【正文】 《管理辦法》第四條第（一）項第一款和第五條第（一）項第一款與此沖突的規(guī)定，停止執(zhí)行。（七）出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。如屬同一貨物的多種零部件需要合并報關為同一商品名稱的，企業(yè)應將出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關性及不同計量單位的折算標準向主管稅務機關書面報告，經(jīng)主管稅務機關確認后，可申報退（免）稅。（四）出口企業(yè)或其他單位進行正式退（免）稅申報時須提供的原始憑證，應按明細申報表載明的申報順序裝訂成冊。出口企業(yè)或其他單位退（免）稅憑證電子信息不齊的出口貨物勞務，可進行正式退（免）稅申報，但退（免）稅需在稅務機關按規(guī)定對電子信息審核通過后方能辦理。（二）出口企業(yè)或其他單位應先通過稅務機關提供的遠程預申報服務進行退（免）稅預申報，在排除錄入錯誤后，方可進行正式申報。在出口退稅申報系統(tǒng)信息生成、報送功能升級完成前，涉及需報送的電子數(shù)據(jù)，可暫報送紙質資料。二、出口退（免）稅申報（一）出口企業(yè)或其他單位應使用出口退稅申報系統(tǒng)辦理出口貨物勞務退（免）稅、免稅申報業(yè)務及申請開具相關證明業(yè)務。退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，批準變更前已通過認證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關進口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報免退稅的原始憑證。企業(yè)按照變更前退（免）稅辦法已申報但在批準變更前未審核辦理的退（免）稅，主管稅務機關對其按照原退（免）稅辦法單獨審核、審批辦理。原執(zhí)行免退稅辦法的企業(yè)，在批準變更次月的增值稅納稅申報期內可將原計入出口庫存賬的且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務機關申請開具《出口轉內銷證明》。（二）出口企業(yè)或其他單位申請變更退（免）稅辦法的，經(jīng)主管稅務機關批準變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報退（免）稅。分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局?！稄U止文件目錄》（見附件44）所列文件及條款同時廢止。本辦法其他規(guī)定自2012年7月1日開始執(zhí)行。十四、本辦法第四、五、六、七條中關于退（免）稅申報期限的規(guī)定，第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限的規(guī)定，以及第十條第（一）項中關于申請開具代理出口貨物證明期限的規(guī)定，自2011年1月1日起開始執(zhí)行。4．騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。2．騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。（六）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（四）從事進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續(xù)的，主管稅務機關在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規(guī)定進行處理后再辦理相關手續(xù)。（二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。十二、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位申報繳納增值稅，按內銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。（十）出口企業(yè)和其他單位出口財稅〔2012〕39號文件第九條第（二）項第6點所列的貨物，出口企業(yè)和其他單位應按財稅〔2012〕39號文件附件9所列原料對應海關稅則號在出口貨物勞務退稅率文庫中對應的退稅率申報納稅或免稅或退（免）稅。（八）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內銷貨物征稅的，應向主管稅務機關提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內不得更改。（七）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，除特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報期內按規(guī)定申報免稅的，應視同內銷貨物和加工修理修配勞務征免增值稅、消費稅，屬于內銷免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應接受主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內銷征稅的，應在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內申報繳納增值稅、消費稅。逾期未提供的，或免予提供紙質出口收匯核銷單的試點地區(qū)的稅務機關收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”超過預計收匯日期起30天的，主管稅務機關不再辦理相關出口退（免）稅，已辦理出口退（免）稅的，由稅務機關按有關規(guī)定追回已退（免）稅款。（四）境外單位、個人推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物勞務，及出口企業(yè)以差額結匯方式進行結匯的進料加工出口貨物，凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單的（免予提供紙質出口收匯核銷單的試點地區(qū)的稅務機關收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)），出口企業(yè)和其他單位可按現(xiàn)行有關規(guī)定申報退（免）稅。（三）需要認定為可按收購視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅的集團公司，集團公司總部必須將書面認定申請及成員企業(yè)的證明材料報送主管稅務機關，并由集團公司總部所在地的地級以上（含本級）稅務機關認定。（二）增值稅退稅率有調整的，其執(zhí)行時間：，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準；屬于非報關出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準。原出具證明的稅務機關在核實確曾出具過相關證明后，重新出具有關證明，但需注明“補辦”字樣。招標機構應向主管稅務機關報送《中標證明通知書》及中標設備清單表（見附件40），并提供下列資料和信息：１．國家評標委員會《評標結果通知》；２．中標項目不退稅貨物清單（見附件41）；３．中標企業(yè)所在地主管稅務機關的名稱、地址、郵政編碼；4．貸款項目中，屬于外國企業(yè)中標再分包給國內企業(yè)供應的機電產(chǎn)品，還應提供招標機構對分包合同出具的驗證證明；5．貸款項目中屬于聯(lián)合體中標的，還應提供招標機構對聯(lián)合體協(xié)議出具的驗證證明；6．稅務機關要求提供的其他資料。外貿(mào)企業(yè)應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。（六）出口貨物轉內銷證明外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉內銷的，外貿(mào)企業(yè)應于發(fā)生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。2．申請開具補辦出口收匯核銷單證明的，應填報《補辦出口收匯核銷單證明申請表》（見附件37），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：（1）出口貨物報關單（出口退稅專用或其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關單信息頁面）；（2）主管稅務機關要求報送的其他資料。（四）補辦出口報關單證明及補辦出口收匯核銷單證明丟失出口貨物報關單或出口收匯核銷單的，出口企業(yè)應向主管稅務機關申請開具補辦出口報關單證明或補辦出口收匯核銷單證明。委托出口的貨物發(fā)生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并轉交受托方。受托方申請開具代理進口貨物證明時，應填報《代理進口貨物證明申請表》（見附件33），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：1．加工貿(mào)易手冊及復印件；2．進口貨物報關單（加工貿(mào)易專用）；3．代理進口協(xié)議原件及復印件；4．主管稅務機關要求報送的其他資料。