【正文】 但不包括：評估、審計、咨詢費，也不包括已宣告未領取的現(xiàn)金股利以現(xiàn)金購入的：初始成本＝價款＋稅＋費用－已宣告未領取的股利抵債方式：初始投資成本＝債權－壞帳準備＋稅＋費用177。③、當期應提的短投跌價準備(＝當期市價低于成本的金額—已提數(shù)),計入當期損益 借：投資收益—計提的短期投資跌價準備 貸：短期投資跌價準備處置：現(xiàn)在才體現(xiàn)短投在整個持有期間的總收益 借：現(xiàn)金短期投資跌價準備(單項計提時)貸：短期投資 投資收益******總體計提或按類別計提的跌價準備，現(xiàn)在不用管，月底再一起調(diào)整。收到股利和利息①、收到上述AB兩項的，沖減已記錄的應收利息或應收股利 借：現(xiàn)金貸：應收股利（或應收利息）②、其它情況下不確認投資收益，只沖減短期投資賬面價值，處置時才確認收益。B、已到付息期，尚未領取的利息。初始投資成本①、構成：支付的全部價款、包括買價、交易稅金、手續(xù)費等。②、可變現(xiàn)凈值低于成本，必須在當期確認存貨跌價損失 提取和補提存貨跌價損失準備時：借：管理費用計提的存貨跌價準備貸：存貨跌價準備沖回或轉(zhuǎn)銷存貨跌價損失，作相反會計分錄。計提方法：①、單項法②、分類法③、系列合并法******不可以對存貨整體計提跌價準備存貨跌價準備的計算每一會計期末，比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值計算出來的應計提的準備然后與“存貨跌價準備”科目進行比較，若應提數(shù)大于已提數(shù)，應予以補提；反之，應沖銷部分已提數(shù)。②、對于用于出售的材料等，需將成本與根據(jù)材料估計售價確定的可變現(xiàn)凈值相比。③、沒有合同約定的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價或原材料的市場價作為計量基礎材料存貨的期末計量①、對于用于生產(chǎn)而持有的材料等A、如果生產(chǎn)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預計高于成本，則該材料應當按成本計量。②、存貨盤盈借：原材料(包裝物等)貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢盤盈的存貨，通常是由收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，可沖減管理費用借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用③、對于購進的存貨發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應負擔的增值稅借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）因自然災害或意外事故造成的凈損失經(jīng)批準應計入“營業(yè)外支出”。零售價法(商業(yè)零售企業(yè)廣泛采用)：平進購進、儲存、銷售按售價記賬，售價與進價的差額通過“商品進銷差價”核算成本率＝（期初存貨成本＋本期購貨成本）/（期初存貨售價＋本期購貨售價）期末存貨成本＝期末存貨售價總額成本率本期銷售成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－期末存貨成本八、八、存貨數(shù)量的盤存實地盤存制：主要優(yōu)點是簡化存貨的日常核算工作永續(xù)盤存制：優(yōu)點是有利于加強對存貨的管理存貨盤盈盤虧的處理①、通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算，注意，此科目在結帳前必須轉(zhuǎn)平。本月材料成本差異率＝（月初成本差異＋本月購入材料的成本差異）／（月初結存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）100％本月發(fā)出材料應負擔差異＝發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率借：有關成本費用科目（藍或紅數(shù)）貸：材料成本差異（藍或紅數(shù)）******鄭慶華的總結(2001)：計劃成本法的關鍵是材料成本差異，要記住兩句話： 發(fā)生時（購入時）超支額記在材料成本差異的借方，節(jié)約額記在貸方；轉(zhuǎn)出時（發(fā)出時）一律從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出超支額用藍字，轉(zhuǎn)出節(jié)約額用紅字。平時采購時：借：物資采購 100（實際成本）應交稅金—應交增值稅 17貸：銀行存款等 117收入存貨以計劃成本入賬、差額計入“材料成本差異”，分類登記。