【正文】 計算填報；有進料加工業(yè)務的應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結轉(zhuǎn)下期；按“實耗法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當期單證齊全部分進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；按“購進法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；（3）“免抵退稅貨物已退稅額”(23欄)按照退稅機關審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額”填報；（4）若《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》經(jīng)審核，“累計申報數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應根據(jù)退稅機關審核確認的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)，在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》有關數(shù)據(jù)進行調(diào)整。退稅機關根據(jù)進料加工手冊中的“計劃進口總值”和“計劃出口總值”，計算確定該手冊的計劃分配率。（三）《代理出口未退稅證明》。二、退關退運的處理本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原免抵退稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。配置電子口岸IC卡賬號和密碼：系統(tǒng)維護—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數(shù)設置與修改—功能配置Ⅰ中填寫IC卡號和密碼。E生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費稅應稅消費品（以下簡稱應稅消費品）的，還應提供下列資料：a《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》；b消費稅專用繳款書或分割單，海關進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復印件?！薄秶叶悇湛偩株P于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務總局公告2013年第61號）調(diào)整了免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報的規(guī)定，免抵退稅申報是單證信息齊全了后才進行。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的第二十六條，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計247。（1+適用稅率）適用稅率=1,000,000247。第四篇：出口退稅賬戶變更申請報告出口退稅賬戶變更申請報告尊敬的XX縣國稅局：茲接到通知“5月1日人民銀行“全國國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（”簡稱TCBS）上線運行后，所有退稅業(yè)務無法手工修改。否則，下次將無法讀入數(shù)據(jù)審核。在審核系統(tǒng)“新規(guī)范工作項目——退稅申報受理——生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報”模塊，錄入“企業(yè)代碼”后回車，再點擊“下一步”。如果找不到，就需要退回給企業(yè)，補充相關資料或憑證。按照我市2014年4月14日的郵件進便函[2014]6號要求及2014年5月14日的郵件進便函[2014]10號的表與表之間邏輯關系，填寫表一、表二、表三。復審崗，核對數(shù)據(jù)無誤，即可點擊“推送”鍵，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)交申報受理崗“發(fā)放”。如果原出具的證明有誤，分局可以在結束流程后在“證明業(yè)務管理——退稅證明已辦結作廢（依職權）”模塊，作廢相關證明，重新出具。如果有疑點，點擊“審核疑點明細”頁面，點擊“查看疑點”，進行審核疑點表界面，挑過相關疑點，就可以點擊“推送”，轉(zhuǎn)交“復審”崗操作。點擊“推送”鍵，將數(shù)據(jù)、資料轉(zhuǎn)交人工審核崗。（七）第七步企業(yè)操作：在申報系統(tǒng)向?qū)У诎瞬竭x擇點擊“稅務機關反饋信息讀入”，讀入稅局反饋信息數(shù)據(jù)。（2）點擊“抽查”鍵，按比例生成抽查數(shù)據(jù)，在對應的出口明細中點擊“查看抽查”鍵，查看企業(yè)上報的紙質(zhì)憑證是否有該明細數(shù)據(jù)中顯示的抽查憑證。（就會只對所屬期為本月的數(shù)據(jù)設置申報標志，對于缺信息所屬期設為下月的數(shù)據(jù)就不會列入本月申報數(shù)據(jù)中）納稅申報表數(shù)據(jù)采集。提示“數(shù)據(jù)保存成功！”，就表示數(shù)據(jù)已讀入審核系統(tǒng)。《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）第9條第3項規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。