【正文】 目 錄一、財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)（1）財務(wù)部職責(zé)（2）財務(wù)人員職位說明書二、會計核算體系（1）項目核算的管理制度（2）房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品收入及成本核算三、財務(wù)管理體系（1）財務(wù)管理制度（2）資金管理制度（3）費用管理制度（4）固定資產(chǎn)管理制度（5）發(fā)票管理制度（6）會計檔案管理制度（7）銷售收入管理制度（8）存貨管理制度四、財務(wù)分析的規(guī)定（1）財務(wù)分析的內(nèi)容（2）財務(wù)分析的方法李燁年4月6號2011。、盤點⑴ 公司財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進(jìn)行財產(chǎn)清查盤點工作，年終必須進(jìn)行一次全面的盤點清查；⑵ 各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務(wù)人員參加；⑶ 財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應(yīng)填報損益報告表，書面說明虧、損原因。財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺賬；⑶ 各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；⑷ 固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。⑴ 辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進(jìn)行市場詢價工作，經(jīng)財務(wù)部會簽，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購；⑵ 財產(chǎn)購回后，應(yīng)填寫財產(chǎn)收入驗收單。財產(chǎn)管理制度⑴ 公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品；⑵ 凡公司購入或自制的機器設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)；⑶ 凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。、工程招投標(biāo)文件的編制、工程決算的審定。各職能部門按照本工資管理制度，根據(jù)本部員工崗位職責(zé)、員工個人工作資歷等情況確定本部員工的工資等級。其中：業(yè)務(wù)人員的收入水平與其本人的業(yè)務(wù)完成額直接掛鉤；非業(yè)務(wù)人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標(biāo)完成情況相關(guān)聯(lián)；根據(jù)不同利潤中心的實際情況，條件具備部門的主管（含）以上人員可實行年薪制。凡違反者公司將做為嚴(yán)重違反勞動紀(jì)律者處理。工資及相應(yīng)級別報銷管理制度一、基本原則（一）一般程序以出勤日計算每月應(yīng)發(fā)工資；每月10日發(fā)放上月基本工資，20日發(fā)放提成或績效，由公司財務(wù)部統(tǒng)一存入員工個人帳戶（遇節(jié)假日順延）；自動離職人員工資待辦理完移交手續(xù)后于次月10日到財務(wù)部結(jié)算；每月2日前由人事部統(tǒng)一上報公司人員考勤、人員崗位及相應(yīng)社保異動表、獎罰等情況到財務(wù)部，部門人員獎金由各部門經(jīng)理上報。誰遺失誰負(fù)責(zé)，罰遺失者每張單據(jù)金額的10%，直接從報銷金額中扣除（即實報金額為應(yīng)報金額的90%）。以上規(guī)定財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，如不按規(guī)定執(zhí)行出現(xiàn)問題由財務(wù)部負(fù)全責(zé)。二、收據(jù)管理收據(jù)視同發(fā)票管理。（六）內(nèi)容不符時的處理支票回收的付款公司名稱與市場員所報客戶名稱或所申請發(fā)票名稱不符時，市場員必須同時上交由付款方加蓋財務(wù)章的付款說明交財務(wù)備案。不得涂改、挖補或撕毀，如有填錯，應(yīng)整套（存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記帳聯(lián)）保存，并注明“作廢”字樣，以備查驗。凡將所開發(fā)票重新更改、退票（換名稱或換金額），必須寫明原因并經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)后方可退換。若是抵貨業(yè)務(wù)，當(dāng)天領(lǐng)出發(fā)票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發(fā)票交還財務(wù)，否則必須將公司發(fā)票退回。所開發(fā)票金額在2000元以上的領(lǐng)票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經(jīng)部門經(jīng)理簽字后交回公司財務(wù)。開發(fā)票時遇到的其他特殊情況，財務(wù)人員均應(yīng)取得公司領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)后，才能開具發(fā)票。丟失發(fā)票一切后果由業(yè)務(wù)人員自負(fù)，在對方企業(yè)提供相關(guān)證明文件（標(biāo)明發(fā)票號及金額并加蓋公章）后，我公司可提供加蓋公司發(fā)票專用章的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件，業(yè)務(wù)人員因丟失發(fā)票或其他原因需要借出發(fā)票時，需有書面申請并由各部門經(jīng)理人員簽字，財務(wù)人員對于借出發(fā)票應(yīng)進(jìn)行登記，并及時取回。杜絕開企業(yè)名稱不全發(fā)票：任何人無權(quán)把企業(yè)名稱縮減 至23個字。若開票申請單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符，業(yè)務(wù)員需持有雙方企業(yè)蓋章認(rèn)可的證明（特殊情況可由部門經(jīng)理簽字認(rèn)可），財務(wù)方可開具發(fā)票。（三）其他：非本公司人員領(lǐng)款時，必須由我公司相關(guān)人員帶領(lǐng)。二、應(yīng)付帳款管理（一）付款時間：業(yè)務(wù)款項由部門申請，經(jīng)過審批后執(zhí)行；印刷費、版面費等次月20日左右支付購置固定資產(chǎn)款項于固定資產(chǎn)驗收入庫后支付。