【正文】 。（五）建議行保處加強建設(shè)工程驗收管理及檔案管理工作，及時完成項目竣工驗收總結(jié)報告，提出竣工驗收申請，組織完成竣工驗收工作。（三）建議行保處加強造價管理，對工程概預(yù)算要指定專業(yè)人員或委托專業(yè)機構(gòu)進行編制。建議醫(yī)務(wù)處下屬的檔案管理部門，建立和完善建設(shè)工程檔案管理規(guī)定，推進基建工程檔案管理工作。三、審計建議（一）加強內(nèi)部控制制度建設(shè)。：抽查的高壓氧、供氧站工程檔案未及時歸檔。：內(nèi)部比價招標(biāo)項目概預(yù)算未委托專業(yè)人員或?qū)I(yè)機構(gòu)編制。（二）內(nèi)控執(zhí)行缺陷： 對已完成的供氧站、高壓氧工程進行了抽查，高壓氧工程存在未按照醫(yī)院內(nèi)部招投標(biāo)管理規(guī)定實施內(nèi)部邀請招標(biāo)或比價招標(biāo)的問題。二、存在問題（一）內(nèi)控設(shè)計缺陷，依據(jù)的主要制度是《七三一醫(yī)院基建工程項目管理辦法（醫(yī)動[2008]98號）已不適合現(xiàn)有的工程管理需要，制度內(nèi)容不完善，不能涵蓋現(xiàn)有的工程管理的全部內(nèi)容。：對病房及體檢中心在建工程項目，項目組每周召開一次體檢樓項目例會，進行跟蹤審計，跟蹤審計采取不定期召開例會方式，溝通項目進展情況和存在的問題，及時進行整改，不定期開展建設(shè)工程項目管理相關(guān)培訓(xùn)和經(jīng)驗交流，以提高項目管理水平。招投標(biāo)管理：抽查的高壓氧工程項目也未按規(guī)定進行內(nèi)部比價招投標(biāo)。項目投資計劃管理：從2013年開始，根據(jù)建設(shè)工程項目計劃編制概預(yù)算，經(jīng)過院長辦公會審批后實施，有概預(yù)算調(diào)整的需經(jīng)過審批后實施。：經(jīng)評估，存在由于對工程管理環(huán)節(jié)監(jiān)管不到位，可能導(dǎo)致的工程立項、審批、招投標(biāo)、合同簽訂及工程質(zhì)量、進度等各個環(huán)節(jié)不達標(biāo)產(chǎn)生的在建工程風(fēng)險，制定了整改方案及措施，但仍存在整改方案及措施落實不到位的情況。并依據(jù)《七三一醫(yī)院固定資產(chǎn)投資管理辦法（試行）》（醫(yī)法辦[2013]〕165號）、《七三一醫(yī)院基建工程項目管理辦法》（醫(yī)動[2008]98號）、《七三一醫(yī)院合同管理辦法》（醫(yī)經(jīng)[2013]148號）、《七三一醫(yī)院招投標(biāo)管理辦法》（醫(yī)經(jīng)〔2013〕147號）等制度進行項目管理，編寫了《建設(shè)工程內(nèi)部控制手冊》。審計組依據(jù)集團公司、三院建設(shè)工程內(nèi)部控制要求以及醫(yī)院審計、基建工程管理相關(guān)制度，現(xiàn)場查閱了建設(shè)工程內(nèi)部控制手冊、建設(shè)工程合同臺賬以及供氧站、高壓氧建設(shè)工程相關(guān)資料，運用了詢問、調(diào)查問卷、符合性測試等審計方法，在行保處的積極配合下，順利完成了該項目的審計，現(xiàn)將審計具體情況報告如下：一、審計情況（一）建設(shè)工程完成情況從2012年1月1日至2013年12月31日，共完成建設(shè)項目及零星維修項目124項。請將審計建議落實情況于兩個月內(nèi)以書面形式報紀(jì)監(jiān)審法室。（五）建議行保處加強建設(shè)工程驗收管理及檔案管理工作，及時完成項目竣工驗收總結(jié)報告，提出竣工驗收申請，組織完成竣工驗收工作。（三）建議行保處加強造價管理，對工程概預(yù)算要指定專業(yè)人員或委托專業(yè)機構(gòu)進行編制。建議醫(yī)務(wù)處下屬的檔案管理部門，建立和完善建設(shè)工程檔案管理規(guī)定，推進基建工程檔案管理工作。三、審計建議（一）加強內(nèi)部控制制度建設(shè)。：抽查的高壓氧、供氧站工程檔案未及時歸檔。：內(nèi)部比價招標(biāo)項目概預(yù)算未委托專業(yè)人員或?qū)I(yè)機構(gòu)編制。（二）內(nèi)控執(zhí)行缺陷： 對已完成的供氧站、高壓氧工程進行了抽查，高壓氧工程存在未按照醫(yī)院內(nèi)部招投標(biāo)管理規(guī)定實施內(nèi)部邀請招標(biāo)或比價招標(biāo)的問題。二、存在問題（一）內(nèi)控設(shè)計缺陷，依據(jù)的主要制度是《七三一醫(yī)院基建工程項目管理辦法（醫(yī)動[2008]98號）已不適合現(xiàn)有的工程管理需要，制度內(nèi)容不完善，不能涵蓋現(xiàn)有的工程管理的全部內(nèi)容。：對病房及體檢中心在建工程項目，項目組每周召開一次體檢樓項目例會，進行跟蹤審計，跟蹤審計采取不定期召開例會方式，溝通項目進展情況和存在的問題，及時進行整改。：經(jīng)評估，存在由于對工程管理環(huán)節(jié)監(jiān)管不到位，可能導(dǎo)致的工程立項、審批、招投標(biāo)、合同簽訂及工程質(zhì)量、進度等各個環(huán)節(jié)不達標(biāo)產(chǎn)生的在建工程風(fēng)險。