【正文】 同時(shí)本公司承諾：所提供的材料及數(shù)據(jù)全部真實(shí)有效，我司對(duì)此負(fù)責(zé)。主要軟件產(chǎn)品為 ****。我司主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)容為：***。因違法違規(guī)行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)取消了享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠資格后，是否可以重新申請(qǐng)享受? 財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件規(guī)定，納稅人凡弄虛作假騙取享受本通知規(guī)定增值稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為起，取消其享受本通知規(guī)定增值稅政策的資格，納稅人三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。因此，單純的對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品漢字化處理后再銷售，不能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。企業(yè)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理后再銷售，能否享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策？ 財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件第一條第（二）款規(guī)定，增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。企業(yè)外購(gòu)軟件產(chǎn)品后再銷售，能否享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策？財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件第一條第（一）款規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件規(guī)定，只有增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品，才能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備。享受軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠的一般納稅人無(wú)法劃分銷售軟件產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣處理？財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件規(guī)定，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品?！瘛敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）●《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕98號(hào)）●《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）熱點(diǎn)問(wèn)題軟件產(chǎn)品享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠要符合什么條件？財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件規(guī)定，滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：；《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。第四篇：軟件產(chǎn)品增值稅即征即退熱點(diǎn)問(wèn)答軟件產(chǎn)品增值稅即征即退熱點(diǎn)問(wèn)答為了鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，扶持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了一系列軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。第二十三條 對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)等執(zhí)法部門根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補(bǔ)的軟件產(chǎn)品增值稅稅款，必須全部收繳入庫(kù)，不得執(zhí)行增值稅退稅優(yōu)惠政策。納稅人三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)享受本辦法規(guī)定增值稅政策的納稅人進(jìn)行定期或不定期檢查。第十九條 軟件產(chǎn)品辦理增值稅退稅后發(fā)生退貨或折扣折讓等情況的，納稅人應(yīng)依法補(bǔ)繳已退稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《深圳市國(guó)家稅務(wù)局增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2010年第6號(hào)）規(guī)定流程審批，并將加蓋公章的《深圳市國(guó)家稅務(wù)局退（抵）稅批準(zhǔn)通知書》兩份傳遞至市局辦理退稅手續(xù)。第十八條 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退屬于報(bào)批類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。3.《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表》(見附件2)；；5.《軟件產(chǎn)品無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒副怼罚ㄒ姼郊?）（第一次申請(qǐng)退稅，或發(fā)生無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞阶兏鼤r(shí)提供）。對(duì)新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品第一個(gè)月申請(qǐng)退稅時(shí)，提供軟件產(chǎn)品登記證書原件及復(fù)印件。（三）特定資料（《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》）原件及復(fù)印件（稅務(wù)機(jī)關(guān)留存復(fù)印件）。納稅人申請(qǐng)報(bào)告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得登記證書的軟件產(chǎn)品情況、財(cái)務(wù)核算情況等。同時(shí)按以下規(guī)定報(bào)送資料：（一）主表1.《深圳市增值稅即征即退申請(qǐng)表》(見附件1)；2.《退（抵）稅申請(qǐng)表》（可從深圳國(guó)稅網(wǎng)站下載）。（或采購(gòu)）計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備取得的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄。、機(jī)器設(shè)備等增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。（三）嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報(bào)“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。對(duì)于軟件品種、規(guī)格眾多的納稅人，可以適當(dāng)分類反映。（二）嵌入式軟件產(chǎn)品的核算和發(fā)票開具、硬件部分銷售額后，應(yīng)分軟件、硬件部分設(shè)置專欄分別核算銷售額。（一）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額3%當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額17%當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。，進(jìn)項(xiàng)稅額按本辦法第十三條規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)?并按分?jǐn)偤蟮慕痤~分別在增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄和“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。（三）軟件產(chǎn)品的增值稅申報(bào)“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時(shí)按軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品。（一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額3%當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額17%“當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額。但一種軟件產(chǎn)品名稱只能使用一個(gè)固定的縮寫。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，應(yīng)在發(fā)票清單中注明。第十四條 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且必須與登記證書的相關(guān)內(nèi)容一致。對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人應(yīng)選擇按照實(shí)際成本或銷售收入比例分?jǐn)?，并于本辦法下發(fā)后第一次申請(qǐng)軟件產(chǎn)品即征即退時(shí)，將分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（見附件4），分?jǐn)偡绞阶詡浒钢掌鹨荒陜?nèi)不得變更。未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。第十二條 軟件生產(chǎn)企業(yè)兼營(yíng)其他貨物銷售、提供加工修理修配等應(yīng)稅勞務(wù)以及提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算軟件產(chǎn)品、其他貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入等項(xiàng)目的銷售額(或營(yíng)業(yè)額)。第十一條 對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，能與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分別核算銷售額的，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。第十條 增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個(gè)別模塊或子系統(tǒng)，在發(fā)票或銷貨清單注明相應(yīng)的登記證書軟件產(chǎn)