催收或經(jīng)訴訟案件，有部分或全部款項未能收回的，業(yè)務(wù)人員應(yīng)取得相關(guān)法律機關(guān)證明、債權(quán)證明、破產(chǎn)宣告裁定等中的任何一種憑證，送財務(wù)部作沖帳準(zhǔn)備。（三）可疑客戶及可疑帳款的處理業(yè)務(wù)員在接洽客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況，應(yīng)填寫“可疑客戶報告單”，并建議采取措施。部門人員調(diào)動或離職等，部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務(wù)款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份（一 份交財務(wù)、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份），移交人、接受人、監(jiān)交人及財務(wù)部相關(guān)統(tǒng)計人員均應(yīng)簽字，并報財務(wù)備案。回款方式：轉(zhuǎn)帳支票，非遠(yuǎn)期、空頭或錯誤支票；現(xiàn)金；抵實物，（所抵實物必須為公司需要或?qū)Ψ狡髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)無法收回所欠款項，并且要有公司總經(jīng)理的批示）。往來帳務(wù)管理制度一、應(yīng)收帳款管理（一）收款方針業(yè)務(wù)人員在公司為其客戶提供了相應(yīng)的服務(wù)或勞務(wù)后，應(yīng)及時把廣告認(rèn)定單交由客戶確認(rèn)，并及時催收款項。出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運營中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請表》。、超計劃報銷手續(xù)必須有審批報告，其它同計劃內(nèi)報銷手續(xù)一樣。所有費用均計入部門成本。各單位應(yīng)本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務(wù)費用，任何人不得用于除業(yè)務(wù)需要以外的個人消費。試用人員出差借款須由經(jīng)理擔(dān)保，視同經(jīng)理借款。各單位經(jīng)理報差旅費憑報銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財務(wù)核銷借款。經(jīng)手人憑發(fā)票（附上驗收單）填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費用報銷單經(jīng)相應(yīng)級別的領(lǐng)導(dǎo)審批后報銷。印刷費（出片費）：部門憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進(jìn)行核實無誤后，填寫費用（成本）報銷單，財務(wù)審核無誤后付款。由客戶或分公司報銷的要向財務(wù)注明并留復(fù)印件，原件給客戶。三、財務(wù)部門審核財務(wù)部門對所有報銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財務(wù)制度對其合法性進(jìn)行審核。為了分清責(zé)任，進(jìn)行部門核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費用不得混淆在一張報銷單上。報銷審核制度一、原則嚴(yán)格財務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項開支都必須由經(jīng)手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發(fā)票張數(shù)、報銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財務(wù)經(jīng)理審核（按照有關(guān)規(guī)定辦理）、分計劃內(nèi)和計劃外相關(guān)程序?qū)徟?，出納方可付款。業(yè)務(wù)費用：業(yè)務(wù)費用包括業(yè)務(wù)交通費（含油費、保養(yǎng)費、過路費、搬運費）、快遞費、禮品費及業(yè)務(wù)招待費。(所有境外出差必須提前書面請示總經(jīng)理經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行)。差旅費：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計劃，應(yīng)注明出差地點、事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財務(wù)付款。本地展會原則上不得支付會務(wù)費；外地展會如在參展費中包含會務(wù)費用的，必須注明人數(shù)與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。固定資產(chǎn)與辦公家具：其購買由各部門報申請計劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報告，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購買。原則上由運營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進(jìn)入各部門的費用。其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對帳盤查，其他時間進(jìn)行抽查。五、印鑒的保管銀行印鑒必須分人保管。所開出支票必須封填收款單位名稱。出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。四、支票管理支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。出納員必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求經(jīng)辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。對于需支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，會計人員必須審查現(xiàn)金支付的合法性與合理性，對于不符合規(guī)定或超出現(xiàn)金使用范圍的支付業(yè)務(wù)，會計人員不得辦理。企業(yè)每天的現(xiàn)金收入應(yīng)及時足額送存銀行，不得坐支，不得用于直接支付本企業(yè)自身的支出；應(yīng)及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。出納收取現(xiàn)金時，應(yīng)仔細(xì)審核收款單據(jù)的各項內(nèi)容，收款時堅持唱收唱付，當(dāng)面點清；應(yīng)認(rèn)真鑒別鈔票的真?zhèn)?，防止假幣和錯收。作到日清月結(jié)，帳實相符。