（原有的存貨數(shù)量＋本次收貨數(shù)量）本批發(fā)貨成本＝本批發(fā)貨數(shù)量存貨加權成本后進先出法：在物價持續(xù)上漲時期，使當期成本升高，利潤降低，可以減少通貨膨脹對企業(yè)帶來的不利影響，這也是會計實務中實行穩(wěn)健原則的方法之一五、五、發(fā)出存貨的核算（實際成本法）領用原材料借：生產(chǎn)成本(期間費用、在建工程等)貸：原材料******如果用于在建工程、職工福利等項目，對應的增值稅進項稅要轉(zhuǎn)出借：在建工程(應付福利費等)貸： 應交稅金—應交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）出售原材料：計入“其它業(yè)務收入”發(fā)出包裝物的核算①、生產(chǎn)領用：同原材料處理借：生產(chǎn)成本貸：包裝物 ②、隨同產(chǎn)品出售借：營業(yè)費用(不單獨計價時)其它業(yè)務支出(單獨計價時)貸：包裝物③、出租、出借A、第一次領用新包裝物時借：其它業(yè)務支出(出租時)營業(yè)費用(出借時)貸：包裝物出租、出借金額較大時可分期攤銷 B、收到租金，計入 “其它業(yè)務收入”C、收到出租、出借押金，記入 “其它應付款” D、逾期末退包裝物，沒收押金，借：其它應付款貸：其它業(yè)務收入應交稅金—應交增值稅(銷項)******如果要交消費稅（視所包裝的產(chǎn)品而定，例如：煙、酒）借：其它業(yè)務支出貸：應交稅金一應交消費稅 E、報廢時，借：原材料貸：其它業(yè)務支出(出租時)營業(yè)費用(出借時)低值易耗品的攤銷方法①、一次攤銷法：領用時計入期間費用②、五五攤銷法：領用時先攤一半，報廢時再攤一半③、分次攤銷法：按使用次數(shù)分攤六、六、存貨的簡化核算方法一計劃成本法規(guī)定存貨的分類和計劃成本。涉及補價的，按以下規(guī)定： ①、收到補價：換出資產(chǎn)賬面價值－可抵進項稅＋相關稅費＋應確認的收益－補價②、支付補價：，換出資產(chǎn)賬面價值－可抵進項稅＋相關稅費＋補價盤盈的存貨：按相同或同類存貨的市場價格作為實際成本①、發(fā)現(xiàn)時：借：原材料或庫存商品等貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢②、經(jīng)有關部門批準后借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用四、四、發(fā)出存貨的計價方法個別計價法先進先出法：物價上漲時，會高估當期利潤和存貨價值；反之??加權平均法：存貨單位成本＝[月初結存金額＋∑（本月各批收貨的實際單位成本本月各批收貨的數(shù)量）]247。(終值，不是現(xiàn)值)借：原材料(實際成本＋相關稅費)貸：資本公積(差額)遞延稅款(實際成本現(xiàn)行稅率)銀行存款(相關稅費)******外商投資企業(yè)接受損贈的：借：原材料貸：銀行存款（實際支付的相關稅費）待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式取得或以應收款項換入的存貨：應收債權的賬面價值－可抵扣的進項稅＋相關稅費。各科之間的內(nèi)在聯(lián)系越來越強，這也是為了增強CPA們的執(zhí)業(yè)水平，避免紙上談兵。①、發(fā)票與材料同時到：借：原材料 100 應交稅金—增值稅(進項)17 貸：銀行存款 117 ②、發(fā)票先到，借：在途物資 100 應交稅金—增值稅(進項)17 貸：銀行存款 117 ******如果有運費：借：在途物資 應交稅金—增值稅(進項) 貸：銀行存款 10 材料后到借：原材料 貸：在途物資 ③、材料先到、發(fā)票后到：先不入賬，待發(fā)票到時再正式入賬；如果月末發(fā)票還沒有到，需暫估處理，下月初紅字沖回。②、在途商品問題：主要看所有權的轉(zhuǎn)移③、未來購買約定問題：不符合存貨的確認條件，不算三、三、取得存貨：（按實際成本核算）適用：規(guī)模小、品種少、采購少。******幾點說明： ①、代銷商品問題：委托方、受托方都算作存貨 ★★★補充（了解）鄭慶華：受托方的處理借：受托代銷商品 貸：代銷商品款在編制資產(chǎn)負債表時，受托代銷商品作為存貨的增項，代銷商品款作為存貨的減項，同時增減相同金額，對存貨金額的影響為零。如有確鑿證據(jù)表明預付賬款已經(jīng)不符合預付性質(zhì)，或無望收到貨物時，應轉(zhuǎn)入 “其它應收款—預付賬款轉(zhuǎn)入”科目。例9說明了壞賬準備如何計提，如何沖銷，如何補提，一定要搞透；其他七大準備比照著做，可提高學習效率。壞賬準備的核算要注意：（引自：鄭慶華2001）①、如果壞賬的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為為備抵法，應按會計政策變更處理；如果在備抵法下，估計壞賬損失的方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法等，應按會計估計變更進行會計處理，這一點要特別注意。計提壞賬準備時應注意的幾個問題：①、除有確鑿證據(jù)表明(如：撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)流嚴重不足、嚴重自然災害、3年以上的等)應收款項不能或收回可能性不大外，以下情況不得全額計提壞賬準備： A、當年發(fā)生的 B、計劃債務重組的 C、與關聯(lián)方發(fā)生的D、其它已逾期、但無確鑿證據(jù)表明不能收回的②、預付賬款轉(zhuǎn)來“其它應收款”的，提③、應收票據(jù)在未轉(zhuǎn)入“應收賬款”之前的，不能提④、《會計》與《稅法》壞帳準備計提基數(shù)的區(qū)別： A、會計：“應收賬款”+“其它應收款”科目余額，不論是否購銷活動形成 B、稅法：“應收賬款”+“應收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動形成的壞賬損失的核算：①、壞賬損失核算有兩種方法：備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法，我國規(guī)定：必須使用備抵法（金融保險業(yè)例外）②、對本年應提壞賬準備金額的理解(以百分比法為例)：不管現(xiàn)在“壞賬準備”科目余額是多少，在期末必須把余額調(diào)整為：“期末應收款項余額比例”比如年初“壞賬準備”科目余額是300，本年末應收款項余額為100,000,那么本年應這樣做：借：管理費用 200 貸：壞賬準備 200（補足500）③、估計壞賬損失的方法： A、應收款項余額百分比法 B、賬齡分析法 C、銷貨百分比法在會計核算上應注意以下兩個問題：A、已確認并已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應及時借記和貸記該項應收賬款科目，而不應直接從銀行存款科目轉(zhuǎn)入壞賬準備科目。