【正文】 納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。該公司5月應(yīng)納增值稅額為(22250)/(1+3%)3%= 在肥西縣全額申報，=0萬元甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為肥西縣。對A工程項目甲建筑公司選擇使用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額，5月需如何繳納增值稅？答：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。2016年5月1日以清包工方式到肥東承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價款222萬元。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。當(dāng)月該項目甲公司購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元；5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元，乙公司開具給甲公司增值稅專票。該公司5月應(yīng)納增值稅額為222/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為肥西縣。甲建筑公司5月需繳納多少增值稅？答：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，其進(jìn)項稅額不能抵扣。對A工程項目甲建筑公司選用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額，5月需繳納多少增值稅？ 答：《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期在4月30日前的建筑工程項目為建筑工程老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價款222萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：試點納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，其分包出去的工程應(yīng)取得分包方開具的增值稅扣稅憑證據(jù)以抵扣。該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)11%=22萬元該公司5月進(jìn)項稅額為5017%==甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價款222萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：增值稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（或5月30日與發(fā)包方、監(jiān)理方共同驗工計價，確認(rèn)工程收入為222萬元），該項目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。對兩個工程項目甲建筑公司均選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：如果建筑企業(yè)承接的工程沒有選擇簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額的，則在納稅申報時無需分項目計算增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)分別匯總每月各項目可確認(rèn)的銷項稅額和進(jìn)項稅額，以匯總銷項稅額減去匯總進(jìn)項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。該公司5月應(yīng)納增值稅額為222/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價款222萬元，A項目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元，稅率17%。對A工程項目甲建筑公司選用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額，5月需繳納多少增值稅？ 答：企業(yè)以清包工方式提供建筑服務(wù)或為甲供工程提供建筑服務(wù)可以選用簡易計稅方式，其進(jìn)項稅額不能抵扣。第五篇：建筑業(yè)營改增案例范文案例解讀（一）：十個案例讓你更懂建筑業(yè)營改增發(fā)布時間：20160413 發(fā)布作者：來源：甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價款222萬元，該項目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。勞務(wù)分包合同的簽訂勞務(wù)分包應(yīng)盡量采取清包模式（綜合單價包括人工費(fèi)、難以取得進(jìn)項抵扣的二、三 類材料、小型機(jī)具等）并在簽訂合同時明確約定發(fā)票條（稅率、發(fā)票內(nèi)型、提供發(fā)票時間）。設(shè)備過渡期注意l 延時購買通用設(shè)備 l 以租代買設(shè)備 l 取得設(shè)備的其他形式十二、勞務(wù)管理勞務(wù)分包模式的選擇采用專業(yè)分包、勞務(wù)分包，以取得進(jìn)項稅額的抵扣；勞務(wù)費(fèi)與機(jī)械費(fèi)的區(qū)分l 重新選擇出租方。集中采購模式，集團(tuán)集中采購，各項目使用，各公司銷項稅額、進(jìn)項稅額不配比，導(dǎo)致集團(tuán)留抵稅額不有及時抵扣，項目部提前繳納增值稅，造成資金壓力。