【正文】 原材料采用計劃成本核算。 000元，本月增加存貨4 000元；月初數(shù)量1 500件，本月增加2 500件，那么，甲材料本月的加權(quán)平均單位成本為（）。不正確的是（）。A、1 374 850 B、1 069 900 C、1 321 775 D、1 273 325 【正確答案】 B【答案解析】 委托加工物資消費稅組成計稅價格＝（979 000＋29 425）247。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。，消費稅稅率為5%。A、32 000 B、33 000 C、35 040 D、36 555 【正確答案】 B【答案解析】 由于委托加工的存貨需繼續(xù)加工，故A公司被代扣代繳的消費稅不計入委托加工物資的成本。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)。（為應(yīng)稅消費品），進(jìn)一步加工為應(yīng)稅消費品。委托加工物資消費稅組成計稅價格＝（978 500＋285 000）247。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為（）元。發(fā)出A材料的實際成本為978 500元，加工費為285 000元，往返運(yùn)雜費為8 400元。：原材料 貸：營業(yè)外收入 銀行存款 ：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：營業(yè)外收入 ：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：營業(yè)外收入 遞延所得稅負(fù)債 銀行存款 ：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：資本公積 銀行存款 【正確答案】 C【答案解析】 計入營業(yè)外收入的金額=+－－＝（萬元），增值稅進(jìn)項稅額=+=（萬元），原材料的入賬價值=10+（1－7%）=（萬元），遞延所得稅負(fù)債＝（－）33％＝（萬元）。按照稅法規(guī)定，此項業(yè)務(wù)分5年計入到應(yīng)納稅所得額。則企業(yè)計入營業(yè)外收入的金額等于（）。A、300 B、351 C、100 D、151 【正確答案】 A【答案解析】 A公司的分錄是：借：原材料 300 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）51 貸：股本 100 資本公積――股本溢價 251 ，發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅17萬元，同時發(fā)生運(yùn)雜費3萬元，包裝費2萬元，運(yùn)雜費、包裝費均以銀行存款支付，該企業(yè)的所得稅稅率為33％。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票（進(jìn)項稅額為51萬元）。A、用于直接對外銷售的委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅 B、材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險費 D、商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運(yùn)雜費等相關(guān)費用【正確答案】 B【答案解析】 選項A，委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交消費稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計入存貨成本；選項B，材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，不計入存貨的成本；選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險費，應(yīng)計入委托加工物資成本；選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運(yùn)雜費等相關(guān)費用，計入存貨的成本。選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的合理損耗，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》應(yīng)計入存貨的成本。選項B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計入存貨成本。賬務(wù)處理為：借：庫存商品 562 500 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）127 500 待處理財產(chǎn)損溢 187 500 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）877 500 ，不應(yīng)計入存貨實際成本中的是()。該商品應(yīng)計入存貨的實際成本為（）元。原材料的入賬價值＝1 2006 000＋60 000（1－7%）＋20 000＋18 000＝7 293 800（元）。原材料運(yùn)到后驗收數(shù)量為5 996噸，短缺4噸為合理損耗，則該原材料的入賬價值為（）元。如果當(dāng)期除了有利潤外，還吸收了一筆投資，使實收資本增加，會使得企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增減額不等于企業(yè)當(dāng)期的利潤額或發(fā)生的虧損額。企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增減額就是企業(yè)當(dāng)期的利潤額或發(fā)生的虧損額。（）【正確答案】 錯【答案解析】 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。出售無形資產(chǎn)取得的收益，應(yīng)計入營業(yè)外收入。，所以，它屬于準(zhǔn)則所定義的“收入”范疇。、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。（）【正確答案】 對【答案解析】 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。但目前，我國的行政單位采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實現(xiàn)制。，所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。