三、現(xiàn)金管理制度所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。（三）會計職責(zé)按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時；發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報；會計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。1參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。組織指導(dǎo)編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進(jìn)行控制、分析及考核。嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強財務(wù)管理。負(fù)責(zé)對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。（二）財務(wù)主管職責(zé)負(fù)責(zé)管理公司的日常財務(wù)工作。進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。同時負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財會人員。嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度，接受財政、稅務(wù)、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準(zhǔn)確、完整。環(huán)境要素對其他幾個要素起著決定作用，該要素位于財務(wù)管理的起點地位；企業(yè)內(nèi)部管理要素是財務(wù)管理的重要保障；財務(wù)內(nèi)部組織要素是財務(wù)管理運行的組織保證；會計核算體系要素位于整個財務(wù)管理的核心地位；會計監(jiān)控要素是會計正常運行的保證。監(jiān)管力量主要來自于注冊會計師和地方政府及工商、稅務(wù)、銀行等部門，但監(jiān)管力度不大，大部分監(jiān)督部門只是站在各自的立場各行其是。由于國家監(jiān)督的重點放在大型企業(yè)，大型企業(yè)的外部監(jiān)控比中小型企業(yè)的監(jiān)督力度大，對中小型企業(yè)的外部監(jiān)督就顯得比較軟性化，沒有法規(guī)、條例支持。另外，中小企業(yè)人員精簡，一個人兼任幾種工作，分工不明確，導(dǎo)致其自我監(jiān)控能力差，這與中小型企業(yè)的性質(zhì)和組織形式有直接關(guān)系。大型企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機構(gòu)、人員配備比較齊全，諸如設(shè)置了內(nèi)審部門，設(shè)有財務(wù)總監(jiān)，執(zhí)行總會計師制度，會計人員之間相互牽制。相比于大企業(yè)，中小企業(yè)的會計核算不規(guī)范，特別是小型企業(yè)諸如鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和私營企業(yè)會計核算的主觀隨意性較大。會計核算、監(jiān)控要素包括會計確認(rèn)、記錄、報告、監(jiān)控等要素。因而，中小企業(yè)的財會人員的素質(zhì)和待遇都有待提升。由于大企業(yè)工作環(huán)境、工資待遇、提拔機會優(yōu)于中小企業(yè)，大企業(yè)的會計人員比較穩(wěn)定，工作的積極性和熱情較高，同時大企業(yè)對員工的要求也比較嚴(yán)格。由于受規(guī)模、財力、人力的限制，中小企業(yè)會計機構(gòu)中的崗位設(shè)置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，影響會計人員職能的發(fā)揮，特別是不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。大中企業(yè)機構(gòu)設(shè)置比較科學(xué)、規(guī)范，人員的分工職責(zé)明確，普遍地實行總會計師下的財務(wù)會計處，確立了財務(wù)會計在企業(yè)管理中的重要地位。中小企業(yè)雖然設(shè)有會計管理制度，但因為所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，致使會計管理職責(zé)不分，越權(quán)行事，會計執(zhí)行的隨意性較大。財務(wù)內(nèi)部組織要素包括會計管理制度的制定及執(zhí)行情況、會計組織機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的管理等因素。（3）對會計工作的重視程度不夠，使得中小企業(yè)會計管理制度混亂。中小企業(yè)受其規(guī)模之限，管理分工較粗，管理人員專業(yè)化程度較低。中小企業(yè)的整體管理水平不高，會計管理不是孤立的，它必須與其他管理部門進(jìn)行配合和協(xié)調(diào)，有較科學(xué)嚴(yán)密的管理制度，才會提高企業(yè)的會計管理水平。企業(yè)內(nèi)部要素主要包括企業(yè)管理機制、人才要素、對財務(wù)管理的重視程度等。中小企業(yè)的稅費較多，重復(fù)收費和收稅的隨意性較大，一些政府部門把中小企業(yè)作為攤派各種費用的對象。大企業(yè)在融資、稅收、土地使用有政策優(yōu)惠，同等條件下，大型企業(yè)可以比中小企業(yè)優(yōu)先得到貸款。另外，我國至今沒有一部專門的中小企業(yè)扶持法，有關(guān)中小企業(yè)的法律規(guī)定散見于一些法律規(guī)范中，且主要側(cè)重于政府對企業(yè)的管理，很少有對中小企業(yè)弱者地位保護(hù)的規(guī)定。（1）缺乏政策和法律支持。二、影響中小企業(yè)財務(wù)管理失效的因素分析。加之中小型企業(yè)由于規(guī)模有限，結(jié)構(gòu)單一，不具備大型企業(yè)那種內(nèi)部資金調(diào)度的能力。，隨意性較大。中小企業(yè)的會計核算工作力量薄弱，會計制度通常不能健全。一旦經(jīng)濟景氣狀況發(fā)生變化，市場競爭激烈，中小企業(yè)忽視財務(wù)管理所導(dǎo)致的后果就會充分暴露。由于缺乏專業(yè)管理人才，中小型企業(yè)往往重生產(chǎn)與銷售，輕理財與內(nèi)部管理。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實力。為要解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設(shè)，對財會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。（四）加強財會隊伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)目前，不少中小企業(yè)會