【正文】 建立公平競爭的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不斷優(yōu)化管理機(jī)制，提速增效。從總體上來說，出口退稅政策促進(jìn)了我國出口商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。第三，出口退稅政策的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，體現(xiàn)了國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向。分析表明，我國的出口退稅率與出口貿(mào)易額大致同方向變動，從總量上看，出口退稅對出口總額的影響是顯著的。在我國經(jīng)濟(jì)連年保持快速增長的過程中，出口退稅的作用是不可或缺的。四、結(jié)論隨著我國由“貿(mào)易大國”向“貿(mào)易強(qiáng)國”的轉(zhuǎn)變，我國現(xiàn)行的出口退稅運(yùn)行模式面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，調(diào)整完善現(xiàn)有的出口退稅機(jī)制，使出口退稅政策具有政策連貫性和穩(wěn)定性、促進(jìn)出口結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、效率提升，實(shí)現(xiàn)退稅主體的公平待遇。由于出口退稅率的調(diào)整引起的貿(mào)易方式之間的稅負(fù)不平衡，加工貿(mào)易企業(yè)可能會減少國產(chǎn)料件的使用，“境外一日游”現(xiàn)象可能會增加。我國現(xiàn)行出口退稅政策針對不同類型企業(yè)和不同貿(mào)易方式實(shí)行不同的退稅稅率，因此不同類型企業(yè)和不同貿(mào)易方式在出口環(huán)節(jié)所承受的稅收負(fù)擔(dān)不同。一方面，出口退稅管理機(jī)制存在征稅、退稅脫節(jié)現(xiàn)象，出口商品的征稅地和退稅地地域分離；另一方面，出口退稅部門協(xié)調(diào)機(jī)制不健全。（二）出口退稅效率不高。由于產(chǎn)品生產(chǎn)的周期性，企業(yè)對政策變更的行為反應(yīng)因政策實(shí)施的時間長短而異，政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性就顯得尤為重要。在我國出口退稅制度的演變過程中，最明顯的特點(diǎn)就是頻繁、波動。從總體上來說，出口退稅政策在一定程度上促進(jìn)了我國出口商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整升級，對我國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展起到了推動作用。這種導(dǎo)向作用主要表現(xiàn)在國家制定差別化的政策措施，一方面降低或減少出口退稅額限制或降低勞動密集型產(chǎn)品和資源消耗型低附加值產(chǎn)品出口，另一方面提高出口退稅率或增加出口退稅額鼓勵引導(dǎo)科技含量高、附加值高的產(chǎn)品出口。工業(yè)制成品和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在國家具體激勵政策的引導(dǎo)下得到了迅速的發(fā)展。從我國出口商品結(jié)構(gòu)看，初級產(chǎn)品出口占比逐年下降，%%；工業(yè)制成品出口占比逐年上升，%%，%。（二）出口退稅政策對我國出口商品結(jié)構(gòu)的影響分析。2004年出口退稅率經(jīng)歷了重大調(diào)整，2004年我國一般貿(mào)易和加工貿(mào)易的出口增長率基本都保持了較為高速的增長，%%。從表1中可以看出，2017—2019年間，一般貿(mào)易的出口額持續(xù)保持著增長。組裝出口企業(yè)為了消除退稅率下降的影響，利用自身優(yōu)勢，將這部分稅收成本轉(zhuǎn)嫁給上游原料供應(yīng)企業(yè)，要求上游供應(yīng)商先將零部件報關(guān)出口。我們以2004年出現(xiàn)的“境外一日游”貿(mào)易現(xiàn)象為例來說明出口退稅率調(diào)整對出口貿(mào)易方式變化的影響。從歷年出口數(shù)據(jù)看，出口退稅率的調(diào)整對來料加工出口貿(mào)易的影響大，對進(jìn)料加工出口貿(mào)易影響較小。我國加工貿(mào)易企業(yè)是否進(jìn)行國內(nèi)采購受出口退稅政策的影響很大。(一)出口退稅政策與出口貿(mào)易方式的相關(guān)性分析。那么，出口退稅影響出口貿(mào)易的程度如何呢?根據(jù)樊藝璇(2018)從選取的1986年至2015年數(shù)據(jù)進(jìn)行的實(shí)證分析中可知，出口退稅的增加會對出口產(chǎn)生政策激勵作用，即出口退稅額增長1%時，%，兩者存在同向變動的關(guān)系[2]。2004年實(shí)行新稅制，%，%，其它年份出口退稅額增幅均高于出口增長的幅度。%。③19942000年期間出口退稅額增長不足1倍，而20012019年期間增長了接近20倍。我國19942019年出口貿(mào)易總額的增長趨勢與出口退稅總額的增長趨勢大體保持一致，但二者增長速度又不盡相同。在我國出口退稅發(fā)展過程中，從總體上看，出口退稅政策的實(shí)施在促進(jìn)出口增長方面發(fā)揮了正效應(yīng)，促進(jìn)了中國外貿(mào)的發(fā)展，我國的外貿(mào)出口額逐年增長。2020年受疫情影響，為緩解企業(yè)資金壓力，促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定，財政部、稅務(wù)總局提高部分產(chǎn)品出口退稅率，增強(qiáng)了出口商的信心。