【正文】 《上市公司公平信息披露指引》出臺的目的在于保護(hù)投資者合法權(quán)益，它取消了特定對象的“特權(quán)”，維護(hù)了中小投資者的利益，將所有投資者置于平等地文章來源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專業(yè)解決您的法律問題位，共同承擔(dān)投資風(fēng)險、共同獲得投資收益，使證券市場的“三公”原則更加充分地得以體現(xiàn)。[17] 2006年8月10日，深交所發(fā)布了《上市公司公平信息披露指引》(適用于主板上市公司)，在中國證券市場首次明確提出“公平信息披露”概念，是信息披露監(jiān)管工作中的一次重大突破和深化。(二)參照國際通行的期權(quán)定價模型或股票公平市場價，科學(xué)合理測算股票期權(quán)的預(yù)期價值或限制性股票的預(yù)期收益。文章來源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專業(yè)解決您的法律問題[16]例如，《國有控股上市公司(境內(nèi))實(shí)施股權(quán)激勵試行辦法》第十六條規(guī)定：“授予高級管理人員的股權(quán)數(shù)量按下列辦法確定：(一)在股權(quán)激勵計(jì)劃有效期內(nèi)，高級管理人員個人股權(quán)激勵預(yù)期收益水平，應(yīng)控制在其薪酬總水平(含預(yù)期的期權(quán)或股權(quán)收益)的30%以內(nèi)。[14] 林旭《股權(quán)激勵因何進(jìn)展緩慢》，載《證券時報(bào)》，2007年05月31日。[13] 通知要求，上市公司在報(bào)送股權(quán)激勵材料時，應(yīng)同時報(bào)送公司治理專項(xiàng)活動的自查報(bào)告、整改計(jì)劃、當(dāng)?shù)刈C監(jiān)局及證券交易所對公司治理情況的綜合評價以及整改建議、整改報(bào)告。所以對其“出位”表現(xiàn)唯一合理的解釋是，監(jiān)事會被公司實(shí)際控制人當(dāng)成了排除異己(不聽話的獨(dú)立董事)的工具?！卑踩还惊?dú)立董事同公司內(nèi)部人一起通過各種方式從公司獵取收益，直至公司破產(chǎn)。安然共簽署了七份涉及14名獨(dú)立董事的咨詢服務(wù)合同，還有許多項(xiàng)與不同獨(dú)立董事所在企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品銷售的合同，文章來源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專業(yè)解決您的法律問題或是向一些董事任職的非盈利機(jī)構(gòu)捐款。以破產(chǎn)的安然公司為例，在安然事件爆發(fā)前，安然公司17名董事會成員中，有15名為獨(dú)立董事，其中不乏社會名流，包括美國奧林匹克運(yùn)動委員會秘書長、美國商品期貨交易管理委員會前主席、德州大學(xué)校長、通用電氣公司前主席兼首席執(zhí)行官、英國前能源部長等等。[10]由于缺乏有效的治理機(jī)制，內(nèi)部人控制權(quán)肆意膨脹，產(chǎn)生了一系列弊端，如：過分的在職消費(fèi)、信息披露不規(guī)范、短期行為、過度投資、轉(zhuǎn)移國家資產(chǎn)、不分紅、忽視中小股東權(quán)益、惡意經(jīng)營和職務(wù)犯罪等。[4]文章來源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專業(yè)解決您的法律問題深交所要求各上市公司切實(shí)落實(shí)中國證監(jiān)會《上市公司信息披露管理辦法》、深交所《上市公司內(nèi)部控制指引》、《上市公司公平信息披露指引》，在6月30日前建立健全信息披露管理制度、內(nèi)部控制制度、接待和推廣制度，并報(bào)深交所和當(dāng)?shù)刈C監(jiān)局備案。同時，兩市共有8家上市公司以股抵債或以資抵債方案已獲股東大會通過，進(jìn)入清欠程序。[3]經(jīng)過深交所和有關(guān)部門的共同努力，上市公司清欠工作取得了顯著成效。再次，深交所在其網(wǎng)站“誠信檔案”欄目中專門開設(shè)了上市公司“資金占用”專欄，定期公布上市公司資金占用及清欠進(jìn)展等有關(guān)情況，包括公司名單、占用資金總額、占用情況說明和清欠安排，是清欠攻堅(jiān)戰(zhàn)的又一有力措施。首先，在中國證監(jiān)會的統(tǒng)一部署下，深交所專門成立了清欠工作小組，聯(lián)合各地證監(jiān)局，多次走訪重點(diǎn)轄區(qū)，對存在占用問題嚴(yán)重的 文章來源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專業(yè)解決您的法律問題上市公司進(jìn)行現(xiàn)場督導(dǎo)，并緊密依托當(dāng)?shù)卣皣Y管理部門的積極支持，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，探索創(chuàng)新手段，鼓勵上市公司采用股改與清欠相結(jié)合等多種形式清欠，使得艱巨的清欠工作得以高效和有序地進(jìn)行。(二)積極開展 “清欠解?！惫ぷ鳎糁瓶毓晒蓶|或?qū)嶋H控制人“掏空”上市公司行為“股權(quán)分置”和“控股股東占款”是多年來困擾中國證券市場發(fā)展的兩大沉疴，是完善上市公司治理結(jié)構(gòu)的兩大“攔路虎”。(一)制定了一系列的業(yè)務(wù)規(guī)則與指引，夯實(shí)上市公司治理的制度基礎(chǔ)提高公司治理水平應(yīng)“制度先行”。