受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請開具代理出口貨物證明。十、有關單證證明的辦理（一）代理出口貨物證明委托出口的貨物，受托方須自貨物報關出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》（附件31），并將其及時轉交委托方，逾期的，受托方不得申報開具《代理出口貨物證明》。①出口貨物報關單原件及復印件；②來料加工免稅證明；③加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復印件。出口企業(yè)應將《來料加工免稅證明》轉交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務機關申報辦理加工費的增值稅、消費稅免稅手續(xù)。（1）從事來料加工委托加工業(yè)務的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票后，應在加工費的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《來料加工免稅證明申請表》（見附件28），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務機關辦理《來料加工免稅證明》（見附件29）。逾期的，出口企業(yè)不得申報核銷，應按規(guī)定繳納增值稅、消費稅。卷煙生產(chǎn)企業(yè)的主管稅務機關核準免稅后，出具《出口卷煙已免稅證明》（見附件26），并直接寄送卷煙出口企業(yè)主管稅務機關。（四）相關免稅證明及免稅核銷辦理卷煙出口企業(yè)向卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進卷煙時，應先在免稅出口卷煙計劃內向主管稅務機關申請開具《準予免稅購進出口卷煙證明申請表》（見附件23），然后將《準予免稅購進出口卷煙證明》（見附件24）轉交卷煙生產(chǎn)企業(yè)，卷煙生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此向主管稅務機關申報辦理免稅手續(xù)。已經(jīng)申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明。非出口企業(yè)委托出口的貨物，委托方應在貨物勞務免稅業(yè)務發(fā)生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內，憑受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報。（二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)和其他單位應在貨物勞務免稅業(yè)務發(fā)生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度），填報《免稅出口貨物勞務明細表》（見附件22），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關辦理免稅申報手續(xù)。視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。（四）有關備案單證出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。（三）出口收匯核銷單出口企業(yè)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內，申報出口退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：1．納稅信用等級評定為C級或D級的；2．未在規(guī)定期限內辦理出口退（免）稅資格認定的；3．財務會計制度不健全、日常申報出口退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤的；4．首次申報辦理出口退（免）稅的；5．有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）等涉稅違法行為的；出口企業(yè)不存在上述5種情形的，包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設立并重新辦理出口退（免）稅資格認定且原出口企業(yè)不存在上述所列情形，并經(jīng)省級稅務機關批準的，在申報出口退（免）稅時，可暫不提供出口收匯核銷單。及時查詢出口貨物報關單電子信息，對于無出口貨物報關單電子信息的，應及時向中國電子口岸或主管稅務機關反映。出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務機關申報退（免）稅。進項稅額已計算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報退（免）稅時提供。（六）出口企業(yè)和其他單位申報附件21所列貨物的退（免）稅，應在申報報表中的明細表“退（免）稅業(yè)務類型”欄內填寫附件21所列貨物對應的標識。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。申報退稅時應填報《出口已使用過的設備退稅申報表》（見附件19），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：；，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；（抵扣聯(lián)）或海關進口增值稅專用繳款書；；5.《出口已使用過的設備折舊情況確認表》（見附件20）；。出口企業(yè)和其他單位應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關單獨申報退稅。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。申報退稅時，應填報《購進自用貨物退稅申報表》（見附件18），提供正式電子申報數(shù)據(jù)及下列資料：1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；2．支付水、電、氣費用的銀行結算憑證（加蓋銀行印章的復印件）。企業(yè)應在購進貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報退稅。（九）對外提供加工修理修配勞務，應提供下列資料：1．修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關單；2．與境外單位、個人簽署的修理修配合同；3．維修工作單（對外修理修配飛機業(yè)務提供）。（七）銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，應提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。（五）銷售的中標機電產(chǎn)品，應提供下列資料：1．招標單位所在地主管稅務機關簽發(fā)的《中標證明通知書》；2．由中國招標公司或其他國內招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）；3．中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；4．中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；5．中標機電產(chǎn)品用戶收貨清單；6．外國企業(yè)中標再分包給國內企業(yè)供應的機電產(chǎn)品，還應提供與中標企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）。（三）用于境外投資的出口貨物，應提供商務部及其授權單位批準其在境外投資的文件副本。申報退（免）稅時，生產(chǎn)企業(yè)除按本辦法第四條，外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報〔不提供出口收匯核銷單；非報關出口銷售的不提供出口貨物報關單和出口發(fā)票，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票〕外，下列貨物勞務，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對應的補充資料：（一）對外援助的出口貨物，應提供商務部批準使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務書”）復印件或商務部批準使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務書”）復印件。其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務，屬于報關出口的，為報關出口之日起，屬于非報關出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內申報退（免）稅。（二）申報資料1．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》（見附件15）；2．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報