（二）建設(shè)工程內(nèi)部控制管理開展情況：行保處是醫(yī)院建設(shè)工程項目的歸口管理部門，直接負(fù)責(zé)建設(shè)工程項目、零星維修工程項目的管理工作。］ 會計師事務(wù)所中國注冊會計師：（簽名并蓋章）（蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）中國市年月日第五篇：建設(shè)工程內(nèi)部控制審計報告關(guān)于對七三一醫(yī)院建設(shè)工程項目內(nèi)部控制 的審計意見行保處：根據(jù)醫(yī)院本審計工作計劃，醫(yī)院組成審計組于2014年9月20日對你處建設(shè)工程的內(nèi)部控制管理情況進行了現(xiàn)場審計。］有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使公司內(nèi)部控制失去這一功能。五、識別的內(nèi)部控制重大缺陷（如在審計范圍受到限制前，執(zhí)行有限程序未能識別出重大缺陷，則應(yīng)刪除本段）重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。］三、導(dǎo)致無法表示意見的事項［描述審計范圍受到限制的具體情況。］會計師事務(wù)所中國注冊會計師：（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）中國市年月日4無法表示意見內(nèi)部控制審計報告內(nèi)部控制審計報告股份有限公司全體股東：我們接受委托，對股份有限公司（以下簡稱公司）年月日的財務(wù)報告內(nèi)部控制進行審計。五、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見我們認(rèn)為，由于存在上述重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響，公司未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。［指出注冊會計師已識別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質(zhì)及其對財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響程度。［“一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任”至“三、內(nèi)部控制的固有局限性”參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告相關(guān)段落表述。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。［“一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任”至“五、非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷”參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告相關(guān)段落表述。本段內(nèi)容不影響對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計意見。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。四、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見我們認(rèn)為，公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。三、內(nèi)部控制的固有局限性內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是企業(yè)董事會和經(jīng)其授權(quán)的經(jīng)理層的責(zé)任。我公司低于2萬元的小額裝修支出較多，建議嚴(yán)格按照制度規(guī)定，按照支出性質(zhì)判別支出。事實上，我公司此種情況較多，大部分支出都沒有區(qū)分支出的性質(zhì)、類別，統(tǒng)一計入部門營運費用，一方面在賬面上“隱藏”了我公司資產(chǎn)的實際情況；另一方面，片面增大營運費用，使公司財務(wù)分析數(shù)據(jù)失真，不能更真實地反映公司的資產(chǎn)、費用等情況。例如2010年2月12日 付96 廚房雨棚鐵門制作款9686元直接做部門營運費用。第三，如此多資產(chǎn)費用化，長期以來形成大量帳外資產(chǎn)，不利于我們公司上市賬務(wù)處理要求，給事務(wù)所和外部審計機構(gòu)造成不好印象。如果有第三方參股公司，那么購買公司股權(quán)價格是根據(jù)評估價格和賬面資產(chǎn)總額，以及以前的盈利能力來確定。