【正文】 不得免征和抵扣的進項稅額”要根據(jù)免抵退稅申報匯總表上的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣進項稅額”填寫。⑦進入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退稅申報資料錄入”，點擊“增加”按鈕，在空白處點擊一下,自動生成免抵退稅申報資料情況表, 點擊“保存”；⑧進入“十免抵退稅正式申報→數(shù)據(jù)一致性檢查→打印申報報表→生成匯總申報數(shù)據(jù)。（二）外貿(mào)企業(yè)的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第5條規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。輸入本次申報所屬年月，點擊確定進入系統(tǒng)。；系統(tǒng)參數(shù)設置與修改功能配置I配置正確的電子口岸信息IC卡號IC卡密碼。外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)生成出口退稅正式申報數(shù)據(jù)，如果需要撤銷申報的具體操作流程：進入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)→向?qū)А陥笙到y(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥笙驅(qū)А艘焉陥髷?shù)據(jù)確認→已申報出口明細申報數(shù)據(jù)查詢→點擊“認可申報”→選擇“將當前關聯(lián)號轉(zhuǎn)為待申報”或者“將當前篩選的所有關聯(lián)號轉(zhuǎn)為待申報”，就可以撤銷申報標志。所以按國家稅務總局2013年第61號公告的規(guī)定，企業(yè)在出口時因為還未進行免抵退稅申報，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對出口業(yè)務是否應確認收入進行處理，一般會計處理如下借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入出口銷售收入同時結轉(zhuǎn)成本，因為此時不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，會計處理如下：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品 根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務總局公告2013年第61號），企業(yè)在單證信息齊全后進行免抵退申報，同時應根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額即單證信息收齊出口額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進項稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）。1）在進行免抵退稅正式申報的次月，企業(yè)應按照主管稅務部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的第36欄“當期應退稅額”確認應退稅額，賬務處理如下： 借：其他應收款應收出口退稅貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）2）在進行免抵退稅正式申報的次月，企業(yè)應按照主管稅務部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的第37欄“當期免抵稅額”：借：應交稅費應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）因為上述會計處理不會影響應交增值稅的核算，但是其作為稅務機關免抵調(diào)庫的依據(jù)，而且企業(yè)應就免抵稅額繳納城建稅等附加稅，建議企業(yè)為了明細反映免抵稅額，進行上述會計處理?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）進一步規(guī)定:“ 企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。此時企業(yè)只需對“免稅”進行增值稅會計處理。當月全部銷售額、營業(yè)額合計?！睋?jù)此，企業(yè)對于未收齊單證信息也未申請逾期申報的，超過免稅申報期的要視同內(nèi)銷處理。二是視同內(nèi)銷時要核算該業(yè)務的銷項稅額。（1+適用稅率）適用稅率由此可見，在視同銷售下，出口貨物離岸價為含稅價，那么計提的銷項稅額就應該沖銷原確認的營業(yè)收入金額。（1+17%）17%=145299 會計處理如下：借：以前損益調(diào)整 145,29貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）145,299 出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應的稅額應轉(zhuǎn)回進項稅額。根據(jù)會計準則，對于已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本。