一、我國證券交易所在完善上市公司治理方面的努力與創(chuàng)新為完善上市公司治理，逐步提高上市公司質(zhì)量，充分保護(hù)廣大投資者的合法權(quán)益，深圳、上海證券交易所在完善上市公司治理方面均進(jìn)行了積極而卓有成效的探索。為此，國際組織和成熟市場經(jīng)濟(jì)國家紛紛開始進(jìn)行以完善公司治理結(jié)構(gòu)為主要內(nèi)容的制度創(chuàng)新。近年來，公司治理結(jié)構(gòu)已成為全球關(guān)注的熱點(diǎn)問題。各級地稅部門要盡最大可能將執(zhí)法風(fēng)險和隱患降到最低，堵塞執(zhí)法漏洞，經(jīng)常與紀(jì)檢、審計(jì)、司法機(jī)關(guān)交流溝通，從司法調(diào)查、紀(jì)檢監(jiān)督的角度認(rèn)識執(zhí)法中存在的偏差，采取正確的應(yīng)對措施加以適應(yīng)、服從。采取多種形式加強(qiáng)培訓(xùn)力度，不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能、執(zhí)法水平，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復(fù)議條例以及其他涉稅法律法規(guī)和執(zhí)法程序等，要求稽查人員較系統(tǒng)的熟悉法律理論知識，準(zhǔn)確把握具體條法，正確理解實(shí)體法與程序法的辯證關(guān)系，深刻認(rèn)識依法治稅的含義，逐步提高執(zhí)法者的法律素質(zhì)，保證有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。（三）提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。評查制是對稽查案卷進(jìn)行審核，不面對納稅人，這對依法治稅有很大的推動作用。由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開展稅收執(zhí)法專項(xiàng)檢查，幫助下級稅務(wù)機(jī)關(guān)糾正深層次問題。對查補(bǔ)往年稅款未按政策規(guī)定加收滯納金或加收不足分別占8％和23％。有的入戶只檢查1—2個稅種，這樣既起不到以查促管、以查促收、以查促查的作用，而且會給行政復(fù)議、行政調(diào)查、瀆職檢查留下明顯的路徑。稅務(wù)處理決定書中對復(fù)議機(jī)關(guān)的指稱籠統(tǒng)，為“上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)”，讓被查人看了后一頭“霧水”，稅務(wù)處理決定書出具日期早于審理報(bào)告完成日期?；榈赘宀蝗械膶Ψ课萦?jì)稅原值變更部分不記載，以致于新增稅款計(jì)算數(shù)據(jù)無據(jù)可查；有的在稽查報(bào)告中所列違法事實(shí)，在底稿中未見說明；有的只有補(bǔ)稅記錄卻未有處罰記載或不處罰的情況說明；有的雖經(jīng)局長辦公會議審理卻無審理記錄；有的處理依據(jù)只有《征管法》而無實(shí)體法；有的在處理決定書中已計(jì)算出所應(yīng)加收的滯納金，執(zhí)行中不嚴(yán)格規(guī)定加收。評查總體情況不錯，比如:歸檔時統(tǒng)一編號，也符合要求，裝訂整齊，內(nèi)容清晰，執(zhí)法文書符合執(zhí)法程序需求，存在房產(chǎn)稅、土地使用稅隔年征收現(xiàn)象，未有證明其合理性的資料；有的個人所得稅計(jì)稅資料、分月工資支付明細(xì)取證不全。檔案資料整理是否規(guī)范，內(nèi)容是否齊全等。從《入戶檢查通知書》到《稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告》，查看各項(xiàng)文書資料是否齊備，填寫是否規(guī)范，程序是否到位；二是政策依據(jù)方面。但當(dāng)前隨著經(jīng)濟(jì)的多元化和多樣化，涉稅違法行為的復(fù)雜性和隱蔽性日益增強(qiáng)，在稅收征管、稽查工作中也出現(xiàn)了一些問題，從2009年以來，我們開展了稅務(wù)稽查案卷評查工作，亟待通過對稅務(wù)稽查案卷的評查，從而進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)稽查工作，發(fā)揮稽查的重要作用，對稅收執(zhí)法進(jìn)行有效地監(jiān)督。第四篇：從稅務(wù)稽查案卷評查中反觀稅收執(zhí)法從稅務(wù)稽查案卷評查中反觀稅收執(zhí)法稅務(wù)稽查是稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要職能，它不僅是稅收征管的主要環(huán)節(jié)和納稅監(jiān)督的重要內(nèi)容，同時也是實(shí)現(xiàn)稅收公平的主要途徑之一，在維護(hù)和增進(jìn)稅收公平中具有重要作用。目前，我國實(shí)際上擁有了一個龐大的個人所得稅納稅群體。個人收入在國民收入分配中比例迅速提高，為征收個人所得稅提供了牢固的稅源基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：個人所得稅稅收流失原因?qū)Σ咭?、我國個人所得稅稅收流失的現(xiàn)狀隨著改革開放帶來的我國經(jīng)濟(jì)的高速增長，我國國民收入分配格局發(fā)生了很大的變化。其主要原因在于稅收征管的方式和手段過于落后；稅收相關(guān)法律法規(guī)不健全；對違法者處罰不力；納稅人納稅意識薄弱等。