沙發(fā)屬于實物資產(chǎn)，價值2000元以上（特殊情況下，可以低于2000元），不屬于低值易耗品，可使用年限超過一年，符合固定資產(chǎn)定義，應(yīng)該資本化。其次，資本化與費用化的問題的混淆。首先沙發(fā)的購買費用能否在費用列支的當(dāng)年全部一次性稅前扣除，這是會計法與稅法的差異。若將專柜作為固定資產(chǎn)管理，其每年折舊也能抵免企業(yè)所得稅；如若在當(dāng)年費用中列支，那么在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時，稅務(wù)機關(guān)要求不能全部稅前扣除，部分做納稅調(diào)增，不能抵免企業(yè)所得稅。類似情況不少。財務(wù)中心如若能要求采購人員取得專用發(fā)票，那么能按照17%抵扣增值稅進項，降低了增值稅實際稅負(fù)率；譬如此專柜可以抵扣進項稅=18,17%=3,。等等。例如：2010年2月9日付40購買專柜18,，取得普通發(fā)票。二、其他情況通過抽查憑證，我們發(fā)現(xiàn)有個別會計分錄錯誤，個別會計科目的使用不正確，有些業(yè)務(wù)可以做更有利于公司的處理。這樣做，不僅能保證賬務(wù)清晰，及時發(fā)現(xiàn)異常，保證資金安全和會計資料的準(zhǔn)確性，也為每月末報表的編制帶來便利。經(jīng)檢查2010年6月30日的所有銀行的對賬單，除了未能取得以個人名義開立賬戶的銀行對賬單外，以公司名義開戶的銀行對賬單相符。因此，建議財務(wù)部根據(jù)實際情況，加強對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立銀行賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算，并定期檢查，抓緊時間清理私人銀行賬戶。所以，部分私人賬戶的清理完畢還需要一段時間。經(jīng)詢問財務(wù)部，華東、華北、深圳和總部的私人賬戶正在進行清理，財務(wù)部對外公布了共計5個允許使用的私人賬戶，要求加盟商打款時選擇對應(yīng)賬戶。上市部分的直營店中，有些因時間原因還未辦理工商和稅務(wù)登記，之前開立的私人賬戶仍在繼續(xù)使用。公司開有多個私人銀行賬戶，視同“現(xiàn)金”進行管理，每月盤點時由出納查詢私人賬戶銀行存款余額，填入現(xiàn)金盤點表中。建議財務(wù)部加強對費用報銷的審核力度，要求報銷人提供合法、有效、當(dāng)有效期間內(nèi)的發(fā)票，不能用以前作廢舊版發(fā)票沖帳，降低或規(guī)避由此帶來的涉稅風(fēng)險。③ 以以前舊版發(fā)票沖帳，個別 以2007年、2008年、2009年發(fā)票，甚至2006年發(fā)票在2010年做費用報銷；在稅法上，此種情況定義為非期間費用，存在一定的涉稅風(fēng)險?；蛘邿o對方收據(jù)，只有報銷申請單，例如2010年6月11日,轉(zhuǎn)18,報銷金碧雅苑6月份房租,房租只附有借支申請單和網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)帳匯款打印件,而且收款賬戶并非房東賬戶,建議取得房租發(fā)票，可以建議房東到稅務(wù)機關(guān)代開。⑶ 費用報銷處理存在如下幾個問題： ① 部分費用開支無合法憑據(jù)，只有對方開具的收據(jù)。⑵ 經(jīng)抽查每月最后幾天和次月頭幾天的現(xiàn)金收支憑證，以測試現(xiàn)金收支的截止性。⑴ 通過對6月30日的現(xiàn)金日記賬與總賬、明細賬核對，未發(fā)現(xiàn)較大、異常差異。根據(jù)以上2點，建議在加強現(xiàn)金定期盤點的同時，會計人員結(jié)合審計部對出納現(xiàn)金進行不定期盤點，做到賬實相符。企業(yè)現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金庫存超限額會帶來以下幾個問題：⑴ 現(xiàn)金的管理難度加大，存在安全隱患，例如出納是否會利用職務(wù)之便不經(jīng)審批程序，臨時挪用或擅自借出現(xiàn)金；⑵ 出納手中現(xiàn)金超庫存，容易形成坐支現(xiàn)金，不利于現(xiàn)金的管理。根據(jù)詢問，盤點復(fù)核人并未參加現(xiàn)場盤點，只是在事后根據(jù)補編寫的盤點表對照會計賬面數(shù)，相符時則簽名確認(rèn)。建議在盤點時現(xiàn)場填寫盤點表，盤點人和監(jiān)盤人當(dāng)場簽名，復(fù)核人當(dāng)場復(fù)核。我們所獲取的盤點表都是事后編制的，例如6月30日的現(xiàn)金盤點，盤點表卻于7月2日或者7月6日才編制。盤點表非期間表格，應(yīng)該按時點編制，嚴(yán)格注明所盤點的現(xiàn)金金額是企業(yè)哪個盤點時點的。該盤點流程最大的缺陷在于盤點事后編制盤點表，很難保證盤點數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。審計發(fā)現(xiàn)及建議一、現(xiàn)金及銀行存款的日常處理及管理存在以下問題：。審計方法及程序詢問、復(fù)核、抽查等。