在途貨幣資金四、應收票據(jù)概念：僅限于收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。三、其它貨幣資金指：已經(jīng)指定了特定用途的銀行存款，改了個科目名稱而已外埠存款：外地臨時或零星采購時，匯往采購地開立存款專戶的款項。貨幣資金的控制：職責分工、交易分開、內(nèi)部稽核、定期輪崗。⑦、貨款已經(jīng)支付或計算錯誤的款項。⑤、驗單付款，貨物與合同不符，或驗貨單與貨物不符。③、到貨地址未按合同。委托收款：適用收取電費、電話費等公用事業(yè)費款項異地托收承付：(必須是商品交易)托收起點：1萬元，新華書店系統(tǒng)起點為1000元。①、商業(yè)承兌匯票：非銀行付款人承兌②、銀行承兌匯票：開戶人簽發(fā)，銀行承兌，手續(xù)費萬分之五。付款期限2個月。付款期限：1個月。利潤：分清幾個概念：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤第二章 第二章貨幣資金及應收項目一、現(xiàn)金使用范圍總原則：不能或不便使用銀行支付的情況下使用，如：支付給個人的各種款項、零星支出等。而“營業(yè)外收入”、“投資收益”則不能計入范疇）②、三種來源：A、銷售商品、提供勞務；B、讓渡資金使用權；C、讓渡無形資產(chǎn)使用權。②、過去形成所有者權益＝股東投入＋經(jīng)營盈余收入（掌握）①、日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，不是從偶發(fā)的事件或交易中產(chǎn)生。例如：融資租入固定資產(chǎn)、售后回購、關聯(lián)方關系的判斷等。******資產(chǎn)發(fā)生減值的，可按規(guī)定提取相應的減值準備④、劃分收益性支出與資本性支出原則：（掌握）凡只使本年度受益的，作為收益性支出；使幾個年度受益的，作為資本性支出起修正作用的一般原則①、謹慎原則：（掌握）不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，可提八項準備，但不得設置密秘準備?、?、重要性原則：（掌握）在會計核算中應當區(qū)別重要程度，采用不同的核算方式。（行政單位、事業(yè)單位的非經(jīng)營業(yè)務）②、配比原則：同一會計期間的各項收入和與其相關的成本、費用在同一會計期間確認權責發(fā)生制原則與配比有關，它是為配比準備條件的，以便配比結果正確。⑤、及時性原則：要求企業(yè)的會計核算及時進行，不得提前或延后，⑥、明晰性原則：是要求會計核算和財務報告應清晰明了，便于理解和利用確認和計量的一般原則①、權責發(fā)生制原則：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都作為本期收入或費用；凡不屬于當期的收入或費用，即使款項在當期收付，也不應當當?shù)钠谑杖牖蛸M用。但報表應折算為人民幣。會計分期：由于有了會計期間，才產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別；由于有了本期與非本期的區(qū)別，才產(chǎn)生了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制，才使不同類型的會計主體有了記賬的基準。第一篇：用友ERP財務會計基本原理會計第一章總論...............................................................................................................7一、一、四個會計前提...................................................................................................7二、二、十三條會計原則：...........................................................................................7三、三、六大會計要素...................................................................................................8 第二章 第二章貨幣資金及應收項目...................................................................................9一、現(xiàn)金...........................................................................................................................9二、銀行存款......................................................................................................