【正文】 批準(zhǔn)前：借： 原材料/庫存商品等貨：待處理財產(chǎn)損益批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見，沖減管理費用：借：待處理財產(chǎn)損益貸：管理費用。例：某公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)一臺未入賬設(shè)備，重置成本為100000元，假定該企業(yè)適用25%的所得稅稅率，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。原材料、庫存商品盤盈通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，固定資產(chǎn)盤盈記入“以前損益調(diào)整”科目。以確保企業(yè)集團(tuán)資金管理工作的順利開展。通過審計發(fā)現(xiàn)制度/流程中存在的漏洞。同時，賦予審計部門與審計人員充分的權(quán)限，以確保審計工作的權(quán)威性與獨立性。企業(yè)集團(tuán)的資金管理也不例外。還有一點，各下屬單位向集團(tuán)總公司上交收入時，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)合理有效的管理好這些資金，確保這些資金的安全性與收益性。結(jié)合下屬單位的資金需求和經(jīng)營特點，考慮對其他資金管理模式的借鑒與融合。鑒于此，筆者建議我國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合自身特點，探尋多種資金管理模式的融合，以實現(xiàn)資金管理的最佳效果。(2)我國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對資金管理的多重模式進(jìn)行有效融合目前，我國企業(yè)集團(tuán)的資金管理模式眾多。此外，集團(tuán)還應(yīng)從制度入手，對資金管理預(yù)算機制予以完善，通過“制度”對資金管理的相關(guān)行為予以約束。企業(yè)集團(tuán)的資金預(yù)算管理人員應(yīng)結(jié)合集團(tuán)的資金需求計劃和各下屬單位的資金支付申請，制定具體的資金使用計劃。此外，有效的資金管理，能夠使管理者及時了解資金收支情況，有助于集團(tuán)對資金進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃與管理，合理調(diào)劑資金余缺。筆者認(rèn)為，我國企業(yè)集團(tuán)在資金管理中，不妨引入預(yù)算管理，使二者相結(jié)合，提高企業(yè)集團(tuán)的綜合管理能力。第三：盤盈通過的科目問題如果盤盈的固定資產(chǎn)是以前的會計差錯，通過“以前損溢調(diào)整”科目來核算，盤盈的固定資產(chǎn)是本期的會計差錯，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，因為會計記錄本身的問題造成的固定資產(chǎn)盤盈，不能確認(rèn)為所得，而應(yīng)該視為對賬目的一種調(diào)整，直接進(jìn)行補充登記，調(diào)整有關(guān)科目即可。第二：入賬時，盤盈的固定資產(chǎn)價值如何確定的問題在新會計準(zhǔn)則規(guī)定中，盤盈固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)該是固定資產(chǎn)的重置價值減去其應(yīng)提的折舊之后的價值來確定。還要考慮稅法的情況，同時也要考慮如下幾點：第一：盤盈所得的處理問題不同期間形成的固定資產(chǎn)會計差錯，從而造成的固定資產(chǎn)盤盈，要記入不同期間的財務(wù)報表中去。所以準(zhǔn)則選擇了一律通過“以前損益調(diào)整”來調(diào)整以前的利潤和所得稅。在情況(2)中，固定資產(chǎn)應(yīng)用其市場價格減去按照其新舊程度估計的損失后來進(jìn)行計價，此種計價方法異同于稅法的規(guī)定。對于兩種情況下盤盈的固定資產(chǎn)，其價值有不同的確定方法。(二)分析固定資產(chǎn)盤盈會計處理的稅務(wù)影響。2)盤盈的固定資產(chǎn)由以前錯記漏記形成，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與實際情況都應(yīng)調(diào)整以前損益，則應(yīng)予以調(diào)整，貸記“以前損益調(diào)整”。若此時，以前利潤為零或為正，則應(yīng)以盤盈的固定資產(chǎn)入賬價值為基礎(chǔ)，以企業(yè)所得稅率和盈余公積率為計提比率，分別補繳企業(yè)所得稅和計提法定盈余公積。會計處理分錄為借“固定資產(chǎn)”，貸“應(yīng)付賬款――XX公司”。會計處理分錄為借“固定資產(chǎn)”，貸“管理費用”。