所以，對免抵退稅的處理在系統(tǒng)上作順延處理即可，即應轉(zhuǎn)出的進項稅額和調(diào)整的免抵退稅均已在當月的《免抵退稅申報匯總表》體現(xiàn)，在會計上對上述業(yè)務合并處理即可，只是涉及“以前損益調(diào)整”時才需要單獨將對應的不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入“以前損益調(diào)整”科目。購進出口貨物時，借：庫存商品 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（應付賬款）貨物出口后，根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用發(fā)票上的購進金額（不含進項），計算征退稅差額，轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本；根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的購進金額（不含進項）乘以增值稅出口退稅率計算應收出口退增值稅。為保證退稅業(yè)務的正常處理，各退稅單位提供的退稅賬戶必須與三方協(xié)議簽約的賬戶一致。匯總表數(shù)據(jù)采集。取得企業(yè)的申報盤電子數(shù)據(jù)文件。點擊“預審”鍵，在“是否同意”中選“不同意”，然后點“提交意見”，再點“推送”至發(fā)放環(huán)節(jié)。（如果忘記結束流程，也可以在“我的任務”——“在辦任務”中找回該流程補做推送結束）（三）第三步企業(yè)操作：正式申報在申報系統(tǒng)向?qū)У诎瞬竭x擇點擊“稅務機關反饋信息讀入”，讀入稅局反饋信息數(shù)據(jù)。如果無錄錯，確定是時缺信息導致的，就調(diào)整其“所屬期”為下一個月（如原錄入的所屬期為201503，就改為201504）具體操作：在預審反饋信息讀入并處理后，撤消申報數(shù)據(jù)，在向?qū)У诙?，點擊進入“出口貨物明細申報錄入”模塊，點擊“搜索”鍵，“添加條件”，屬性欄選“信息不齊標志”，值錄入“B”，按確定，即可篩選出信息不齊標志為B的報關單數(shù)據(jù)，然后將這些數(shù)據(jù)的“所屬期”改為下一個月，保存即可。如果確定無錄錯，附一說明，解釋清楚差異原因，提請稅局及時審核通過。匯總表數(shù)據(jù)采集。點擊“選擇文件”，選擇企業(yè)上報的上述加密zip文件。（2）只在在“不可挑過個數(shù)”為0時，你才能在“是否同意”中選“同意” 點“提交意見”，再點“推送”鍵，將數(shù)據(jù)提交到申報受理崗操作。（2）對于不符合申報條件的數(shù)據(jù)，點擊“不予受理”，填寫不予受理的原因，打印通知書給企業(yè)后，點擊“結束流程”。如果有，就點擊“人工審核”鍵，進行審核操作，然后退出明細數(shù)據(jù)界面，回到主界面。（3）如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)上報的紙質(zhì)憑證存在疑點，有如下兩種方法處理： A、無法確定企業(yè)上報的紙質(zhì)憑證真假或紙質(zhì)憑證存在明顯作假現(xiàn)象時，可以點擊“疑點意見”，點“增加”，錄入對應報關單的“申報序號”，“調(diào)查核實建議”和“審核疑點情況”，提交“調(diào)查評估崗”核查。留意“計算機審核情況”的“未挑過”欄內(nèi)容是否不為0，如果不為0，就點擊相應的明細表的“查看疑點”鍵，進行明細數(shù)據(jù)界面，核查挑過相應的疑點后，就可以點擊“推送”，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)給“復審”崗。否則完成計算機審核后，將不經(jīng)“調(diào)查評估崗”，直接轉(zhuǎn)交“復審”崗操作。在申報系統(tǒng)向?qū)У诎瞬竭x擇點擊“稅務機關反饋信息處理”，更新企業(yè)申報數(shù)據(jù)，完成本月免抵退稅申報操作。根據(jù)表三的各手冊進出口調(diào)整金額，虛擬相應的進出口報關單，錄入在“已核銷進口報關單調(diào)整錄入”和“已核銷出口報關單調(diào)整錄入”模塊中。（二）第三步分局操作：取得企業(yè)的正式申報盤電子數(shù)據(jù)文件。提示“數(shù)據(jù)保存成功！”，就表示數(shù)據(jù)已讀入審核系統(tǒng)。人工審核崗點擊“查看受理資料”與企業(yè)上報的紙質(zhì)核對無誤，直接點擊“推送”鍵，將數(shù)據(jù)、資料轉(zhuǎn)交計算機審核崗。申報受理崗，點擊“打印”鍵，可以打印核銷表給企業(yè)，再點擊“反饋”鍵，將數(shù)據(jù)反饋給企業(yè)。錄完數(shù)據(jù)后，在同一模塊點擊“設置標志”進行申報標志設定。點擊“推送”轉(zhuǎn)交人工審核崗。復審崗點擊“復核確認”，即可推送到發(fā)放環(huán)節(jié)。四、出口資格認定變更：（有兩種模式）（一）依受理企業(yè)申請，上報電子盤數(shù)據(jù)和紙質(zhì)資料。原企業(yè)代碼表內(nèi)容，分局可以在“審核系統(tǒng)——企業(yè)信息管理——企業(yè)認定信息管理——企業(yè)認定基礎信息查詢”模塊查詢。（二）依職權：企業(yè)無須申請，分局直接在“審核系統(tǒng)——新規(guī)范工作項目——退稅資格受理——出口退稅認定變更（依職權）”模塊操作。