【正文】 事實(shí)要清，定性要準(zhǔn)，排列要科學(xué)（按發(fā)生問(wèn)題大小排列；按發(fā)生問(wèn)題時(shí)間排列；按業(yè)務(wù)流程排列）針對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，分析產(chǎn)生原因；提出處理意見(jiàn)（用規(guī)范性文件作依據(jù)）。情況概括一方面是被審單位、個(gè)人基本情況，另一方面指審計(jì)任務(wù)完成情況。內(nèi)容是指任務(wù)、目的。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)有力的監(jiān)督措施。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容通常包括稅法審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、執(zhí)行廉政規(guī)定情況審計(jì)、固定資產(chǎn)、物資審計(jì)。**公司 內(nèi)審部2009年9月30日第五篇：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告常用公文擬制方法提示（六）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告信息來(lái)源：整理人：發(fā)布時(shí)間：20030221內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是對(duì)所屬單位、稅務(wù)人員執(zhí)法、執(zhí)紀(jì)、執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)章情況的評(píng)價(jià)，是審計(jì)組織對(duì)各種資料、數(shù)據(jù)和證據(jù)，經(jīng)過(guò)去粗取精，去偽存真，分析整理后所形成的書(shū)面材料。審計(jì)方法以抽樣為原則，因此在報(bào)告中未必揭示所有問(wèn)題。建議：公司應(yīng)對(duì)閑臵的固定資產(chǎn)作出相關(guān)的處理規(guī)定，以盡量減少閑臵的資產(chǎn)；建議公司對(duì)報(bào)廢后的固定資產(chǎn)實(shí)物的處理也作出相關(guān)明確的規(guī)定。建議由行政部固定資產(chǎn)管理人員在用友中登記卡片賬，財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)計(jì)算折舊并登記總賬。但是行政部的臺(tái)賬除了固定資產(chǎn)外還有低值易耗品等非固定資產(chǎn)，與財(cái)務(wù)部登記的明細(xì)賬的范圍不同，兩部門(mén)雖然經(jīng)常核對(duì)，但還是有差異。建議：在相關(guān)制度中規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)的維修和使用情況進(jìn)行記錄和監(jiān)督，并報(bào)財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)管理員登記固定資產(chǎn)卡片中的維修記錄；對(duì)于價(jià)值在30萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)，應(yīng)建立該項(xiàng)固定資產(chǎn)的專(zhuān)項(xiàng)操作規(guī)程和檢查制度，以盡量減少由于不當(dāng)操作而影響固定資產(chǎn)的使用壽命。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。讓營(yíng)銷(xiāo)人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購(gòu)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。如營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無(wú)變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門(mén)審核簽署“請(qǐng)按BOM單采購(gòu)”意見(jiàn)后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部；有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門(mén)審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門(mén)專(zhuān) 門(mén)人員傳送生產(chǎn)部門(mén)，生產(chǎn)部門(mén)簽署意見(jiàn)后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行，制定時(shí)限要求。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購(gòu)，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。公司還建立了固定資產(chǎn)目錄、編號(hào)、卡片制度，完善了固定資產(chǎn)申購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、維修和報(bào)廢審批手續(xù)，每年定期組織對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證了賬、卡、物相符。針對(duì)在建工程，配備了專(zhuān)人對(duì)工程基建項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理。公司對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)臵實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)格履行審批程序。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)溝通，提出建議，采購(gòu)部也根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，對(duì)相關(guān)問(wèn)題也采取了有效的改進(jìn)措施。（8）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況，檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。（6）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。（4）固定資產(chǎn)分析性復(fù)核。（2）抽查供應(yīng)商管理檔案、采購(gòu)詢(xún)價(jià)表等資料。審計(jì)內(nèi)容：審查公司采購(gòu)管理制度的完備情況和執(zhí)行情況；審查公司采購(gòu)詢(xún)價(jià)的有效性；審查公司采購(gòu)計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性；審查公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的制定和執(zhí)行情況；審查公司固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況；審查公司固定資產(chǎn)日常保管制度的制定和執(zhí)行情況；審查公司固定資產(chǎn)處臵制度的制定和執(zhí)行情況。一、審計(jì)概況審計(jì)依據(jù)：財(cái)政部《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范》、公司《財(cái)務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定。（3）采購(gòu)合同條款充分，無(wú)損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專(zhuān)用章，合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔，以便審核、付款。供應(yīng)部將每月的需料 計(jì)劃、訂貨計(jì)劃歸檔。（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫(kù)單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及 時(shí)，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有 質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。（9）查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考評(píng)、且考評(píng)指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評(píng)價(jià)表，查看是否存 在大量得分較低的供應(yīng)商。（7）檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。（5）檢查是否按需料計(jì)劃申請(qǐng)訂貨計(jì)劃，跟蹤其實(shí)施過(guò)程，檢查其采購(gòu)價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫(kù)存狀況。（3）檢查原材料的采購(gòu)價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、比較、審批程序決定。原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施,是否按管理制 度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù),是否按預(yù)先編號(hào)、保管訂貨計(jì) 劃。二、審計(jì)內(nèi)容本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。（2）包裝物耗用額比08年減少%，主要原因是09年“空心膠囊” 萬(wàn)元?dú)w入輔料中核算。