【正文】 全過(guò)程體現(xiàn)在建立信用管理機(jī)構(gòu)、收集客戶(hù)信用資料、分析評(píng)價(jià)客戶(hù)的信用狀況（主要是對(duì)客戶(hù)提交的財(cái)務(wù)報(bào)表的分析）、制定合理的信用政策、建立針對(duì)銷(xiāo)售的內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款回收、應(yīng)收賬款保全和呆賬催收；全方位體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的管理不單純是銷(xiāo)售部門(mén)或者財(cái)務(wù)部門(mén)的事務(wù)，而是集合了銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)和法律事務(wù)以及內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)部門(mén)的力量，共同致力于實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款收益的最大化，以提高企業(yè)的贏利水平。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過(guò)所增加的成本時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)；如果應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)有著良好的盈利前景，就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件增加賒銷(xiāo)量。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投 放，是為了擴(kuò)大銷(xiāo)售和盈利而進(jìn)行的投資。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。方向上的轉(zhuǎn)移當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款很難收回時(shí)，企業(yè)可以靈活處理，從客戶(hù)手中購(gòu)回自己需要的資產(chǎn)，以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收賬款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收賬款看作是事先預(yù)付給客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的款項(xiàng)，從而實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。對(duì)象上的轉(zhuǎn)移以應(yīng)收賬款的部分或全部為擔(dān)保品，在規(guī)定期限內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)借款，也可以將應(yīng)收賬款全部出售給金融機(jī)構(gòu)，這樣企業(yè)就將應(yīng)收賬款回收中存在的風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機(jī)構(gòu)。而且應(yīng)收票據(jù)也具有更強(qiáng)的索取權(quán)，可在未到期時(shí)向銀行貼現(xiàn)，也可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。（四）對(duì)部分不能收回的賬款進(jìn)行實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)流動(dòng)性上的轉(zhuǎn)移即將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動(dòng)性更強(qiáng)的資產(chǎn)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。遇到客戶(hù)有可能發(fā)生償債風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和時(shí)時(shí)、層層上報(bào)機(jī)制，在充分了解、調(diào)查、詳細(xì)記錄客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的情況下，由主管、經(jīng)理等參與分析，及時(shí)對(duì)下屬申報(bào)的問(wèn)題給予指導(dǎo)和協(xié)助。總量控制，分級(jí)管理，建立貨款催收牽制制度財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核，最大限度減少個(gè)別銷(xiāo)售人員徇私舞弊的可能性。企業(yè)討債時(shí)應(yīng)盡量使討債費(fèi)用和壞賬損失的總和最小，并區(qū)別債務(wù)對(duì)象。不再對(duì)其賒銷(xiāo)，通過(guò)信函、電訊或者派員前往等方式進(jìn)行催收，催收無(wú)果，可與其他經(jīng)常被該客戶(hù)拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶(hù)拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在批漏，然后對(duì)違約客戶(hù)的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。催款措施主要包括：信函通知、電話(huà)催收、派員面談、訴諸法律。如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理，對(duì)于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)編制賬齡分析表進(jìn)行賬齡分析。做好應(yīng)收賬款日常管理，加強(qiáng)催收力度首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按賒銷(xiāo)客戶(hù)名稱(chēng)進(jìn)行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計(jì)客戶(hù)的賒銷(xiāo)金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，資信部門(mén)也要經(jīng)常計(jì)算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標(biāo)，并將結(jié)果反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)，為評(píng)估、調(diào)整客戶(hù)的信用等級(jí)、信用政策提供依據(jù)。及時(shí)將有關(guān)情況反饋給負(fù)責(zé)人，便于負(fù)責(zé)人適時(shí)采取相應(yīng)措施。及時(shí)分類(lèi)客戶(hù)資料，存入客戶(hù)檔案。實(shí)行“誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收賬款的及時(shí)收回及減少壞賬損失。主要內(nèi)容應(yīng)包括：（1）明確劃分責(zé)任范圍；（2）明確規(guī)定各責(zé)任人的職權(quán)范圍；（3）明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；（4）明確規(guī)定由于資信部門(mén)人員徇私舞弊，調(diào)查不實(shí)而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任；（5）明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)合法的、手續(xù)齊全的憑據(jù)方可列賬，應(yīng)收賬款列賬后，申報(bào)部門(mén)的負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員就成了該筆款項(xiàng)的責(zé)任人，并在資信部門(mén)的配合、監(jiān)督下對(duì)款項(xiàng)的回收負(fù)全責(zé)。（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理建立賒銷(xiāo)申報(bào)制度企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，建立健全賒銷(xiāo)申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。例如：“2/10，n/45”，表示若客戶(hù)在發(fā)票開(kāi)出后的10日內(nèi)付款，可以享受2%的現(xiàn)金折扣；如果放棄折扣優(yōu)惠，則全部款項(xiàng)必須在 45日內(nèi)付清。當(dāng)然應(yīng)將加速收款所得到的收益與付出的現(xiàn)金折扣成本結(jié)合起來(lái)考察。（2）現(xiàn)金折扣率現(xiàn)金折扣實(shí)際上是對(duì)現(xiàn)金收入的扣減。信用期過(guò)短話(huà)，不足以吸引顧客，在競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)使銷(xiāo)售額下降；信用期過(guò)長(zhǎng)，對(duì)銷(xiāo)售額增加固然有利，但只顧及銷(xiāo)售增長(zhǎng)而盲目放寬信用期間，所得的收益有時(shí)會(huì)因延長(zhǎng)信用期后產(chǎn)生的費(fèi)用造成利潤(rùn)的減少，甚至將所有的利潤(rùn)抵消。