【正文】 原企業(yè)代碼表內(nèi)容，分局可以在“審核系統(tǒng)——企業(yè)信息管理——企業(yè)認(rèn)定信息管理——企業(yè)認(rèn)定基礎(chǔ)信息查詢”模塊查詢。（二）依職權(quán)：企業(yè)無須申請，分局直接在“審核系統(tǒng)——新規(guī)范工作項(xiàng)目——退稅資格受理——出口退稅認(rèn)定變更（依職權(quán)）”模塊操作。四、出口資格認(rèn)定變更：（有兩種模式）（一）依受理企業(yè)申請，上報(bào)電子盤數(shù)據(jù)和紙質(zhì)資料。如果企業(yè)相關(guān)證明丟失，分局可以在結(jié)束流程后在“證明業(yè)務(wù)管理——退稅證明已辦結(jié)補(bǔ)打（依職權(quán)）”模塊，重新打印相關(guān)證明。復(fù)審崗點(diǎn)擊“復(fù)核確認(rèn)”，即可推送到發(fā)放環(huán)節(jié)。計(jì)算機(jī)審核崗，如果查看無疑點(diǎn)，直接點(diǎn)擊“推送”，轉(zhuǎn)交“復(fù)審”崗操作。點(diǎn)擊“推送”轉(zhuǎn)交人工審核崗。（二）第二步分局審核操作：點(diǎn)擊【新規(guī)范工作項(xiàng)目】—【單證申報(bào)受理】—【退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申報(bào)受理】模塊，錄入海關(guān)企業(yè)代碼，點(diǎn)擊“下一步”。錄完數(shù)據(jù)后，在同一模塊點(diǎn)擊“設(shè)置標(biāo)志”進(jìn)行申報(bào)標(biāo)志設(shè)定。（特別提醒：必須確定數(shù)據(jù)準(zhǔn)確才可結(jié)束流程）（四）第四步企業(yè)操作：稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入后，企業(yè)才可進(jìn)行下一個(gè)月的免抵退稅申報(bào)。申報(bào)受理崗，點(diǎn)擊“打印”鍵，可以打印核銷表給企業(yè)，再點(diǎn)擊“反饋”鍵，將數(shù)據(jù)反饋給企業(yè)。無問題，就直接點(diǎn)“推送”鍵，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)交復(fù)審崗。人工審核崗點(diǎn)擊“查看受理資料”與企業(yè)上報(bào)的紙質(zhì)核對無誤，直接點(diǎn)擊“推送”鍵，將數(shù)據(jù)、資料轉(zhuǎn)交計(jì)算機(jī)審核崗。超分配率時(shí)，則點(diǎn)擊“不予受理”，結(jié)束流程，將資料數(shù)據(jù)退回給企業(yè)。提示“數(shù)據(jù)保存成功！”，就表示數(shù)據(jù)已讀入審核系統(tǒng)。勾選企業(yè)上報(bào)的紙質(zhì)資料，再點(diǎn)擊“下一步”。（二）第三步分局操作：取得企業(yè)的正式申報(bào)盤電子數(shù)據(jù)文件。通過申報(bào)系統(tǒng)【申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)А俊具M(jìn)料向?qū)А俊旧蛇M(jìn)料加工申報(bào)】→【生成進(jìn)料加工數(shù)據(jù)】生成進(jìn)料加工核銷申報(bào)電子數(shù)據(jù)。根據(jù)表三的各手冊進(jìn)出口調(diào)整金額，虛擬相應(yīng)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單，錄入在“已核銷進(jìn)口報(bào)關(guān)單調(diào)整錄入”和“已核銷出口報(bào)關(guān)單調(diào)整錄入”模塊中。（二）第二步企業(yè)操作：手冊核銷申報(bào)進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)，通過【申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)А俊具M(jìn)料向?qū)А俊具M(jìn)料加工數(shù)據(jù)采集】→【免抵退核銷申報(bào)錄入】錄入手冊核銷數(shù)據(jù)。在申報(bào)系統(tǒng)向?qū)У诎瞬竭x擇點(diǎn)擊“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”，更新企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)，完成本月免抵退稅申報(bào)操作。（五）第五步市局操作：核準(zhǔn)崗；略審批崗：審批后，推送到申報(bào)受理崗“發(fā)放”（六）第六步分局操作：分局申報(bào)受理崗，將正審數(shù)據(jù)信息反饋給企業(yè)（特別注意：要放在根目錄下，或一二級目錄下，多層目錄可能會(huì)導(dǎo)致出錯(cuò)，反饋不了），結(jié)束流程。否則完成計(jì)算機(jī)審核后，將不經(jīng)“調(diào)查評估崗”，直接轉(zhuǎn)交“復(fù)審”崗操作。（2）如果存在的疑點(diǎn)無法排查或者有“人工審核崗傳遞過來的疑點(diǎn)意見”時(shí)，可以點(diǎn)擊“疑點(diǎn)意見”，在疑點(diǎn)處理表的“計(jì)算機(jī)審核情況”欄相應(yīng)增加或修改“調(diào)查核實(shí)建議”和“審核疑點(diǎn)情況”欄內(nèi)容，將數(shù)據(jù)提交“調(diào)查評估崗”核查。