【正文】 （二）代理進(jìn)口貨物證明　　委托進(jìn)口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具代理進(jìn)口貨物證明，并及時轉(zhuǎn)交委托方。申請開具代理出口貨物證明時應(yīng)填報《代理出口貨物證明申請表》（見附件32），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：　　 代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；　　 出口貨物報關(guān)單；　　 委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；　　 主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。　?、苤鞴芏悇?wù)機關(guān)要求提供的其他資料?！　。?）出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》（見附件30）和下列資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。　?、龠M(jìn)口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件；　?、诩庸て髽I(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；　?、壑鞴芏悇?wù)機關(guān)要求提供的其他資料。申報核銷時，應(yīng)填報《出口卷煙免稅核銷申報表》（見附件27），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：　?。?）出口貨物報關(guān)單；　?。?）出口收匯核銷單；　　（3）出口發(fā)票；　?。?）出口合同；　?。?）《出口卷煙已免稅證明》（購進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)提供）；　?。?）代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本（委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)提供）；　　（7）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。　　卷煙出口企業(yè)（包括購進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)、直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)、委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)）應(yīng)在卷煙報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)?！　∫褱?zhǔn)予免稅購進(jìn)的卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)須以不含消費稅、增值稅的價格銷售給出口企業(yè)，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口卷煙已免稅證明申請表》（見附件25）。（三）已辦理退免稅的免稅貨物本條第（二）項第三款出口貨物若已辦理退（免）稅的，在申報免稅前，外貿(mào)企業(yè)及沒有生產(chǎn)能力的其他單位須補繳已退稅款；生產(chǎn)企業(yè)按本辦法第四條第（五）項規(guī)定，調(diào)整申報數(shù)據(jù)或全額補繳原免抵退稅款?！　〕隹谄髽I(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或申報開具《代理出口貨物證明》，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機關(guān)申報免稅。出口貨物報關(guān)單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業(yè)備查。（904號第四條）九、出口企業(yè)和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務(wù)的申報（辦法第九條）（一）一般免稅申報期限特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。出口企業(yè)應(yīng)保證電子單證備案的真實性，定期將有關(guān)電子數(shù) 據(jù)進(jìn)行備份，在稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定調(diào)取備案單證時，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)要求如實提供電子數(shù)據(jù)或?qū)?電子數(shù)據(jù)打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。對于其他單證的備案，如為國家有關(guān)行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質(zhì)單 證或企業(yè)自制電子單證等情況，出口企業(yè)可采取將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證加蓋企業(yè)公 章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。（199號第二條）考慮到出口企業(yè)難以取得簽章的“出口貨物裝貨單”，在實際工作中只要出口企業(yè)備案的“出口貨物裝貨單”符合規(guī)定的含義，可不需要海關(guān)簽章。在進(jìn)行退稅審核、退稅評估、退稅日 常檢查時，可向出口企業(yè)調(diào)取備案單證，進(jìn)行檢查?！　∫曂隹谪浳锛皩ν馓峁┬蘩硇夼鋭趧?wù)不實行備案單證管理?！　∪粲袩o法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。（168號第五條）（四）有關(guān)備案單證　　出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。對于出口企業(yè)超過預(yù)計收匯日期30天仍未向稅務(wù)機關(guān)提供核銷單退稅專用聯(lián)的（對于試行出口企業(yè)申報出口退稅免于提供核銷單退稅專用聯(lián)的，以稅務(wù)機關(guān)收到外匯局傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”為準(zhǔn)），稅務(wù)機關(guān)不再辦理相關(guān)出口貨物的退（免）稅，已辦理退（免）稅的由稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退（免）稅款，并視同內(nèi)銷補稅。出口企業(yè)貨物出口并在外匯局辦理遠(yuǎn)期收匯備案手續(xù)后，應(yīng)按照《出口收匯核銷管理辦法》及其他相關(guān)規(guī)定在預(yù)計收匯日期內(nèi)收（結(jié)）匯，并在預(yù)計收匯日期起30天內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)。（168號第二條）對屬于遠(yuǎn)期收匯且未逾期的出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)按照《出口收匯核銷管理辦法》（匯發(fā)〔2003〕91號）第十九條及《出口收匯核銷管理辦法實施細(xì)則》（匯發(fā)〔2003〕107號）第三十七條的規(guī)定到所在地外匯局辦理遠(yuǎn)期收匯備案手續(xù)。（168號第一條）（47號）稅務(wù)機關(guān)受理后，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定審核、審批出口貨物退（免）稅。（47號）（4）對出口企業(yè)受2008年以來國際金融危機影響，逾期取得出口收匯核銷單的，稅務(wù)機關(guān)可在對出口企業(yè)其他退稅單證、信息審核無誤后予以辦理出口貨物退（免）稅。 （2）增值稅小規(guī)模納稅人在貨物報關(guān)出口之日起210天內(nèi)提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）。出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）的期限為自貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起210天內(nèi)。（三）出口收匯核銷單（注釋：2012年1號公告規(guī)定：自2012年8月1日起報關(guān)出口的貨物（以海關(guān)出口貨物報關(guān)單出口日期為準(zhǔn)），出口企業(yè)申報出口退稅時，不再提供核銷單；出口企業(yè)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，申報出口退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：（1）納稅信用等級評定為C級或D級的；　?。?）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的；　　（3）財務(wù)會計制度不健全、日常申報出口退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤的；　?。?）首次申報辦理出口退（免）稅的；　?。?）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）等涉稅違法行為的；　　出口企業(yè)不存在上述5種情形的，包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定且原出口企業(yè)不存在上述所列情形，并經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的，在申報出口退（免）稅時，可暫不提供出口收匯核銷單。