審計范圍期間范圍：2010年16月。持有貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，貨幣資金在會計核算中占有非常重要的地位，與各交易循環(huán)均直接相關(guān)。五、公司管理層對內(nèi)部控制完整性、合理性及有效性的自我評估意見本公司董事會認(rèn)為：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及其他控制標(biāo)準(zhǔn)，截至2010年12 月31日止，公司已結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的需要，建立了一套較為健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制符合公司 現(xiàn)階段的發(fā)展需要，在所有重大方面是有效的，能夠確保公司所屬財產(chǎn)物質(zhì)的安全、完整，能夠?qū)?公司各項業(yè)務(wù)的健康運行及公司經(jīng)營風(fēng)險的控制提供保證，能夠?qū)幹普鎸嵐实呢攧?wù)報表提供保 障。2011，公司將進一步加強財務(wù)預(yù)算管理，結(jié)合信息化系統(tǒng)的推進，全面提高預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā) 展及經(jīng)營管理的支持水平。四、存在的主要問題與整改計劃報告期內(nèi)，公司沒有出現(xiàn)中國證監(jiān)會、交易所對公司及相關(guān)人員公開譴責(zé)或其他形式的懲戒。（五）內(nèi)部監(jiān)督公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套辦法，制定完善了內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確了財 務(wù)部和審計部在內(nèi)部日常監(jiān)督和專項監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范了內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。公司建立了反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確了反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān) 鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范了舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救 程序。公司充分利用網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)建立了有效信息管理系統(tǒng)，將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管 理級次、責(zé)任部門、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和 監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋，過程中發(fā)現(xiàn)的問題可及時報告并加以解決，重要信息能 夠及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。（四）信息與溝通公司建立了信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時 溝通，促進了內(nèi)部控制有效運行。重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制?？冃Э荚u。運營分析控制。預(yù)算控制。財產(chǎn)保護控制。公司嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。公司對于 重大的業(yè)務(wù)和事項，實行集體決策制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。公司根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確了各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。公司全面系統(tǒng)地分析、梳理了所有業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職 務(wù)，實施了相應(yīng)的分離措施，形成相對合理的各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機制。（三）控制活動公司結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過