（）【正確答案】 對【答案解析】 重要性是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。（）【正確答案】 對【答案解析】 符合重要性的要求。（）【正確答案】 錯【答案解析】 按照謹(jǐn)慎性企業(yè)對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但并不意味著企業(yè)可以隨意提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，否則，就屬于濫用謹(jǐn)慎性。新準(zhǔn)則把原準(zhǔn)則的一貫性和可比性合并為可比性。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。，以便于不同會計期間會計信息的縱向比較。三、判斷題。 【正確答案】 ABCDE（）。另外把原準(zhǔn)則的一貫性和可比性合并為可比性。（）。A．固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計提折舊 B．計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C．在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法計價D．企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)時，研究過程中的費用于發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用 【正確答案】 ABCD【答案解析】 謹(jǐn)慎性是指存在不確定因素的情況下做出判斷時，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負(fù)債和費用，合理估計可能發(fā)生的損失及費用。謹(jǐn)慎性要求合理估計可能發(fā)生的損失及費用，不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。下列事項符合謹(jǐn)慎性的做法是（）。一般來說，在兩種情況下可以變更會計政策：一是有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會計政策；二是改變會計政策后能夠更恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。A．滿足企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營管理的需要 B．滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要C．滿足有關(guān)各方面了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要 D．滿足提高全民素質(zhì)的需要 【正確答案】 ABC，違背會計核算可比性的是（）。A．將低值易耗品作為存貨核算 B．售后回購銷售方式下不確認(rèn)收入（該交易不是按公允價值達(dá)成的）C．售后租回業(yè)務(wù)方式下不確認(rèn)收入（該交易不是按公允價值達(dá)成的）D．融資租入固定資產(chǎn)的核算 【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核的是實質(zhì)重于形式的運(yùn)用，選項A依據(jù)的是重要性。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。從法律形式看，AS股份有限公司增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，應(yīng)該確認(rèn)收入。 【正確答案】 ABC，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時得知對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，為此AS股份有限公司本月未確認(rèn)收入，這是根據(jù)()會計核算質(zhì)量要求。（）。A．因購買貨物而暫欠外單位的貨款 B．按照購貨合同約定以賒購方式購進(jìn)貨物的貨款C．計劃向銀行借款100萬元 D．因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致的法院尚未判決且金額無法合理估計的賠償 【正確答案】 CD【答案解析】 本題的考核點是負(fù)債的定義，負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。： 借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款借方的負(fù)債和貸方的資產(chǎn)同時減少。： 借：利潤分配－轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本資本公積－股本溢價發(fā)放股票股利屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額沒有變化。A．計提管理部門固定資產(chǎn)折舊 B．固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，符合資本化條件時計提的借款利息C．發(fā)放股票股利 D．采用折價發(fā)行債券，款項已存入銀行 E．用銀行存款支付融資租入固定資產(chǎn)租金 【正確答案】 BDE【答案解析】 ： 借：管理費用貸：累計折舊資產(chǎn)與所有者權(quán)益有變化（管理費用的變化會影響到所有者權(quán)益）。選項C收回應(yīng)收賬款的分錄為： 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變動，也不影響負(fù)債。 【正確答案】 C二、多項選擇題，可以引起資產(chǎn)和負(fù)債同時變化的有（）?！邦A(yù)收賬款”科目，在收到款項的當(dāng)期不確認(rèn)收入，而在實際發(fā)出商品時確認(rèn)收入，這主要體現(xiàn)的會計基本假設(shè)是（）。，企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)。A．重要性 B．可比性 C．謹(jǐn)慎性 D．可理解性【正確答案】 A【答案解析】 重要性是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性。 【正確答案】 A，其所體現(xiàn)的會計核算質(zhì)量要求的是()。 【正確答案】 D，就容易使會計信息的使用者產(chǎn)生歧義，從而降低會計信息的質(zhì)量。