【正文】 。第五章 附則第十六條 本制度由公司行政辦公會負責(zé)解釋和制修訂。5．銷售部門和財務(wù)部門的銷售應(yīng)收臺賬是否按規(guī)定建立、維護與完善，是否嚴格執(zhí)行了每月內(nèi)部對帳一次，每季度與客戶單位對賬一次的規(guī)定。（修改）3．銷售貨款的回收是否嚴格遵循了公司《票據(jù)管理制度》和公司《貨幣資金內(nèi)部控制制度》。第十四條 銷售與收款環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查包括但不限于以下主要內(nèi)容： 1．公司、各控股子公司、分公司財務(wù)部對憑證是否妥善保管，尤其是空白發(fā)票的管理是否嚴格，應(yīng)收賬款的管理是否及時。銷售發(fā)票的作廢、核銷及檔案管理參照具體規(guī)定執(zhí)行。業(yè)務(wù)部指定專人領(lǐng)取發(fā)票的，應(yīng)及時將發(fā)票送達客戶，并做好發(fā)票郵寄登記記錄，保存好郵寄憑證，及時與客戶確認發(fā)票是否已安全到達客戶手中。公司應(yīng)盡快將發(fā)票送至客戶，及時確認公司債權(quán)，避免發(fā)票傳遞過程出現(xiàn)丟失、損壞等意外情況發(fā)生。2．銷售發(fā)票的開具：銷售發(fā)票開具須以對應(yīng)的銷售合同、出庫單為依據(jù)，不得虛開、超開、代開銷售發(fā)票，發(fā)票客戶名稱須與銷售合同約定的客戶單位、4實際付款單位保持一致；在收到客戶的主機SAT驗收報告或配件款時方可開具銷售發(fā)票。經(jīng)核銷的壞賬收回時，須及時上繳公司入賬處理，不得截留、挪用、私分，不得設(shè)立賬外賬及小金庫。財務(wù)部按照稅務(wù)機關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機關(guān)提出所得稅稅前扣除的申請。出現(xiàn)債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)、債務(wù)單位被注銷或被有關(guān)機構(gòu)責(zé)令關(guān)閉、債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）、債務(wù)人雖未破產(chǎn)，但已處于歇業(yè)或停業(yè)狀態(tài)，確實無法償還等符合法定壞賬核銷規(guī)程的欠款，進入壞賬核銷程序。債務(wù)減免申請報告批準后3日內(nèi)，大區(qū)營銷總監(jiān)須主持與客戶簽訂銷售折讓或債務(wù)重組協(xié)議，約定一周內(nèi)客戶付清余款，否則協(xié)議無效。區(qū)域銷售經(jīng)理無權(quán)減免客戶債務(wù)。（新增）6．銷售折讓、債務(wù)重組。銷售部門和銷售人員的績效考核與銷售獎勵提成必須與銷售貨款回收嚴密掛鉤，具體由公司銷售獎勵提成制度和政策予以詳細規(guī)定與明確約束。（修改）。與客戶如有差異應(yīng)及時調(diào)整，由銷售部門（包括公司臨時確定的對賬人員）及時以詢征函或當(dāng)面復(fù)核的形式予以復(fù)核，找出原因，調(diào)整賬務(wù)，保持一致。銷售部門和財務(wù)部門必須各自設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬，兩本臺賬之間每月核對一次。（修改）4．對賬管理。對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款。銷售貨款不收取商業(yè)承兌匯票。銷售、財務(wù)總監(jiān)和行政辦公會審批同意此類情況時，必須對貨款回收的安全予以準確分析和全面掌控，否則，應(yīng)當(dāng)對發(fā)生的貨款損失承擔(dān)賠付責(zé)任，按人頭均攤，會簽時持反對意見的免除責(zé)任。特殊情況，需經(jīng)別的途徑轉(zhuǎn)賬進入公司指定的開戶銀行和賬戶，貨款總額在100萬以內(nèi)的，貨款回收部門和人員必須事先專題行文報請銷售副總和財務(wù)總監(jiān)依次審批同意。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款，特殊情況需要直接收取現(xiàn)金貨款，必須遵守公司《貨幣資金內(nèi)部控制制度》。（修改）9．渠道銷售。遠洋運輸和保險應(yīng)當(dāng)由國際客戶或代理商承擔(dān)，在合同條款中應(yīng)予明確。（修改）8．國際銷售合同訂立時，必須執(zhí)行全款或現(xiàn)匯預(yù)付、余額不可撤消信用證的規(guī)定。（修改）6．合同訂立時，質(zhì)保金應(yīng)為合同總金額的5%，達到5%～10%的須經(jīng)主管副總經(jīng)理批準，其它特殊情況須經(jīng)行政辦公會會簽批準。各部門持有的合同存檔按照公司檔案管理制度和檔案管理部門的統(tǒng)一要求管理。4．公司簽訂合同應(yīng)實行委托授權(quán)制度，簽訂人必須持有經(jīng)公司法定代表人簽署的授權(quán)委托書，在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂有關(guān)合同。