留意“計(jì)算機(jī)審核情況”的“未挑過”欄內(nèi)容是否不為0，如果不為0，就點(diǎn)擊相應(yīng)的明細(xì)表的“查看疑點(diǎn)”鍵，進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)界面，核查挑過相應(yīng)的疑點(diǎn)后，就可以點(diǎn)擊“推送”，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)給“復(fù)審”崗。（4）點(diǎn)擊“推送”，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)交計(jì)算機(jī)審核崗。（3）如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)上報(bào)的紙質(zhì)憑證存在疑點(diǎn)，有如下兩種方法處理： A、無法確定企業(yè)上報(bào)的紙質(zhì)憑證真假或紙質(zhì)憑證存在明顯作假現(xiàn)象時(shí)，可以點(diǎn)擊“疑點(diǎn)意見”，點(diǎn)“增加”，錄入對應(yīng)報(bào)關(guān)單的“申報(bào)序號(hào)”，“調(diào)查核實(shí)建議”和“審核疑點(diǎn)情況”，提交“調(diào)查評估崗”核查。只須按提示查看企業(yè)上報(bào)的紙質(zhì)資料或憑證是否存在抽查的數(shù)據(jù)，如果都有，就可以審核通過。如果有，就點(diǎn)擊“人工審核”鍵，進(jìn)行審核操作，然后退出明細(xì)數(shù)據(jù)界面，回到主界面。如果有，就點(diǎn)擊“人工審核”鍵，進(jìn)行審核操作，然后退出明細(xì)數(shù)據(jù)界面，回到主界面。（2）對于不符合申報(bào)條件的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“不予受理”，填寫不予受理的原因，打印通知書給企業(yè)后，點(diǎn)擊“結(jié)束流程”。然且再點(diǎn)擊“受理資料”，按企業(yè)上報(bào)紙質(zhì)資料和憑證，鉤選對應(yīng)的欄目，再按確認(rèn)鍵。（2）只在在“不可挑過個(gè)數(shù)”為0時(shí)，你才能在“是否同意”中選“同意” 點(diǎn)“提交意見”，再點(diǎn)“推送”鍵，將數(shù)據(jù)提交到申報(bào)受理崗操作。點(diǎn)擊“預(yù)審”鍵，留意：預(yù)審結(jié)果中的“疑點(diǎn)個(gè)數(shù)和不可挑過個(gè)數(shù)”，（1）如果存在“不可挑過個(gè)數(shù)”時(shí)，不管你在“是否同意”中選“同意”還是“不同意”，然后點(diǎn)“提交意見”，再點(diǎn)“推送”，都是會(huì)直接到發(fā)放環(huán)節(jié)。點(diǎn)擊“選擇文件”，選擇企業(yè)上報(bào)的上述加密zip文件。（四）第四步分局操作：正式審核取得企業(yè)的正式申報(bào)盤電子數(shù)據(jù)文件。匯總表數(shù)據(jù)采集。在申報(bào)系統(tǒng)向?qū)У谌?，對本月申?bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行“確認(rèn)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”操作。如果確定無錄錯(cuò)，附一說明，解釋清楚差異原因，提請稅局及時(shí)審核通過。如果確定無錄錯(cuò)，就必須修改，但必須相應(yīng)多錄一份《海關(guān)商品碼調(diào)整對應(yīng)表》。如果無錄錯(cuò)，確定是時(shí)缺信息導(dǎo)致的，就調(diào)整其“所屬期”為下一個(gè)月（如原錄入的所屬期為201503，就改為201504）具體操作：在預(yù)審反饋信息讀入并處理后，撤消申報(bào)數(shù)據(jù)，在向?qū)У诙?，點(diǎn)擊進(jìn)入“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”模塊，點(diǎn)擊“搜索”鍵，“添加條件”，屬性欄選“信息不齊標(biāo)志”，值錄入“B”，按確定，即可篩選出信息不齊標(biāo)志為B的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，然后將這些數(shù)據(jù)的“所屬期”改為下一個(gè)月，保存即可。在申報(bào)系統(tǒng)向?qū)У诎瞬竭x擇點(diǎn)擊“撤消免抵退申報(bào)數(shù)據(jù)”，撤消相關(guān)數(shù)據(jù)的申報(bào)標(biāo)志。（如果忘記結(jié)束流程，也可以在“我的任務(wù)”——“在辦任務(wù)”中找回該流程補(bǔ)做推送結(jié)束）（三）第三步企業(yè)操作：正式申報(bào)在申報(bào)系統(tǒng)向?qū)У诎瞬竭x擇點(diǎn)擊“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”，讀入稅局反饋信息數(shù)據(jù)。記得反饋后，要點(diǎn)擊“推送”鍵結(jié)束流程。點(diǎn)擊“預(yù)審”鍵，在“是否同意”中選“不同意”，然后點(diǎn)“提交意見”，再點(diǎn)“推送”至發(fā)放環(huán)節(jié)。點(diǎn)擊“選擇文件”，選擇企業(yè)上報(bào)的上述加密zip文件。取得企業(yè)的申報(bào)盤電子數(shù)據(jù)文件。（明細(xì)、匯總數(shù)據(jù)都集中在一起，壓縮成一個(gè)加密的zip文件，一般的解壓工具無法解密，必須使用審核系統(tǒng)讀入才能打開文件）上報(bào)主管稅務(wù)分局。匯總表數(shù)據(jù)采集。原出口退稅銀行及賬號(hào) 銀行名稱：中國銀行XX支行 銀行賬號(hào)：XX變更后出口退稅銀行及賬號(hào)（已簽訂三方協(xié)議的繳稅賬戶）： 銀行名稱：XX 銀行賬號(hào)：XX 望批準(zhǔn)！