【正文】 同時(shí)本公司承諾：所提供的材料及數(shù)據(jù)全部真實(shí)有效，我司對(duì)此負(fù)責(zé)。主要軟件產(chǎn)品為 ****。我司主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)容為：***。因違法違規(guī)行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)取消了享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠資格后，是否可以重新申請(qǐng)享受? 財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件規(guī)定，納稅人凡弄虛作假騙取享受本通知規(guī)定增值稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為起，取消其享受本通知規(guī)定增值稅政策的資格，納稅人三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。因此，單純的對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品漢字化處理后再銷售，不能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。企業(yè)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理后再銷售，能否享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策？ 財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件第一條第（二）款規(guī)定，增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。企業(yè)外購(gòu)軟件產(chǎn)品后再銷售，能否享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策？財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件第一條第（一）款規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件規(guī)定，只有增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品，才能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備。享受軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠的一般納稅人無(wú)法劃分銷售軟件產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣處理？財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件規(guī)定，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)偂＼浖a(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品?！瘛敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）●《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕98號(hào)）●《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）熱點(diǎn)問(wèn)題軟件產(chǎn)品享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠要符合什么條件？財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件規(guī)定，滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：；《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。附件：1．深圳市增值稅即征即退申請(qǐng)審核表2．嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表 3．軟件企業(yè)清算表4．防偽稅控發(fā)票軟件產(chǎn)品名稱縮寫備案表 5．軟件產(chǎn)品證書清單 6．軟件產(chǎn)品銷售清單7．軟件產(chǎn)品分類說(shuō)明8．軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)的說(shuō)明第四篇：軟件產(chǎn)品增值稅即征即退熱點(diǎn)問(wèn)答軟件產(chǎn)品增值稅即征即退熱點(diǎn)問(wèn)答為了鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，扶持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了一系列軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。第二十八條本指引由深圳市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十六條 對(duì)一般納稅人違反稅收政策，虛假申報(bào)、騙取退稅款的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)立即追繳已退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。（附件4）第二十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)向市國(guó)稅局書面報(bào)告，由市國(guó)稅局與有關(guān)資格認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)待市國(guó)稅局反饋結(jié)果后，根據(jù)回復(fù)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。稅政管理部門將加蓋公章的《深圳市國(guó)家稅務(wù)局退（抵）稅批準(zhǔn)通知書》兩份傳遞至市國(guó)稅局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處會(huì)計(jì)核算組辦理退稅手續(xù)。以上流程均為CTAIS無(wú)紙化操作，納稅人提交的軟件退稅相關(guān)資料由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳送數(shù)據(jù)處理中心掃描。稅政管理部門在收到審核資料后對(duì)審批意見進(jìn)行復(fù)核，并簽署審核意見后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局長(zhǎng)終審。（二）審核審批的期限主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在申請(qǐng)受理后20個(gè)工作日內(nèi)完成申請(qǐng)資料的審核審批工作。2．嵌入式軟件產(chǎn)品的核算和審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列公式計(jì)算當(dāng)期嵌入式軟件應(yīng)退還稅額：當(dāng)期嵌入式軟件應(yīng)退還稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件銷售額(17%－3%)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅收優(yōu)惠條件、納稅人報(bào)送的有關(guān)資料以及市科技和信息局、市發(fā)展和改革局、市貿(mào)易工業(yè)局、市國(guó)稅局聯(lián)合下發(fā)的認(rèn)定名單，按以下要求審核認(rèn)定納稅人是否符合享受稅收優(yōu)惠：（1）審核軟件產(chǎn)品名稱：即納稅人軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票上的嵌入式軟件產(chǎn)品名稱與軟件產(chǎn)品登記證書上的嵌入式軟件產(chǎn)品名稱是否一致；（2）審核軟件產(chǎn)品金額和數(shù)量：即納稅人軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票上的嵌入式軟件產(chǎn)品金額和數(shù)量與實(shí)際發(fā)生額是否一致；（3）審核軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票：即審核嵌入式軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票是否按規(guī)定填列等；（4）審核嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)（或采購(gòu)）成本及利潤(rùn)，成本利潤(rùn)率計(jì)算是否正確（即附表2的審核）；（5）表間審核，即審核《申報(bào)表》及其附表和《申請(qǐng)表》、《計(jì)算表》各對(duì)應(yīng)相關(guān)欄次是否一致，主要是嵌入式軟件銷售額，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額，應(yīng)退增值稅額等。第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理增值稅一般納稅人純軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅的申請(qǐng)，并按以下方式計(jì)算和審核。（由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供）3．純軟件產(chǎn)品稅負(fù)計(jì)算說(shuō)明；4．《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表》(見附件2)； 5．嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤(rùn)率（包括成本組成部分）計(jì)算說(shuō)明；6．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（對(duì)于企業(yè)軟件產(chǎn)品登記證書量多的企業(yè)，如企業(yè)每月申請(qǐng)退稅的軟件產(chǎn)品相同，由企業(yè)從第一個(gè)月開始申請(qǐng)退稅時(shí)提供，以后每月申請(qǐng)不用再提供原產(chǎn)品證書復(fù)印件，只需將原軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號(hào)、有效期起止日期，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書清單》（見附件5）報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報(bào)告中說(shuō)明上次的退稅情況；2．《稅收繳款書》復(fù)印件；3．《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》主表復(fù)印件； 4．軟件產(chǎn)品的銷售清單（見附件6）； 5．軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。（二）附報(bào)資料1．申請(qǐng)報(bào)告。第二十一條 符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)并繳清稅款，當(dāng)月銷售的純軟件產(chǎn)品實(shí)際增值稅負(fù)超過(guò)3%或銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品能與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等純軟件部分分別核算銷售額的，于申報(bào)納稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算填寫。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期嵌入式軟件銷售額計(jì)算填寫。成本利潤(rùn)率是指納稅人一并銷售的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的成本利潤(rùn)率，實(shí)際成本利潤(rùn)率高于10%的，按實(shí)際成本利潤(rùn)率確定，實(shí)際成本利潤(rùn)率低于10%的，按10%確定。第二十條申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐说那度胧杰浖a(chǎn)品應(yīng)按下列要求進(jìn)行開票、核算和增值稅納稅申報(bào)（一）嵌入式軟件產(chǎn)品的開票和核算嵌入式軟件產(chǎn)品在開具發(fā)票時(shí)按嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的嵌入式軟件產(chǎn)品。2．純軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額填列在增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄。（二）純軟件產(chǎn)品的增值稅申報(bào)1．純軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時(shí)按純軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與軟件