否則，合同審核與審定人必須承擔(dān)瀆職責(zé)任，包括瀆職刑事責(zé)任。公司的各種投標書、項目方案書和其它書面文件等作為合同附件的情況，必須按照主體合同同樣的流程進行審核與審定。（修改）第三章 實施與執(zhí)行第九條 銷售合同管理1．銷售合同的訂立必須經(jīng)過技術(shù)、生產(chǎn)、財務(wù)、法務(wù)、審計部門的專業(yè)審核，并送主管副總經(jīng)理和總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)人的審定方可正式對外簽署。應(yīng)收賬款的過程風(fēng)險控制由財務(wù)部門及時提供分析和預(yù)警，銷售部門負責(zé)具體賬款催收，并隨時關(guān)注欠款單位經(jīng)營情況，判斷經(jīng)營風(fēng)險，提請公司采取措施，即時收款。第七條 公司、各控股子公司財務(wù)部門負責(zé)銷售業(yè)務(wù)核算、應(yīng)收往來款的管理。第六條 公司各控股子公司財務(wù)部、銷售部門依據(jù)行業(yè)水平、制造成本、行業(yè)利潤擬訂銷售指導(dǎo)價格，由公司行政辦公會批準后實施。第五條 公司產(chǎn)品由本公司、各控股子公司、分公司的銷售部門負責(zé)銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括賬款回收，必要時公司也可臨時增加機動收款力量，支援銷售部門賬款回收。第二章 分工與授權(quán)第五條 公司各控股子公司行政辦公會應(yīng)根據(jù)經(jīng)營目標向銷售部門下達銷售任務(wù)、回款任務(wù)及銷售費用控制指標。第三條 銷售與收款業(yè)務(wù)的下列職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離：銷售訂單職能與貨物保管職能相分離；銷售訂單職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離；貨物保管職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離；開具發(fā)票、記賬職能與收款職能相分離。第五篇：銷售與收款內(nèi)部控制制度銷售與收款內(nèi)部控制制度第一章 總則第一條 為了加強湖南康寧達醫(yī)療設(shè)備有限公司（以下簡稱公司）銷售與收款的內(nèi)部控制管理，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，依據(jù)公司實際情況，制定本制度。加強對客戶信息的管理，企業(yè)應(yīng)充分了解客戶的資信和財務(wù)狀況，對長期、大宗業(yè)務(wù)的客戶應(yīng)建立包括信用額度使用情況在內(nèi)的客戶資料，并實行動態(tài)管理、及時更新。三、完善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的建議企業(yè)應(yīng)貫徹不相容職務(wù)相互分離的原則，建立健全崗位責(zé)任制，在此基礎(chǔ)上，對應(yīng)收賬款管理抓好以下幾個環(huán)節(jié)：加強對賒銷業(yè)務(wù)的管理，制定企業(yè)切實可行的銷售政策和信用制度管理政策，對符合賒銷條件的客戶，方可按照內(nèi)控管理制度規(guī)定的程序辦理賒銷業(yè)務(wù)。對應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督相當(dāng)薄弱企業(yè)沒有明確規(guī)定財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的結(jié)算負有監(jiān)督檢查的責(zé)任、沒有制定應(yīng)收賬款結(jié)算監(jiān)督的管理辦法，財務(wù)部門與銷售部門基本上是各自為政，“老死不相往來”，造成對客戶的信息資料失真或失靈。公司財務(wù)每年過賬時抄陳賬、抄死賬，尤其是當(dāng)銷售人員調(diào)離公司后，其經(jīng)手的應(yīng)收賬款更是無人問津或相互推諉，即使指派專人去要賬，也經(jīng)常因為缺失重要的原始憑證，導(dǎo)致要賬無據(jù)而無功而返。由于企業(yè)產(chǎn)品銷售不暢，為了擴大銷量，完成利潤考核指標，企業(yè)一味獎勵銷售人員“找路子”促銷產(chǎn)品，而對貨款能否及時收回?zé)o所顧忌，一時間應(yīng)收賬款一路攀升，甚至出現(xiàn)個別銷售人員在未與客戶訂立合同的情況下，“主動”送貨上門，加大了壞賬風(fēng)險，同時大量資金被客戶白白占用。待之后公安機關(guān)偵破此案時，貨款已被李老板揮霍一空，60萬元血本無歸。BBC公司銷售部門及有關(guān)人員在未進一步調(diào)查核實李老板真實身份及其資信狀況也未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準的情況下，僅憑李老板提供的復(fù)印件以及攜帶的大量現(xiàn)金就斷定遇到了財神爺，怕失去此次乃至今后財源滾滾而來的機會，積極組織貨源向李老板供貨。