及時查詢出口貨物報關(guān)單電子信息，對于無出口貨物報關(guān)單電子信息的，應(yīng)及時向中國電子口岸或主管稅務(wù)機關(guān)反映。 對外貿(mào)企業(yè)在申報出口退稅時提供上述經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票的，各地稅務(wù)機關(guān)審核時要認(rèn)真審核增值稅專用發(fā)票并核對稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部允許抵扣資料，在出口退稅審核系統(tǒng)中比對增值稅專用發(fā)票稽核比對信息、審核檢查信息和協(xié)查信息，在增值稅專用發(fā)票信息比對無誤的情況下，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅。 按《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號）規(guī)定，對交易真實但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核對比后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]33號）第十八條第一款規(guī)定的允許抵扣的稽核比對結(jié)果屬于異常的增值稅專用發(fā)票：屬于“企業(yè)操作問題”和“稅務(wù)機關(guān)操作問題或技術(shù)問題”，符合稅法規(guī)定抵扣條件的，允許其抵扣增值稅進(jìn)項稅額。（注釋：國稅函[2008]1009號）（注釋：3點同國家稅務(wù)總局公告2012年第22號第二條第（一）款）外貿(mào)企業(yè)取得《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國稅函〔2008〕607號）文件規(guī)定的失控增值稅專用發(fā)票，銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)外貿(mào)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)?！　〕隹谄髽I(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，向主管稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。八、退（免）稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定（辦法第八條）（一）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）　　出口企業(yè)和其他單位購進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)。 （五）跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報退（免）稅不必提供出口收匯核銷單。（四）邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項下以人民幣結(jié)算的從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供人民幣結(jié)算的銀行入賬單，銀行入賬單應(yīng)與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報退稅。（三）出口已使用過的設(shè)備出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進(jìn)的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計算抵扣進(jìn)項稅額的已使用過的設(shè)備，均實行增值稅免退稅辦法。運入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。七、出口貨物勞務(wù)退（免）稅其他申報要求（辦法第七條）（一）輸入特殊區(qū)域的水電氣輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅?！　。ò耍┥a(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應(yīng)提供下列資料：　　與航空公司簽訂的配餐合同；　　航空公司提供的配餐計劃表（須注明航班號、起降城市等內(nèi)容）；　　國際航班乘務(wù)長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號等內(nèi)容）。　?。╀N售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)提供銷售合同?！　。ㄋ模┫蚝ｊP(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報關(guān)專用章；上海虹橋、浦東機場海關(guān)國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報關(guān)專用章，并提供海關(guān)對免稅店銷售貨物的核銷證明。　?。ǘ┯糜趯ν獬邪こ添椖康某隹谪浳?，應(yīng)提供對外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請退（免）稅，申請退（免）稅時除提供對外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報退（免）稅。六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報（辦法第六條）報關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報分別按本辦法第四、五條的規(guī)定辦理。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。　　企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。　　本年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅辦法或征稅辦法，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；跨年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅或征稅辦法，不用負(fù)數(shù)沖減，應(yīng)全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將前期錯誤申報數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報。（四）國內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物購進(jìn)不計提進(jìn)項稅額的國內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應(yīng)單獨核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進(jìn)之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》（見附件14），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報手續(xù)?！　〔捎眉堎|(zhì)手冊或電子化手冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書（以結(jié)案日期為準(zhǔn)，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》（見附件13），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊或電子化手冊，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)；采用電子賬冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個周期核銷手續(xù)后，在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)?！　∫艳k理進(jìn)料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發(fā)生加工單位、登記進(jìn)口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的，企業(yè)應(yīng)在變更事項發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請表》（附件10），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理手（賬）冊變更手續(xù)?！　。?）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。　?。ㄈ氖逻M(jìn)料加工業(yè)務(wù)企業(yè)的手冊登記、申報和核銷從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，還須按下列規(guī)定辦理手冊登記、進(jìn)口料件申報和手冊核銷： 企業(yè)在辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊后，應(yīng)于料件實際進(jìn)口之日起至次月（采用實耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi),填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》（見附件9），提供正式申報的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。）　　③出口發(fā)票；　　④委托出口的貨物，還應(yīng)提