如果企業(yè)相關證明丟失，分局可以在結束流程后在“證明業(yè)務管理——退稅證明已辦結補打（依職權）”模塊，重新打印相關證明。計算機審核崗，如果查看無疑點，直接點擊“推送”，轉(zhuǎn)交“復審”崗操作。（二）第二步分局審核操作：點擊【新規(guī)范工作項目】—【單證申報受理】—【退運已補稅（未退稅）證明申報受理】模塊，錄入海關企業(yè)代碼，點擊“下一步”。（特別提醒：必須確定數(shù)據(jù)準確才可結束流程）（四）第四步企業(yè)操作：稅務機關反饋信息讀入后，企業(yè)才可進行下一個月的免抵退稅申報。無問題，就直接點“推送”鍵，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)交復審崗。超分配率時，則點擊“不予受理”，結束流程，將資料數(shù)據(jù)退回給企業(yè)。勾選企業(yè)上報的紙質(zhì)資料，再點擊“下一步”。通過申報系統(tǒng)【申報系統(tǒng)操作向?qū)А俊具M料向?qū)А俊旧蛇M料加工申報】→【生成進料加工數(shù)據(jù)】生成進料加工核銷申報電子數(shù)據(jù)。（二）第二步企業(yè)操作：手冊核銷申報進入申報系統(tǒng)，通過【申報系統(tǒng)操作向?qū)А俊具M料向?qū)А俊具M料加工數(shù)據(jù)采集】→【免抵退核銷申報錄入】錄入手冊核銷數(shù)據(jù)。（五）第五步市局操作：核準崗；略審批崗：審批后，推送到申報受理崗“發(fā)放”（六）第六步分局操作：分局申報受理崗，將正審數(shù)據(jù)信息反饋給企業(yè)（特別注意：要放在根目錄下，或一二級目錄下，多層目錄可能會導致出錯，反饋不了），結束流程。（2）如果存在的疑點無法排查或者有“人工審核崗傳遞過來的疑點意見”時，可以點擊“疑點意見”，在疑點處理表的“計算機審核情況”欄相應增加或修改“調(diào)查核實建議”和“審核疑點情況”欄內(nèi)容，將數(shù)據(jù)提交“調(diào)查評估崗”核查。（4）點擊“推送”，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)交計算機審核崗。只須按提示查看企業(yè)上報的紙質(zhì)資料或憑證是否存在抽查的數(shù)據(jù)，如果都有，就可以審核通過。如果有，就點擊“人工審核”鍵，進行審核操作，然后退出明細數(shù)據(jù)界面，回到主界面。然且再點擊“受理資料”，按企業(yè)上報紙質(zhì)資料和憑證，鉤選對應的欄目，再按確認鍵。點擊“預審”鍵，留意：預審結果中的“疑點個數(shù)和不可挑過個數(shù)”，（1）如果存在“不可挑過個數(shù)”時，不管你在“是否同意”中選“同意”還是“不同意”，然后點“提交意見”，再點“推送”，都是會直接到發(fā)放環(huán)節(jié)。（四）第四步分局操作：正式審核取得企業(yè)的正式申報盤電子數(shù)據(jù)文件。在申報系統(tǒng)向?qū)У谌?，對本月申報?shù)據(jù)進行“確認明細申報數(shù)據(jù)”操作。如果確定無錄錯，就必須修改，但必須相應多錄一份《海關商品碼調(diào)整對應表》。在申報系統(tǒng)向?qū)У诎瞬竭x擇點擊“撤消免抵退申報數(shù)據(jù)”，撤消相關數(shù)據(jù)的申報標志。記得反饋后，要點擊“推送”鍵結束流程。點擊“選擇文件”，選擇企業(yè)上報的上述加密zip文件。（明細、匯總數(shù)據(jù)都集中在一起，壓縮成一個加密的zip文件，一般的解壓工具無法解密，必須使用審核系統(tǒng)讀入才能打開文件）上報主管稅務分局。原出口退稅銀行及賬號 銀行名稱：中國銀行XX支行 銀行賬號：XX變更后出口退稅銀行及賬號（已簽訂三方協(xié)議的繳稅賬戶）： 銀行名稱：XX 銀行賬號：XX 望批準！申請人：XX2013年03月21 日第五篇：稅務局出口退稅操作一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報、審核步驟：（一）第一步企業(yè)操作：生產(chǎn)企業(yè)預申報在申報系統(tǒng)“退稅申報向?qū)А薄懊獾滞嗣骷殧?shù)據(jù)采集”模塊，錄入出口報關單數(shù)據(jù)（必要時還需相應錄入《離岸價差異原因說明表》、《海關商品碼調(diào)整對應表》、《出口收匯表》、《出口不能收匯表》、零稅率相關的運輸、研發(fā)、設計等表）確認明細申報數(shù)據(jù)。對已辦理申報退稅的出口貨物，根據(jù)其主管稅務機關規(guī)定的應補交稅款，作如下會計分錄： 借：應交稅費－應交增值稅（出口退稅）主營業(yè)務成本（消費稅退稅）貸：銀行存款 外貿(mào)企業(yè)已申報出口退稅又視同內(nèi)銷征稅處理的，賬務處理和生產(chǎn)企業(yè)類似。（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務處理1．外貿(mào)企業(yè)出口退稅（增值稅）核算，外貿(mào)企業(yè)購進貨物出口，做會計分錄時，該購貨的增值稅進項稅額不是全額轉(zhuǎn)出，是根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用發(fā)票上的購進金額來作進項轉(zhuǎn)出。另外，在增值稅會計中，明細科目“應交稅費應交增值稅（出口退稅）”是用于核算免抵退稅額用于“免抵”和“退稅”的部分，發(fā)生退運時，理論上企業(yè)必須沖銷“應交稅費應交增值稅（出口退稅）”。實務上，