根據(jù)視同內(nèi)銷的計稅方法，一般貿(mào)易方式下，一般納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務，其應納增值稅按下列辦法計算：銷項稅額=出口貨物離岸價247。此時對于該筆出口業(yè)務，企業(yè)只是在出口時確認了收入，結轉(zhuǎn)了成本，對免抵退稅均未進行會計確認與核算。(1)向?qū)А陥笙到y(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥笙驅(qū)А煌獠繑?shù)據(jù)采集→出口商品匯率配置；(2)退稅申報向?qū)А獠繑?shù)據(jù)采集→認證發(fā)票信息讀入（如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“認證發(fā)票信息處理”）；(3)外部數(shù)據(jù)采集報關單數(shù)據(jù)讀入報送單數(shù)據(jù)查詢與確認，如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→出口明細申報數(shù)據(jù)錄入；(4)二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→出口明細申報數(shù)據(jù)錄入→修改關聯(lián)號和序號→點擊保存→點擊審核認可；(5)二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→進貨明細數(shù)申報據(jù)錄入→修改關聯(lián)號和序號→點擊保存→點擊審核認可；(6)三退稅申報數(shù)據(jù)檢查→進貨出口數(shù)量關聯(lián)檢查→換匯成本檢查→預申報數(shù)據(jù)一致性檢查→四生成預申報數(shù)據(jù)→生成預申報數(shù)據(jù)；(7)六確認正式申報數(shù)據(jù)→確認正式申報數(shù)據(jù)；(8)七生成正式申報數(shù)據(jù)→退稅匯總申報表錄入→增加→錄入申報年月、申報批次→自動生成匯總表→保存；(9)打印出口明細申報表→六確認正式申報數(shù)據(jù)→出口明細申報數(shù)據(jù)查詢→申報表打??；(10)打印進貨明細申報表→六確認正式申報數(shù)據(jù)→進貨明細申報數(shù)據(jù)查詢→申報表打印；(11)打印出口退稅匯總申報表→七生成正式申報數(shù)據(jù)→退稅匯總申報表錄入→打印報表；(12)七生成正式申報數(shù)據(jù)→生成退（免）稅申報數(shù)據(jù)進貨/出口申報表。（2）免抵退稅正式申報流程①生產(chǎn)企業(yè)去主管稅務機關預審后，在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中進行“五預審核反饋疑點調(diào)整→稅務機關反饋信息讀入→預審疑點反饋情況查詢”后，如有缺少電子信息或者錄入出口明細錯誤的情況，可進行“五預審核反饋疑點調(diào)整→撤銷已申報數(shù)據(jù)”；②將出口明細數(shù)據(jù)進行修改，進入“退稅向?qū)А獾滞硕惷骷毑杉隹谪浳锩骷毶陥箐浫搿?；③進入“六生成明細申報數(shù)據(jù)→數(shù)據(jù)一致性檢查→生成明細申報數(shù)據(jù)；④進入“八納稅申報表數(shù)據(jù)采集→增值稅納稅申報表錄入”；⑤進入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退申報匯總表錄入”，點擊“增加”按鈕，點任意鍵，自動生成免抵退申報匯總表，點擊“保存”；⑥進入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免稅退匯總表附表錄入”，點擊索引窗口。出口日期是2014年12月6日，最遲退稅申報時間也是在2015年4月15日前（遇節(jié)假日順延）。對生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)未收齊出口單證，但已參與清算備案，且于次年6月30日之前收齊的部分，應根據(jù)總局國稅函[2002]1138號文件的規(guī)定，實行單獨申報、審批免抵稅的管理辦法，由主管退稅機關按照免抵退稅總額審批免抵稅額。（二）《補辦出口收匯核銷單證明》。模擬出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后在退（免）稅申報時需向退稅機關申請出具正式的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，與模擬出具的差額部分在下期申報時予以調(diào)整。主管退稅機關要求附送的其他資料。二、出口貨物銷售收入的入帳依據(jù)按企業(yè)會計制度規(guī)定，出口貨物的銷售收入一律以離岸價（FOB）為入帳基礎。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托代理出口自產(chǎn)的屬于應征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。本規(guī)程所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得運單，并向銀行辦理交單(預交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運單為依據(jù))，作為收入的實現(xiàn)。