申請人：XX2013年03月21 日第五篇：稅務(wù)局出口退稅操作一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)、審核步驟：（一）第一步企業(yè)操作：生產(chǎn)企業(yè)預(yù)申報(bào)在申報(bào)系統(tǒng)“退稅申報(bào)向?qū)А薄懊獾滞嗣骷?xì)數(shù)據(jù)采集”模塊，錄入出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（必要時(shí)還需相應(yīng)錄入《離岸價(jià)差異原因說明表》、《海關(guān)商品碼調(diào)整對應(yīng)表》、《出口收匯表》、《出口不能收匯表》、零稅率相關(guān)的運(yùn)輸、研發(fā)、設(shè)計(jì)等表）確認(rèn)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。為保證退稅業(yè)務(wù)的正常處理，各退稅單位提供的退稅賬戶必須與三方協(xié)議簽約的賬戶一致。對已辦理申報(bào)退稅的出口貨物，根據(jù)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)補(bǔ)交稅款，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）主營業(yè)務(wù)成本（消費(fèi)稅退稅）貸：銀行存款 外貿(mào)企業(yè)已申報(bào)出口退稅又視同內(nèi)銷征稅處理的，賬務(wù)處理和生產(chǎn)企業(yè)類似。購進(jìn)出口貨物時(shí)，借：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）貨物出口后，根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用發(fā)票上的購進(jìn)金額（不含進(jìn)項(xiàng)），計(jì)算征退稅差額，轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本；根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的購進(jìn)金額（不含進(jìn)項(xiàng)）乘以增值稅出口退稅率計(jì)算應(yīng)收出口退增值稅。（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理1．外貿(mào)企業(yè)出口退稅（增值稅）核算，外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物出口，做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，該購貨的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不是全額轉(zhuǎn)出，是根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用發(fā)票上的購進(jìn)金額來作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。所以，對免抵退稅的處理在系統(tǒng)上作順延處理即可，即應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和調(diào)整的免抵退稅均已在當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》體現(xiàn)，在會(huì)計(jì)上對上述業(yè)務(wù)合并處理即可，只是涉及“以前損益調(diào)整”時(shí)才需要單獨(dú)將對應(yīng)的不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入“以前損益調(diào)整”科目。另外，在增值稅會(huì)計(jì)中，明細(xì)科目“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”是用于核算免抵退稅額用于“免抵”和“退稅”的部分，發(fā)生退運(yùn)時(shí)，理論上企業(yè)必須沖銷“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對于已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本。實(shí)務(wù)上，因?yàn)檫M(jìn)行視同內(nèi)銷操作時(shí)，企業(yè)會(huì)將視同內(nèi)銷金額作為負(fù)數(shù)填報(bào)在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)里，申報(bào)系統(tǒng)計(jì)算“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”時(shí)已沖減了該視同內(nèi)銷金額，故會(huì)計(jì)上直接在月底按匯總的“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”處理即可。（1+17%）17%=145299 會(huì)計(jì)處理如下：借：以前損益調(diào)整 145,29貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）145,299 出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。