信用期限越長(zhǎng)，越有利于銷(xiāo)售，但機(jī)會(huì)成本會(huì)增加，收賬費(fèi)用會(huì)增加，壞賬損失也會(huì)增加。企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售量與信用期限之間存在著一定的依存關(guān)系。制定合理的信用政策信用條件指企業(yè)接受客戶(hù)信用定單時(shí)所提出的付款要求。對(duì)于 C類(lèi)客戶(hù)，一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進(jìn)行貨款結(jié)算，決不能為了單純地提高銷(xiāo)售額而去遷就客戶(hù)提出的不合理要求。對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶(hù)，企業(yè)在銷(xiāo)售時(shí)就要采取不同的銷(xiāo)售策略及結(jié)算方式，A、B類(lèi)客戶(hù)都可采取賒銷(xiāo)方式，只不過(guò)是在賒銷(xiāo)額和期限上有所區(qū)別，賒銷(xiāo)額度的確定可根據(jù)收益與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等原則、客戶(hù)營(yíng)運(yùn)資本凈額的一定比例或客戶(hù)清算價(jià)值的一定比例來(lái)確定。等級(jí)可分為 A、B、C三等，A級(jí)為規(guī)模較大、歷史往來(lái)記錄較好或盈利能力和短期償債能力較好的企業(yè)；B級(jí)為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況一般，有一定資產(chǎn)作抵押，在以往交易中經(jīng)催收能結(jié)清貨款的企業(yè)； C為信譽(yù)差、財(cái)務(wù)狀況差、又無(wú)資產(chǎn)抵押的企業(yè)。例如：客戶(hù)檔案中應(yīng)包括：客戶(hù)名稱(chēng)、聯(lián)系電話(huà)、聯(lián)系地址、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、法定代表人、營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記號(hào)、納稅人代碼等。建立客戶(hù)資信管理體系，科學(xué)評(píng)估客戶(hù)的資信等級(jí)客戶(hù)的資信等級(jí)通常取決于5個(gè)方面，即客戶(hù)的品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保和條件，也就是通常所說(shuō)的“5C”系統(tǒng)。財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，其活動(dòng)內(nèi)容主要是對(duì)企業(yè)融資、投資和利潤(rùn)分配活動(dòng)的統(tǒng)籌規(guī)劃和安排。（五）應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門(mén)不清一些企業(yè)為了改變應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)無(wú)人負(fù)責(zé)的局面，將應(yīng)收賬款的收賬責(zé)任劃定在銷(xiāo)售部門(mén)里，這種現(xiàn)象在企業(yè)實(shí)行銷(xiāo)售承包制或銷(xiāo)售買(mǎi)斷制的情況下尤為明顯。（四）信用管理薄弱一些企業(yè)根本沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)的信用管理人員，信用管理的責(zé)任只是有財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)等部門(mén)兼管，未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類(lèi)管理。（三）財(cái)務(wù)核算粗放、對(duì)賬不及時(shí)由于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等發(fā)生誤差的可能，所以，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。因此銷(xiāo)售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度的上升。于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn)，忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用流動(dòng)資金不能及時(shí)收回的問(wèn)題，因此形成了應(yīng)收賬款居高不下“三角債”現(xiàn)象突出，成為市場(chǎng)秩序混亂的主要表現(xiàn)形式。主要表現(xiàn)在：（一）企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)為了搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大銷(xiāo)售，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不足。由此看出，銷(xiāo)售與收款的時(shí)間差一定要控制的合理，不合理的應(yīng)收賬款存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買(mǎi)，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。（5）對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期的影響。（3）現(xiàn)金利潤(rùn)的分配，也同樣存在這樣的問(wèn)題，另外，應(yīng)收賬 款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。（2）所得稅的支出。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等，是以銷(xiāo)售為計(jì)算依據(jù)，隨著銷(xiāo)售收入的增加而增加。加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。在這種銷(xiāo)售方式中，鋼鐵產(chǎn)品的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，銷(xiāo)售已告成立，貨款卻不能同步回收，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷(xiāo)售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷(xiāo)售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨銷(xiāo)售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可能產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資金墊付其他款項(xiàng)的情況。（二）應(yīng)收賬款管理存在的意義降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降京唐公司的鋼鐵產(chǎn)品正常情況下采取的是先款后貨的銷(xiāo)售方式，即與客戶(hù)簽訂合同后，客戶(hù)須先支付貨款，然后再由京唐公司安排生產(chǎn)。2013年，由于政治原因?qū)е轮惺偷墓芾韺影l(fā)生震蕩，工程遲遲不能開(kāi)工，從13年開(kāi)始便形成應(yīng)收賬款，最高金額可達(dá)到9752萬(wàn)元，截止到目前為止，仍然存在3860萬(wàn)元。在采取這種賒銷(xiāo)方式促進(jìn)銷(xiāo)售、減少存貨的同時(shí)，也會(huì)因持有應(yīng)收賬款而付出一定的代價(jià)，這其中主要包括：機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本三方面。一、應(yīng)收賬款管理的概念（一）應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)科目中一個(gè)重要的項(xiàng)目。而應(yīng)收賬款的管理，一方面關(guān)聯(lián)著資金，一頭關(guān)聯(lián)著銷(xiāo)售，財(cái)務(wù)人員更應(yīng)該要提高管理方面的認(rèn)識(shí)，提出相關(guān)問(wèn)題及解決方案，為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，在數(shù)據(jù)中分析出有用信息，從而指導(dǎo)公司的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)。然而，企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模，業(yè)務(wù)必然走向復(fù)雜，管理必然要求規(guī)范，財(cái)務(wù)人員必須平衡各種利益沖突，能做的就是細(xì)化自身的核算體系，融入到業(yè)務(wù)流程中，為公司決策提供相關(guān)信息，找到一個(gè)適合公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要的應(yīng)收賬款解決方案。只有