國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應提供下列憑證資料：(1)招標單位所在地主管稅務機關簽發(fā)的《中標證明通知書》；(2)由中國招標公司或其他國內(nèi)招標組織簽發(fā)的中標證明(正本)。開展進料加工業(yè)務的企業(yè)，在第一次進料之前，應持進料加工貿(mào)易合同、海關核發(fā)的《進料加工登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》（見附件三），向主管退稅機關辦理登記備案手續(xù)。（一）《補辦出口貨物報關單證明》。（一）內(nèi)收齊出口單證的處理。經(jīng)主管稅務機關批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報表附列資料表二中進項稅額轉(zhuǎn)出額中第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進項稅額”和免抵退稅申報匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”要相同，增值稅納稅申報表附表二第18欄“免抵退稅辦法不得免征和抵扣的進項稅額”要根據(jù)免抵退稅申報匯總表上的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣進項稅額”填寫。；系統(tǒng)參數(shù)設置與修改功能配置I配置正確的電子口岸信息IC卡號IC卡密碼?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）進一步規(guī)定:“ 企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。二是視同內(nèi)銷時要核算該業(yè)務的銷項稅額。所以，對免抵退稅的處理在系統(tǒng)上作順延處理即可，即應轉(zhuǎn)出的進項稅額和調(diào)整的免抵退稅均已在當月的《免抵退稅申報匯總表》體現(xiàn)，在會計上對上述業(yè)務合并處理即可，只是涉及“以前損益調(diào)整”時才需要單獨將對應的不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入“以前損益調(diào)整”科目。取得企業(yè)的申報盤電子數(shù)據(jù)文件。如果確定無錄錯，附一說明，解釋清楚差異原因，提請稅局及時審核通過。（2）對于不符合申報條件的數(shù)據(jù)，點擊“不予受理”，填寫不予受理的原因，打印通知書給企業(yè)后，點擊“結束流程”。否則完成計算機審核后，將不經(jīng)“調(diào)查評估崗”，直接轉(zhuǎn)交“復審”崗操作。提示“數(shù)據(jù)保存成功！”，就表示數(shù)據(jù)已讀入審核系統(tǒng)。點擊“推送”轉(zhuǎn)交人工審核崗。（二）依職權：企業(yè)無須申請，分局直接在“審核系統(tǒng)——新規(guī)范工作項目——退稅資格受理——出口退稅認定變更（依職權）”模塊操作。（特別提醒：必須確定數(shù)據(jù)準確才可結束流程）（四）第四步企業(yè)操作：稅務機關反饋信息讀入后，企業(yè)才可進行下一個月的免抵退稅申報。通過申報系統(tǒng)【申報系統(tǒng)操作向?qū)А俊具M料向?qū)А俊旧蛇M料加工申報】→【生成進料加工數(shù)據(jù)】生成進料加工核銷申報電子數(shù)據(jù)。（4）點擊“推送”，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)交計算機審核崗。點擊“預審”鍵，留意：預審結果中的“疑點個數(shù)和不可挑過個數(shù)”，（1）如果存在“不可挑過個數(shù)”時，不管你在“是否同意”中選“同意”還是“不同意”，然后點“提交意見”，再點“推送”，都是會直接到發(fā)放環(huán)節(jié)。在申報系統(tǒng)向?qū)У诎瞬竭x擇點擊“撤消免抵退申報數(shù)據(jù)”，撤消相關數(shù)據(jù)的申報標志。原出口退稅銀行及賬號 銀行名稱：中國銀行XX支行 銀行賬號：XX變更后出口退稅銀行及賬號（已簽訂三方協(xié)議的繳稅賬戶）： 銀行名稱：XX 銀行賬號：XX 望批準！申請人：XX2013年03月21 日第五篇：稅務局出口退稅操作一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報、審核步驟：（一）第一步企業(yè)操作：生產(chǎn)企業(yè)預申報在申報系統(tǒng)“退稅申報向?qū)А薄懊獾滞嗣骷殧?shù)據(jù)采集”模塊，錄入出口報關單數(shù)據(jù)（必要時還需相應錄入《離岸價差異原因說明表》、《海關商品碼調(diào)整對應表》、《出口收匯表》、《出口不能收匯表》、零稅率相關的運輸、研發(fā)、設計等表）確認明細申報數(shù)據(jù)。實務上，因為進行視同內(nèi)銷操作時，企業(yè)會將視同內(nèi)銷金額作為負數(shù)填報在免抵退稅申報系統(tǒng)里，申報系統(tǒng)計算“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”時已沖減了該視同內(nèi)銷金額，故會計上直接在月底按匯總的“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”處理即可。(1,000,000+5,000,000)=400,000企業(yè)會計處理如下： 借：主營業(yè)務成本 400,000貸：應交稅費應交增