分析說(shuō)明：（1）原輔料耗用額09年比08年減少，下降率為%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去 年減少。占耗用額百分比% % % % %與 08年耗用 對(duì)比增減百% %%%%% 原材料中藥材 其 中 原輔料 五金備件包裝物 總采購(gòu)額 10萬(wàn)元以上的原材料有 全年耗用額最大的是頭孢拉啶(先鋒6),達(dá)。（3）包裝物耗用額比08年減少%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用 歸入輔料中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長(zhǎng)不到1%。除了當(dāng)歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等 有這種采購(gòu)單價(jià)差異情況。1年以上的原材料有 18個(gè),庫(kù)存金額為。09年全年采購(gòu)額約18,，共耗用19,。財(cái)務(wù)部?jī)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對(duì)資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。倉(cāng)庫(kù)存放的物料都是分門(mén)別類(lèi)的，部分貴重的藥材放在加鎖的地 方，并限制人員接近。供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)管員根據(jù) 訂貨計(jì)劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在 5%10%之間，但這種差異合同上 沒(méi)有明確說(shuō)明，若差異較大，需請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)。為確保所采購(gòu)的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底 對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核評(píng)估、更新，并存檔。公司開(kāi)發(fā)供應(yīng) 商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢(xún)搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。在允許的情況下采用不少于 3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢(xún)價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采 購(gòu)，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn) 需求）、付款方式、價(jià)格。物資采購(gòu)流程分兩大類(lèi)，一類(lèi)是生產(chǎn)物料采購(gòu)，一類(lèi)是五金物料 采購(gòu)。審 計(jì)過(guò)程中得到了被審計(jì)部門(mén)的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。十、審計(jì)報(bào)告抄送人員和部門(mén)及報(bào)告總份數(shù)及存檔要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告，是要按公司規(guī)定發(fā)送很多既定的領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)的，在審計(jì)報(bào)告最后一頁(yè)的頁(yè)角，按規(guī)定寫(xiě)清楚抄送人員和部門(mén)及需存檔案的份數(shù)及總發(fā)出份數(shù)。這和國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告有明顯的區(qū)別。內(nèi)部審計(jì)存在的前提是能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值是如何解決已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了的問(wèn)題，最低要求是同樣的問(wèn)題不能再在同一個(gè)管理中心或利潤(rùn)中心重復(fù)發(fā)生。七、審計(jì)建議國(guó)家審計(jì)這個(gè)位置是要寫(xiě)“審計(jì)意見(jiàn)”或“審計(jì)結(jié)論和處理意見(jiàn)”的，內(nèi)部審計(jì)無(wú)執(zhí)法權(quán)，如無(wú)公司文件明確規(guī)定，則沒(méi)必要寫(xiě)成“審計(jì)意見(jiàn)”。也是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要目標(biāo)之一。六、審計(jì)結(jié)論與審計(jì)評(píng)價(jià)每份審計(jì)報(bào)告都要給出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)評(píng)價(jià)?？隙ū粚徲?jì)對(duì)象對(duì)制度的維護(hù)和對(duì)審計(jì)問(wèn)題的態(tài)度所做出的努力。所有原因均應(yīng)引申其對(duì)公司發(fā)展的影響。主觀原因的表現(xiàn)是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯。問(wèn)題形成的原因可以單獨(dú)寫(xiě)也可寫(xiě)在報(bào)告里，但一定要實(shí)事求是，符合客觀實(shí)際。然后逐項(xiàng)描述。對(duì)所有問(wèn)題都要先定性質(zhì)后量化。四、審計(jì)出的主要問(wèn)題及問(wèn)題形成的原因?qū)徲?jì)出的主要問(wèn)題要根據(jù)重要性（金額大小、性質(zhì)、影響程度等）原則，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行排序。三、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)人員、審計(jì)時(shí)間開(kāi)宗明義：根據(jù)什么進(jìn)行審計(jì)？本次審計(jì)要解決什么問(wèn)題？審計(jì)何時(shí)間內(nèi)、何范圍內(nèi)、何內(nèi)容？審計(jì)工作人員及審計(jì)所耗時(shí)間。例如：關(guān)于對(duì)**公司財(cái)務(wù)收支的審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對(duì)**公司（**期間）經(jīng)營(yíng)（目標(biāo)）結(jié)果的審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對(duì)***任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對(duì)**公司經(jīng)理**離任的審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對(duì)**公司***問(wèn)題的中期審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對(duì)項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告；關(guān)于對(duì)擬并購(gòu)**公司資產(chǎn)情況的審計(jì)報(bào)告；盡職調(diào)查報(bào)告；關(guān)于對(duì)**公司內(nèi)部控制制度的審計(jì)報(bào)告??。第二篇：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范本內(nèi)部審計(jì)報(bào)告包括的內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)報(bào)告沒(méi)有固定的項(xiàng)目要求。這從我國(guó)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)強(qiáng)制實(shí)施的一再推遲也可略窺一斑。研究假設(shè)的提出 從上文國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)回顧我們可以看出，隨著內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)從自愿階段轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)制階段，大量文獻(xiàn)開(kāi)始關(guān)注內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)。王玲（2009）對(duì)2008年中小板上市公司研究發(fā)現(xiàn)，中小板公司內(nèi)部控制信息披露存在選擇性信息披露以及自愿性信息披露意愿不足等問(wèn)題。楊有紅和汪薇（2008）以及楊有紅和陳凌云（2009）分別對(duì)2006年和2007年滬市公司內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行了研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，上市公司存在內(nèi)部控制信息自愿性披露動(dòng)機(jī)不足、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成本過(guò)高以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問(wèn)題。2006年以后，隨著上交所和深交所《上市公司內(nèi)部控制指引》的頒布，尤其是2008年《基本規(guī)范》及2010年配套指引的頒布，這意味著內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告一樣，將作為一種常態(tài)出現(xiàn)在上市公 司的定期公告中，因此出現(xiàn)了大量的研究開(kāi)始關(guān)注管理層內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)。例如，陳關(guān)亭和張少華（2003）針