而是盲目放寬賒銷范圍，在源頭上造成大量的壞賬損失。針對上述各類應(yīng)收賬款內(nèi)控存在的重大缺陷，會計師事務(wù)所向BBC公司管理當(dāng)局出具了管理建議書，提出了改進意見，以促進管理當(dāng)局加強內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，改善經(jīng)營管理，避免或減少壞賬損失以及資金被客戶長期無償占用，同時也為企業(yè)提高會計信息質(zhì)量打下良好的基礎(chǔ)。造成上述狀況除了商業(yè)競爭的日愈加劇外，企業(yè)自身內(nèi)部會計控制制度不健全是主要原因。第四篇：內(nèi)部會計控制——銷售與收款內(nèi)部會計控制——銷售與收款案例（一）BBC公司銷售與收款內(nèi)部會計控制案例一、案例敘述BBC公司是從事機電產(chǎn)品制造和兼營家電銷售的國有中型企業(yè)，資產(chǎn)總額4000萬元，其中，應(yīng)收賬款1020萬元，％，占流動資產(chǎn)的45％。第六章附則第三十條本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋。重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫。重點檢查單位銷售收入是否及時入帳，應(yīng)入帳款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。重點檢查授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員應(yīng)通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。單位應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。第二十五條單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。第二十四條單位注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進行備查登記，做到賬銷案存。第二十三條單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。第二十二條單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺帳，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。銷售部門應(yīng)當(dāng)負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。第四章收款控制第十九條單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦理》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。銷售部門應(yīng)設(shè)置銷售臺賬，及反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。財會部門應(yīng)對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。單位應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度。發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審批，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。組織銷售。單位應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同審批制度。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?。單位?yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。第十七條單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。第十五條單位在選擇客戶時，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽、財務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險。第三章銷售和發(fā)貨控制第十三條單位對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標，確立銷售管理責(zé)任制。第十一條對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。第九條單位應(yīng)當(dāng)對銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)。單位不得由同一部門或個人辦理銷