其在調(diào)節(jié)個人收入、緩解社會分配不均、增加財(cái)政收入、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保持社會穩(wěn)定等諸多方面發(fā)揮著越來越重要的作用。因此，各級領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)部門應(yīng)積極地去發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，積趾步致千里，積小流成江海，就能逐步改善目前我國稅收流失嚴(yán)重的狀況，開創(chuàng)我國稅收工作的新紀(jì)元。因此，要按照權(quán)利與義務(wù)相對稱的觀念，分別規(guī)范納稅人、用稅人和征稅人的行為，營造良好的依法治稅的社會環(huán)境。（2）更新公民稅收觀念，樹立權(quán)利與義務(wù)對等觀念。（七）加大稅法宣傳力度，轉(zhuǎn)變公民稅收觀念（1）深入廣泛地開展稅法宣傳，樹立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的稅收觀。當(dāng)前，稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制基本上是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)施的，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。（六）健全稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制要有效防范和抑制稅收流失，還必須有廣泛、嚴(yán)密的監(jiān)督機(jī)制。（2）拓寬稅務(wù)與銀行聯(lián)網(wǎng)的空間，稅務(wù)部門應(yīng)與銀行合作設(shè)置電子關(guān)卡，對企業(yè)的資金流動進(jìn)行監(jiān)控，從而大大限制了偷、逃稅行為的發(fā)生。（五）嚴(yán)格監(jiān)視網(wǎng)上貿(mào)易，加強(qiáng)電子商務(wù)征稅管理網(wǎng)上貿(mào)易的迅速發(fā)展對傳統(tǒng)的稅收征管提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，從目前情況看，網(wǎng)上貿(mào)易只是呈現(xiàn)雛形，應(yīng)加緊采取措施和對策管理。應(yīng)大力推進(jìn)稅費(fèi)改革，清理和取締不合理的收費(fèi)項(xiàng)目，將具有經(jīng)營性質(zhì)的收費(fèi)項(xiàng)目并入價格軌道作經(jīng)營收入，將那些名費(fèi)實(shí)稅的收費(fèi)項(xiàng)目可以通過“改費(fèi)為稅”的途徑用相應(yīng)的稅收取而代之，對確實(shí)須保留的收費(fèi)項(xiàng)目則通過“規(guī)范費(fèi)”的辦法分別納入“規(guī)費(fèi)”和“使用費(fèi)”，并調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范收支管理和監(jiān)督。（2）逐步改變以稅收返回等一般性補(bǔ)助項(xiàng)目為主的轉(zhuǎn)移支付形式，增加規(guī)定用途和有附加條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，以提高轉(zhuǎn)移支付資金的使用效率。（1）要確立中央政府宏觀調(diào)控的主導(dǎo)地位。對各地稅外開征的各種基金、規(guī)費(fèi)進(jìn)行認(rèn)真清理，將有償服務(wù)收取的費(fèi)用仍按規(guī)費(fèi)形式征收，取締不合理的收費(fèi)。（5）完善地方稅體系，規(guī)范稅外收入。（3）適時開征財(cái)產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅，以適當(dāng)調(diào)節(jié)社會財(cái)富分配，鼓勵勞動致富，減少不勞而獲產(chǎn)生的負(fù)作用。將一些高檔滋補(bǔ)、保健藥品和一些奢侈性的高檔消費(fèi)行為列入消費(fèi)稅稅目；同時適當(dāng)降低與人們?nèi)粘Ｉ钏匦杌蛸N近的消費(fèi)品的稅率，如摩托車、非奢侈消費(fèi)品的化妝品。完善和優(yōu)化其他稅種，適時開征新稅種。（2）完善和優(yōu)化個人所得稅，實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制。在各項(xiàng)成本、費(fèi)用的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)和限額上，應(yīng)做到內(nèi)外一致，如工資扣除標(biāo)準(zhǔn)、捐贈的扣除標(biāo)準(zhǔn)等。完善和優(yōu)化所得稅。（3）完善增值稅優(yōu)惠政策。2004年東北三省開始試行消費(fèi)型增值稅以來，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，收到良好效果，證明了消費(fèi)型增值稅在我國可行性。將目前征收營業(yè)稅的各項(xiàng)勞務(wù)的活動和無形資產(chǎn)及不動資產(chǎn)逐步加入增值稅的征稅范圍。完善和優(yōu)化增值稅，加速增值稅轉(zhuǎn)型。就我國目前社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來看，我國仍應(yīng)是堅(jiān)持流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)，逐步提高所得稅比重。