【正文】 能打開文件）上報主管稅務分局。對已辦理申報退稅的出口貨物，根據(jù)其主管稅務機關規(guī)定的應補交稅款，作如下會計分錄： 借：應交稅費－應交增值稅（出口退稅）主營業(yè)務成本（消費稅退稅）貸：銀行存款 外貿(mào)企業(yè)已申報出口退稅又視同內銷征稅處理的，賬務處理和生產(chǎn)企業(yè)類似。另外，在增值稅會計中，明細科目“應交稅費應交增值稅（出口退稅）”是用于核算免抵退稅額用于“免抵”和“退稅”的部分，發(fā)生退運時，理論上企業(yè)必須沖銷“應交稅費應交增值稅（出口退稅）”。繼續(xù)依上例，假設企業(yè)在2015年5月份未對上述出口進行免稅申報，則在2015年6月份應該視同內銷進項增值稅征稅申報，根據(jù)規(guī)定增值稅銷項稅額為： 銷項稅額=出口貨物離岸價247。此時會計上主要是處理兩個問題：一是會計上如何體現(xiàn)營業(yè)收入類型的變化。在進行進項轉出時，企業(yè)往往無法劃分需要轉出的進項稅額。2014年7月份單證信息齊全進行了免抵退稅正式申報，計算的免抵退稅額為150,000元，假設其中出口退稅50,000元，免抵稅額100,000元，當期免抵退稅不得免征與抵扣稅額為20,000元。四、出口企業(yè)的出口退稅處理及賬務處理生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的出口退稅處理及賬務處理是不同的，分述如下：一）《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號）規(guī)定：“企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。系統(tǒng)維護數(shù)據(jù)優(yōu)化。(2)企業(yè)向主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅申報，應提供下列憑證資料：①《免抵退稅申報匯總表》及其附表；②《免抵退稅申報資料情況表》；③《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》；④出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；⑤下列原始憑證：A出口貨物報關單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單）；B出口發(fā)票；C委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復印件；D主管稅務機關要求提供的其他資料。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不得抵扣進項稅額，即出口銷售額乘以增值稅征退稅率之差，一定要按照單證齊全、信息齊全并錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的出口明細計算出來的數(shù)據(jù)。系統(tǒng)安裝完成后配置企業(yè)信息：系統(tǒng)維護—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)配置設置與修改（配置：企業(yè)代碼，企業(yè)名稱，納稅人識別號，分類管理代碼）。第三篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作外貿(mào)企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報,將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。對計提銷項稅額后于次年6月30日之前收齊的部分，應于次年6月份紅字沖銷原帳務處理。主管退稅部門要求提供的其他資料。出口貨物報關單（出口退稅專用）；出口發(fā)票；主管退稅部門要求提供的其他資料。（直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次成品）實際進口總值不包括原材料調撥、進料退貨物、進料轉內銷等用紅字沖減的部分。（三）計劃分配率實耗法計劃分配率的確定。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，可以隨時申請辦理有關證明。為保證增值稅納稅申報和免抵退稅申報的正確性，避免頻繁的帳務調整，生產(chǎn)企業(yè)可在增值稅納稅申報前采集出口明細申報電子數(shù)據(jù)，并登陸縣市區(qū)征稅機關退稅部門（或崗位）工作站進行預申報，經(jīng)預審后，再填報《增值稅納稅申報表》有關項目。二、免抵退稅申報(一)申報程序生產(chǎn)企業(yè)于每月十二日前向縣市區(qū)征稅機關的退稅部門（或崗位）辦理退（免）稅申報。若出口企業(yè)不能如實反映離岸價，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規(guī)定予以核定。四、新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。二、沒有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)應在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務之前，持代理出口協(xié)議以及其他有關資料向退稅機關申請辦理出口退稅登記。二、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，一律實行免、抵、退稅管理辦法。生成數(shù)據(jù)可選擇遠程申報或本地申報（存入U盤）撤銷資格認定相關數(shù)據(jù)（此步驟如果已錄入的數(shù)據(jù)沒有需要修改的不用做）：需要修改已生成的資格認定數(shù)據(jù)必須通過“審核反饋處理”第二篇：出口退稅操作出口退稅操作大全第一章 總則一、為進一步規(guī)范對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，保障國家出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確貫徹實施，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號）和《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，結合我省實際，特制定本規(guī)程。第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記一、有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)應按照《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[1994]031號）的規(guī)定，自取得進出口經(jīng)營權之日起三十日內向退稅機關申請辦理出口退稅登記。當期有應納稅額時，當期免抵稅額=當期免抵退稅額三、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。企業(yè)在辦理免抵退稅申報時可按照實際發(fā)生的運費、保險費、傭金等對應據(jù)實扣除或按照海關報關單(“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”電子信息)載明的數(shù)據(jù)扣除，若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次退免稅申報時調整或年終清算時一并調整。（二）申報資料生產(chǎn)企業(yè)向基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報時，應提供下列資料：《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表；退稅機關確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（見附件一）；稅務機關要求的其他資料。對沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質報關單的除外）的“免、抵、退”稅出口貨物，企業(yè)應根據(jù)出口貨物征稅稅率將相應的出口額計算銷項稅額。第五章 出口貨物 “免、抵、退”稅單證辦理生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關證明的，在“免、抵、退”稅申報期內申報辦理?！渡a(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明》原則上按照“計劃分配率實耗法”進行管理，如需采用“購進法”進行管理的，必須上報省局批準。主管退稅根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，與當期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計算，具體辦理手續(xù)如下：實際分配率=（實際進口總值剩余邊角余料）247。生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應提交下列資料：《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》。生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》時，應提交下列資料：《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；出口貨物報關單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；出口發(fā)票。對生產(chǎn)企業(yè)內單證不齊未超過6個月并已參與清算備案的部分，如果跨連續(xù)計算超過6個月仍未收齊有關單證，應就未收齊單證部分計算銷項稅額。對超過當月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，應上報省局核準后辦理。登錄系統(tǒng)的用戶名和密碼：用戶名：sa 密碼：無。生產(chǎn)企業(yè)必須單證信息齊全才能進行出口退稅正式申報。（2）免抵退稅申報需提供的資料(1)企業(yè)向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關資料外，還應提供下列資料：①主管稅務機關確認的上期《免抵退稅申報匯總表》；②主管稅務機關要求提供的其他資料。依次進入系統(tǒng)維護系統(tǒng)初始化。（2）外貿(mào)企業(yè)免退稅正式申報需提報的資料：①《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》；②《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》；③《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》；④出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；⑤下列原始憑證：A出口貨物報關單；B增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進貨分批申報單、海關進口增值稅專用繳款書（提供海關進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單）；C委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；D屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書（提供海關進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單）；E主管稅務機關要求提供的其他資料。待企業(yè)收到了出口退稅款時，再沖減“其他應收款應收出口退稅”，賬務處理如下借：銀行存款貸：其他應收款應收出口退稅上述內容從免抵退稅申報流程的角度，對免抵退的基本會計處理進行了梳理，舉例如下：例】假設某免抵退企業(yè)，為一般納稅人，2014年6月份以一般貿(mào)易方式出口一批貨物到美國，F(xiàn)OB價為RMB1,000,000元，成本為650,000元，征稅率17%，退稅率15%。根據(jù)規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，其進項稅額不得抵扣，應當轉入成本。此時對于該筆出口業(yè)務，企業(yè)也只是在出口時確認了收入，結轉了成本，對免抵退稅均未進行會計確認與核算。所以沖銷“主營業(yè)務收入出口銷售收入”時，應將其分為價稅兩部分，前述分錄應該修改為：借：主營業(yè)務收入出口銷售收入 貸：主營業(yè)務收入內銷收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）如果是上年出口業(yè)務視同內銷，則通過“以前損益調整”科目只反映該銷項稅額計提事項，會計處理如下：借：以前損益調整 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）根據(jù)國家稅務總局2012年第24號公告，視同內銷的一般都是上年業(yè)務。此處的銷售商品成本應包括兩部分：一是結轉的庫存商品成本；二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉入的業(yè)務成本，但不包括應轉回的“應交稅費應交增值稅（出口退稅）”。借：主營業(yè)務成本（征退稅差額）其他應收款應收出口退稅（增值稅）貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）應交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款，借：銀行存款 貸：其他應收款應收出口退稅（增值稅）（消費稅）核算(1)貨物出口后計算應退稅款 借：其他應收款應收出口退稅(消費稅)貸：主營業(yè)務成本(2)收到退回的消費稅款時借：銀行存款 貸：：沖減退運出口銷售收入：借：應收外匯賬款（紅字）貸：主營業(yè)務收入－出口收入（紅字）借：主營業(yè)務成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）借：主營業(yè)務成本（征退稅率之差）紅字 貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）（征退稅率之差）紅字 如果是上年出口貨物發(fā)生退運,相應科目計入“以前損益調整”。生成申報盤數(shù)據(jù)。點擊“反饋”鍵，生成“預審反饋信息”交給企業(yè)。（2）對于商品編碼不符的數(shù)據(jù)，企業(yè)可核查是否錄錯，如果錄錯，就改正。生成申報盤數(shù)據(jù)和打印報表上報主管稅務分局，進行免抵退稅正式申報。申報受理崗核查企業(yè)上報的紙質資料，（1）對符合申報條件的數(shù)據(jù)，點擊“受理通知”，打印受理通知給企業(yè)。注意：人工審核崗沒有查看計算機審核疑點的權限，也無須查看疑點。如果為0，即表示無疑點產(chǎn)生，直接點擊“同意”“提交意見”，就可以點擊“推送”，將數(shù)據(jù)轉給“復審”崗。二、生產(chǎn)企業(yè)進料加工核銷申報審核：（一）第一步分局操作：核銷數(shù)據(jù)反饋分局操作人員先可以在審核系統(tǒng)“新規(guī)范工作項目——依職權反饋——進料加工反饋（依職權）”模塊，錄入企業(yè)代碼和，給企業(yè)反饋需核銷的手冊和實際分配率信息。在審核系統(tǒng)“新規(guī)范工作項目——退稅申報受理——生產(chǎn)企業(yè)進料加工核銷申報受理”模塊，錄入“企業(yè)代碼”后回車。計算機審核崗點擊“審核”，核查生成的“核銷確認表”中的實際分配率的數(shù)據(jù)是否在01范圍內，與去年的分配率是否波動很大，有無問題。打印單證申報表生成單證申報數(shù)據(jù)。申報受理崗點擊“出具證明”，打印證明后，就可以點推送結束流程。