繼續(xù)依上例，假設(shè)企業(yè)在2015年5月份未對上述出口進(jìn)行免稅申報(bào)，則在2015年6月份應(yīng)該視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)增值稅征稅申報(bào)，根據(jù)規(guī)定增值稅銷項(xiàng)稅額為： 銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)247。（1+適用稅率）適用稅率由此可見，在視同銷售下，出口貨物離岸價(jià)為含稅價(jià)，那么計(jì)提的銷項(xiàng)稅額就應(yīng)該沖銷原確認(rèn)的營業(yè)收入金額。問題是計(jì)提的銷項(xiàng)稅對應(yīng)哪個(gè)科目？這就涉及出口業(yè)務(wù)的合同價(jià)是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)。二是視同內(nèi)銷時(shí)要核算該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。此時(shí)會(huì)計(jì)上主要是處理兩個(gè)問題：一是會(huì)計(jì)上如何體現(xiàn)營業(yè)收入類型的變化?！睋?jù)此，企業(yè)對于未收齊單證信息也未申請逾期申報(bào)的，超過免稅申報(bào)期的要視同內(nèi)銷處理。(1,000,000+5,000,000)=400,000企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本 400,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）400,000 在舊的出口退稅政策下，在出口確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)就將“不得免征與抵扣稅額”轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，企業(yè)在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出必須沖減該部分轉(zhuǎn)出金額。當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)。在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出時(shí)，企業(yè)往往無法劃分需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。此時(shí)企業(yè)只需對“免稅”進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理?！逼髽I(yè)對于未收齊單也未申請逾期申報(bào)的，在次年的5月份應(yīng)該對出口業(yè)務(wù)作免稅申報(bào)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）進(jìn)一步規(guī)定:“ 企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。2014年7月份單證信息齊全進(jìn)行了免抵退稅正式申報(bào)，計(jì)算的免抵退稅額為150,000元，假設(shè)其中出口退稅50,000元，免抵稅額100,000元，當(dāng)期免抵退稅不得免征與抵扣稅額為20,000元。1）在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”確認(rèn)應(yīng)退稅額，賬務(wù)處理如下： 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）2）在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第37欄“當(dāng)期免抵稅額”：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）因?yàn)樯鲜鰰?huì)計(jì)處理不會(huì)影響應(yīng)交增值稅的核算，但是其作為稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù)，而且企業(yè)應(yīng)就免抵稅額繳納城建稅等附加稅，建議企業(yè)為了明細(xì)反映免抵稅額，進(jìn)行上述會(huì)計(jì)處理。根據(jù)上述規(guī)定免抵退稅申報(bào)匯總表與增值稅納稅申報(bào)表的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”和“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”一般不會(huì)出現(xiàn)差額。所以按國家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告的規(guī)定，企業(yè)在出口時(shí)因?yàn)檫€未進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進(jìn)行處理，一般會(huì)計(jì)處理如下借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入出口銷售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)榇藭r(shí)不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，會(huì)計(jì)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告201