建議：企業(yè)在招投與合同簽定前，就應(yīng)制定實施對策，與業(yè)主溝通，可根據(jù)具體工程情況及業(yè)主意愿采取以下處理方式：l 修改合同條款，將“甲供”改為“甲控”，由物資供應(yīng)方向施工企業(yè)開具發(fā)票，同時施工企業(yè)將該部分計入產(chǎn)值，取得17%進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，“營改增”后增值稅負(fù)將大大降低。質(zhì)保金，質(zhì)保金的回收時間較長且具有不確定性，而應(yīng)交增值稅當(dāng)期必須繳納，造成資金壓力、資金流緊張的情況。欠驗，業(yè)主由于資金短缺等問題，造成驗工計價滯后。十、驗工計價的影響超驗，業(yè)主要求施工單位提報超過實際完成工程量的驗工。對營改增之前的投標(biāo)項目，一方面要求項目經(jīng)理做出營改增后稅負(fù)增加自行承擔(dān)的承諾。影響：l 總承包合同的主體、發(fā)票的開具主體是中標(biāo)方；報表的主體是施工方； l 存在虛開發(fā)票的風(fēng)險；建議：將實際施工方作為內(nèi)部項目經(jīng)理管理，以自管模式進(jìn)行管理九、投標(biāo)報價的影響將營業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價各項費(fèi)用包含可抵扣增值稅進(jìn)項稅額的“含增什值稅稅金”計算的計價規(guī)則，調(diào)整為稅前造價各項費(fèi)用不包含可抵扣增值稅進(jìn)項稅額的“不含增值稅稅金”的計算規(guī)則。影響：經(jīng)濟(jì)合同反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是聯(lián)合體項目；業(yè)務(wù)流程反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是分包； 經(jīng)濟(jì)合同與業(yè)務(wù)流程不一致；建議：與業(yè)體積極協(xié)商，由聯(lián)合體各方分別與業(yè)主簽訂合同，各自分別按合同約定工 程內(nèi)容向業(yè)主開具發(fā)票進(jìn)行結(jié)算。建議：將施工模式改為自管模式，自行中標(biāo)，自行施工管理，按增值稅管理要求，完 善合同和相關(guān)管理制度，使合同主體與施工主體一致，規(guī)避與現(xiàn)行建筑法規(guī)定不一致的經(jīng)濟(jì) 行為。l 為了使增值稅鏈條不中斷，雙方以增值稅發(fā)票進(jìn)行結(jié)算，具體施工的子公司與母公司簽分包合同，母子之間的分包行為不符合現(xiàn)行建筑法的相關(guān)規(guī)定，可能會形成母公司肢解分包的風(fēng)險。托管模式基本情況：以母公司名義中標(biāo)，并與業(yè)主簽訂總承包合同，授權(quán)子公司項目部代表母 公司直接管理該項目，履行母公司與業(yè)主簽訂合同中的責(zé)任與義務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，收入、成本納入子公司項目部報表的匯總范圍。納稅義務(wù)可能提前，增大現(xiàn)金流壓力l 應(yīng)稅勞務(wù)完成、開票和收款三者孰先確定納稅義務(wù)產(chǎn)生的時間； l 總包和分包結(jié)算時點不統(tǒng)一； l 預(yù)留5%10%質(zhì)量保證金； l 匯總納稅的清算辦法； l 預(yù)計稅負(fù)與納稅金額的現(xiàn)實差異；八、經(jīng)營模式的影響自管模式基本情況：施工方與中標(biāo)方為同一方，以工程施工方名義直接向業(yè)主辦理驗工計價、收取工程款以及提供工程發(fā)票。推高資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債/資產(chǎn)，其中資產(chǎn)中新購存貨、固定資產(chǎn)分離進(jìn)項稅額，資產(chǎn)降低，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率升高。發(fā)票管控，選擇專要發(fā)票，盡量后開發(fā)票，避免虛開發(fā)票；七、財務(wù)指標(biāo)的影響收入下降，規(guī)模縮水“營改增”前收入為含稅額（價稅合計），“營改增”后收入為不含稅額。進(jìn)項稅額管理：供應(yīng)商的管理，盡量選擇一般納稅人的供應(yīng)商。五、稅金的計算方法應(yīng)交增值稅＝銷項稅額進(jìn)項稅額＝不含稅收入*銷項稅率不含稅外購成本*進(jìn)項稅率六、“營改增”對稅負(fù)的影響建筑行業(yè)協(xié)會通過調(diào)研、測算，結(jié)果顯示建筑業(yè)營改增平均增加稅負(fù)為94%，%。這里的總、分機(jī)構(gòu)特指法人公司總部、和其分公司。(三)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)第四篇：建筑業(yè)營改增培訓(xùn)整理建筑業(yè)“營改增”培訓(xùn)整理一、本次“營改增”涉及的行業(yè)及稅率生活性服務(wù)業(yè)6%建筑業(yè)11%，包括勞務(wù)公司，其中營收不到500萬的企業(yè)，認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，實行簡易征收，征收率為3%房地產(chǎn)業(yè)11%金融保險業(yè)6%二、建筑業(yè)“營改增”的預(yù)計時間2015年基本實現(xiàn)營改增全覆蓋，實行增值稅立法，此后將取消營業(yè)稅這個稅種； 建筑業(yè)營改增政策細(xì)則出臺估計2015年5月上旬，正式實施估計在2015年10月份；半年的過渡期。四、境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：(一)工程項目在境外的建筑服務(wù)。建筑工程老項目，是指：(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購