計報表進行審計。第二章 企業(yè)會計報表審計管理的一般要求第七條 企業(yè)委托審計，應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會的決定進行委托。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動配合注冊會計師實施的會計報表審計，按業(yè)務(wù)約定書的要求提供審計相關(guān)資料，并對所提供資料的真實性作出承諾，承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任。第三條 以下特殊行業(yè)的國有企業(yè)暫不實行會計報表注冊會計師審計制度：（一）繼續(xù)保留或者封存軍工科研生產(chǎn)能力的軍工企業(yè)（不包括其投資興辦的具有獨立法人資格的民品企業(yè)）；（二）監(jiān)獄勞教企業(yè)、邊境農(nóng)場、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團和黑龍江墾區(qū)所屬農(nóng)業(yè)企業(yè)。外商投資企業(yè)和上市公司會計報表審計，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第五篇：企業(yè)會計報表審計工作管理制度第一章 總則第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，提高企業(yè)會計報表質(zhì)量，加強和改進企業(yè)會計報表審計工作，根據(jù)《關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》關(guān)于依法實行企業(yè)會計報表審計制度的要求，制定本規(guī)定。第五章附則第三十五條本制度適用于本臺內(nèi)部，本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。第三十四條根據(jù)審計工作需要，經(jīng)過臺長辦公會決定，可聘請臨時審計員，參與某項審計工作。第三十二條 臺和各部門有關(guān)經(jīng)濟事務(wù)方面的各種報表、報告、制度和文件，在報送和轉(zhuǎn)發(fā)的同時，須抄送審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組。第二十九條對違反財經(jīng)紀(jì)律行為提出處理意見，情節(jié)和性質(zhì)嚴(yán)重者應(yīng)追究經(jīng)濟責(zé)任，給予經(jīng)濟制裁，依法追繳非法所得，并有權(quán)建議對有關(guān)責(zé)任人員給予行政處分，第三十條對拖延、推諉、阻撓、拒絕和破壞審計工作的，提請臺長辦公會批準(zhǔn)，追究責(zé)任人員和有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。被審部門和有關(guān)人員，必須認(rèn)真配合，不得設(shè)置任何障礙。有關(guān)部門必須如實提供，不得拒絕、隱匿和銷毀。分別采用事后審計和事前審計，逐步完善審計工作程序，開展全面審計工作。第二十四條被審部門應(yīng)按審計結(jié)論和決定，針對問題及時作出處理、處理的結(jié)果應(yīng)報告臺長辦公會。第二十二條審計終結(jié)階段，應(yīng)對審計事項和結(jié)果提出審計報告。被審部門應(yīng)提供必要的工作條件。第三章內(nèi)部審計工作程序第十九條編制內(nèi)部審計工作計劃，報送臺長辦公會批準(zhǔn)。第十七條對侵占企業(yè)資財、行賄受賄、營私舞弊、貪污盜竊、挪用公款等重大經(jīng)濟案件以及嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，會同有關(guān)部門進行專案審計。第四章 內(nèi)部審計工作任務(wù)第十五條本臺內(nèi)部審計人員執(zhí)行以下任務(wù)：（一）對臺及所屬部門的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動進行審計；（二）對臺預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計；（三）按照干部管理權(quán)限，對本臺內(nèi)設(shè)機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計；（四）對臺固定資產(chǎn)投資項目進行審計；（五）對臺經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；（六）對臺內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進行評審；（七）對臺有關(guān)工程建設(shè)項目、經(jīng)濟合同簽訂、國有資產(chǎn)處置、設(shè)備更新和技術(shù)改造等重要經(jīng)濟活動進行監(jiān)督；（八）對臺經(jīng)濟管理中的重要問題開展審計調(diào)查，對國家財經(jīng)法規(guī)和臺規(guī)章制度的執(zhí)行情況進行檢查；（九）對本臺及下屬部門的經(jīng)濟改革方案、承包方案的經(jīng)濟效益及其相關(guān)的分配辦法，進行審計監(jiān)督；（十）配合上級審計機構(gòu)和會計師事務(wù)所對本臺的審計工作。第十三條內(nèi)部審計工作接受區(qū)審計局和上級內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，及時辦理其交辦的內(nèi)部審計事項，并報告工作。第十一條 在審計力量不足時，經(jīng)臺主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可從其他部門抽調(diào)相關(guān)專業(yè)人員協(xié)助配合內(nèi)部審計工作。第九條內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的取得和聘任，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七條內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范和準(zhǔn)則，忠于職守，依法審計，客觀公正，廉潔自律，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊、玩忽職守；內(nèi)部審計人員與被審計部門或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動申請回避。第五條 根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，配備具有審計或會計專業(yè)知識的專（兼）職內(nèi)部審計人員兩名，并保持人員的相對穩(wěn)定。本臺及下屬部