A．及時性 B．相關(guān)性 C．謹(jǐn)慎性 D．重要性 【正確答案】 A，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。，這是為了滿足()要求。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明；另外不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。 【正確答案】 A，不得隨意變更的會計核算質(zhì)量要求的是（）。這體現(xiàn)會計核算質(zhì)量要求的是（）。會計主體假設(shè)解決會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)解決會計核算的時間范圍，它又是會計分期的前提。 【正確答案】 A【答案解析】 持續(xù)經(jīng)營前提主要解決會計主體的時間范圍。 【正確答案】 B【答案解析】 會計主體是指會計核算服務(wù)的對象，或者說是會計人員進(jìn)行核算采取的立場及空間活動范圍的界定。＝負(fù)債+所有者權(quán)益 ＝權(quán)益 －費用＝利潤 ＝所有者權(quán)益－負(fù)債 【正確答案】 D【答案解析】 資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益。對于企業(yè)從偶發(fā)的交易或事項中獲得的經(jīng)濟(jì)利益，如工業(yè)企業(yè)出售無形資產(chǎn)凈收益，不屬于收入，而屬于企業(yè)的利得，應(yīng)計入營業(yè)外收入。A．銷售商品所取得的收入 B．提供勞務(wù)所取得的收入 C．出售無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益流入D．出租機(jī)器設(shè)備取得的收入 【正確答案】 C【答案解析】 收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。選項D影響的是資產(chǎn)和負(fù)債，不影響所有者權(quán)益。（）。A．發(fā)行公司債券 B．用銀行存款購買公司債券 C．發(fā)行股票 D．支付現(xiàn)金股利 【正確答案】 A【答案解析】 A的處理是借記銀行存款，貸記應(yīng)付債券。選項A計劃購買的材料不屬于資產(chǎn)；選項B屬于一種損失，不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益；選項D屬于負(fù)債。調(diào)整分錄為： 借：投資活動現(xiàn)金流量–處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 380 000 累計折舊200 000 貸：固定資產(chǎn)500 000 營業(yè)外收入000 3題參考答案（1）97年1月1日借：銀行存款 1200 000 貸：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 貸：應(yīng)付債券—債券溢價 100 000（2）97年12月31日借：在建工程 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（3）98年末、99年末分錄同上（4）2000年末、2001年末分錄借：財務(wù)費用 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（5）2002年1月1日還本付息時借：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 應(yīng)付利息 550 000 貸：銀行存款 1 660 000第三篇：中級財務(wù)會計第 一 章 總 論一、單項選擇題，符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。調(diào)整分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本500 000 應(yīng)付賬款400 000 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量–購買商品支付現(xiàn)金600 000 存貨300 000(3)本筆業(yè)務(wù)中，發(fā)生現(xiàn)金支出8萬元。調(diào)整分錄為：借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—銷售商品收到現(xiàn)金500 000 應(yīng)收賬款800 000 貸：主管業(yè)務(wù)收入000 000 應(yīng)收票據(jù)300 000(2)應(yīng)付賬款期末比期初減少40萬元，應(yīng)增加購進(jìn)商品的現(xiàn)金流出40萬元；存貨期末比期初減少30萬元，表明本期銷售了上期購入的存貨30萬元，這并不涉及本期的現(xiàn)金流出，應(yīng)減少本期的現(xiàn)金流出30萬元。借：所得稅費用 570 000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 18 000 貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600177=423萬元提取法定盈余公積＝423萬元10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應(yīng)付利潤 2 115 000 貸：應(yīng)付利潤 2 115 000 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應(yīng)付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤的會計分錄。第三套題部分參考答案 ：借：可供交易金融資產(chǎn)（或短期投資）—公司股票（成本）32000 應(yīng)收股利 1600 投資收益 120 貸：銀行存款 33720 2000股16=32000+120=32120 2000股0、8=1600五、綜合題 ：(1)年末遞延所得稅資產(chǎn)；固定資產(chǎn)(賬面價值24萬元稅基30萬元)X30％=18，000元 納稅所得額；60020+10+6=596萬元 應(yīng)交所得稅；59630％= 所得稅費用：應(yīng)交所得稅178．8萬元遞延所得稅資產(chǎn)18 000元＝177萬元(2)年末應(yīng)作的有關(guān)會計分錄如下：(3)第一，因年內(nèi)已預(yù)交120萬元，年末只需補(bǔ)交差額57萬元。該企業(yè)按年計提債