②這說明，我國的出口退稅率的提高對出口貿(mào)易額的增長有促進(jìn)作用，是影響出口貿(mào)易增長率的重要因素之一。①從整體上看，出口退稅率全部上調(diào)。(一)出口退稅率與出口貿(mào)易增長率相關(guān)性分析。對于出口退稅額、出口增長之間的關(guān)系，很多學(xué)者對此已做定量分析。不同的出口退稅政策對出口貿(mào)易的影響不同，我國的出口退稅政策對出口貿(mào)易的影響主要集中體現(xiàn)在出口貿(mào)易規(guī)模、出口貿(mào)易方式和出口商品結(jié)構(gòu)等幾個方面。系統(tǒng)分析了出口退稅的作用機(jī)制及對出口貿(mào)易的影響機(jī)理，從出口貿(mào)易增長、出口貿(mào)易方式、出口商品結(jié)構(gòu)及其短板效應(yīng)等幾個維度闡析了出口退稅政策對我國外貿(mào)出口的影響效應(yīng)。我國自1985年開始恢復(fù)實(shí)行出口退稅制度以來，至今已有30來年的發(fā)展歷史，期間經(jīng)歷了多次的重大改革和政策調(diào)整，并在改革和調(diào)整中不斷發(fā)展完善。在今后的研究中，更多全面深入的學(xué)術(shù)探討能為該政策的制定依據(jù)和具體實(shí)施提供新的思路，促進(jìn)出口退稅政策消除消極作用、發(fā)揮積極作用，保持其政策的連續(xù)性、穩(wěn)定性。準(zhǔn)確的說不能表達(dá)出出口退稅率的變化對出口總額的變化，因?yàn)榧词钩隹谕硕惵什蛔?，出口額由于別的原因比如國際需求變大等原因而增加出口退稅率也會增加。聞媛(2008)從維護(hù)企業(yè)間競爭的公平和加強(qiáng)市場對資源的基礎(chǔ)性配置兩方面保證出口徹底退稅，這種中性的稅收政策實(shí)際上也是反對國家把出口退稅當(dāng)成促進(jìn)出口的政策工具。徐奇淵（2009）提出：一是出口退稅政策，屬于國家干預(yù)，并且在事實(shí)上將其作為調(diào)節(jié)或促進(jìn)對外貿(mào)易的一種政策工具。要解決我國對外貿(mào)易中存在的問題，還有許多措施比調(diào)整出口退稅率更加重要。（三）出口退稅政策不宜作為調(diào)節(jié)出口的政策有的學(xué)者則不贊成以出口退稅對出口進(jìn)行過多的干預(yù)。吳卓（2010）提出實(shí)行出口產(chǎn)品“免稅采購制”即每年年初該類出口企業(yè)根據(jù)上一出口實(shí)績向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請本的出口免稅額度。除此之外，夏麗萍（2008）企業(yè)應(yīng)調(diào)整銷售區(qū)域，尋找新的目標(biāo)市場，充分利用國際、國內(nèi)兩種資源，采取內(nèi)外銷結(jié)合的辦法，積極拓展國內(nèi)市場，增加內(nèi)銷產(chǎn)品比重，同時有條件的企業(yè)要積極實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，避免出口退稅調(diào)整和國外貿(mào)易壁壘的影響，不斷拓寬發(fā)展空間。三、關(guān)于出口退稅調(diào)整的對策與建議（一）出口企業(yè)應(yīng)對出口退稅的策略柳曉秋（2010）從出口企業(yè)層面探討應(yīng)對出口退稅的對策，文章指出為適應(yīng)出口退稅政策的調(diào)整,企業(yè)必須加大改革步伐,內(nèi)強(qiáng)素質(zhì),外樹形象,提高整體管理水平。游國和（2010）選取機(jī)械及運(yùn)輸設(shè)備、服裝、農(nóng)產(chǎn)品三類有代表性樣品為樣本，分析19942004年這三類產(chǎn)品未退稅率與出口增長的關(guān)系。謝麗芬等（2005）通過分析2004年新出口退稅政策效應(yīng)，得出了此次調(diào)整可以產(chǎn)生促進(jìn)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級的正效應(yīng)，但是同時也會帶來一些負(fù)效應(yīng)，比如說貿(mào)易摩擦等。并運(yùn)用實(shí)證研究方法考察了2001年1月至2008年8月不同技術(shù)程度行業(yè)，我國出口退稅政策對出口商品結(jié)構(gòu)影響的實(shí)際效應(yīng)。樊琦（2009）從微觀層面，利用消費(fèi)者效用函數(shù)，生產(chǎn)者利潤函數(shù)進(jìn)行分析得出：如果產(chǎn)品間差異程度越小，退稅政策效應(yīng)就越明顯。本文只對出口商品結(jié)構(gòu)部門進(jìn)行文獻(xiàn)綜述。二、出口退稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)結(jié)構(gòu)分析不僅出口退稅和外貿(mào)出口同方向變動，出口退稅還有利于優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)，提高出口貨物的國際競爭力。陳文錦（2010）截取1994―2008年的有關(guān)數(shù)據(jù)直接進(jìn)行回歸分析，結(jié)果表明在其他因素保持不變的條件下，出口退稅額每增加1億元，；。張倫俊等（2005）通過對出口、退稅、經(jīng)濟(jì)增長的協(xié)積回歸，得出退稅增長1個單位,。Chen等(2006)考察了中國出口退稅政策對出口的影響,認(rèn)為出口退稅可以增加本國出口企業(yè)的產(chǎn)出和利潤,但是會減少國外競爭企業(yè)的產(chǎn)出與利潤。在實(shí)際有效匯率的分析框架下,出口退稅是通過商業(yè)政策來影響出口盈利性的，出口退稅率的提高,在名義匯率和出口換匯成本不變情況下，起著與人民幣貶值同樣的出口鼓勵效應(yīng)。然而這種政策調(diào)整所取得的效果只是暫時的,在經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中,我國試圖通過