2)盤盈的固定資產(chǎn)屬于由未知原因形成，應(yīng)以其用途為依據(jù)進(jìn)行處理。若該固定資產(chǎn)繼續(xù)用于生產(chǎn)相應(yīng)產(chǎn)品，則將其作為營業(yè)外收入沖減當(dāng)期生產(chǎn)成本。根據(jù)前文分析的三類情況，處理的方法有以下幾種建議：(1)屬于當(dāng)期的固定資產(chǎn)盤盈：由于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈屬于當(dāng)期差錯，不涉及以前財務(wù)報表，因此不能通過“以前損益調(diào)整”科目核算，而是相應(yīng)的計入“營業(yè)外收入”“應(yīng)付賬款”“實收資本”“管理費用”等科目。又或者是固定資產(chǎn)盤盈是因為本期的差錯。但是根據(jù)會計重要性原則，會計信息應(yīng)反應(yīng)企業(yè)在某個時點和某段時間內(nèi)，真實的、完整的財務(wù)信息。國家現(xiàn)行準(zhǔn)則中做法的理論分析。二、分析所有種類固定資產(chǎn)盤盈的會計稅務(wù)處理(一)分析固定資產(chǎn)盤盈的會計處理國際上對固定資產(chǎn)盤盈的看法。重要的固定資產(chǎn)盤盈 和 不重要的固定資產(chǎn)盤盈。未知原因形成的固定資產(chǎn)盤盈。由于出租固定資產(chǎn)后接受賠償，從而造成了固定資產(chǎn)的盤盈。由于經(jīng)營需要而租入固定資產(chǎn)，未能償還，從而造成了形成的固定資產(chǎn)的盤盈。由于購入固定資產(chǎn)時錯計，從而造成了固定資產(chǎn)的盤盈。如果企業(yè)會計在日常工作中，對所有的業(yè)務(wù)都進(jìn)行了及時的登記，那么固定資產(chǎn)盤盈就可以說是不存在的(一些沒辦法做到及時登賬的特殊企業(yè)除外)。(二)固定資產(chǎn)盤盈的形成原因與分類。以上即為固定資產(chǎn)的定義。固定資產(chǎn)大多數(shù)情況下是要為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有，在個別非生產(chǎn)企業(yè)中，固定資產(chǎn)擔(dān)任提供勞務(wù)的任務(wù)，以及進(jìn)行經(jīng)營管理或出租的有形資產(chǎn)。盤盈一、固定資產(chǎn)概述(一)固定資產(chǎn)盤盈的定義與性質(zhì)。稅務(wù)處理。同樣的，由于會計處理和盤盈的性質(zhì)不同，在稅務(wù)方面的處理也要有不同之處，也不能一律按照會計準(zhǔn)則中的規(guī)定，全額補提以前所得稅，具體的詳細(xì)分析與解釋在本文中也都有相應(yīng)的探索與結(jié)果?？墒牵潭ㄙY產(chǎn)盤盈的原因和種類有很多，情況也各有差異，對所有的固定資產(chǎn)盤盈進(jìn)行籠統(tǒng)的處理是不恰當(dāng)?shù)摹Ｏ喾吹?，固定資產(chǎn)盤盈卻極為少見。經(jīng)查明原因和有關(guān)部門批準(zhǔn)后，盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當(dāng)期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。固定資產(chǎn) 1700 借：營業(yè)外支出 820 貸：待處理財產(chǎn)損益8204借：待處理財產(chǎn)損益6300 貸：原材料甲材料 6300 借：營業(yè)外支出 6300 貸：待處理財產(chǎn)損益 63005借：待處理財產(chǎn)損益6300 貸：原材料甲材料 6300 借：營業(yè)外支出 6300 貸：待處理財產(chǎn)損益 63006借：待處理財產(chǎn)損益 210 貸：庫存商品 210 借。每件35元。每千克18元。每千克15元。固定資產(chǎn) 1700借：營業(yè)外支出 820貸：待處理財產(chǎn)損益8204借：待處理財產(chǎn)損益6300貸：原材料甲材料 6300借：營業(yè)外支出 6300貸：待處理財產(chǎn)損益 63005借：待處理財產(chǎn)損益6300貸：原材料甲材料 6300借：營業(yè)外支出 6300貸：待處理財產(chǎn)損益 63006借：待處理財產(chǎn)損益 210貸：庫存商品 210借。，每件35元。，每千克18元。，每千克15元。舉個例子：某企業(yè)于2007年6月8日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺7成新的機器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價格為100,000元。而原來則是作為當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)盤盈不再計入當(dāng)期損益，而是作為前期差錯，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務(wù)