企業(yè)盤(pán)盈和盤(pán)虧的固定資產(chǎn)處理問(wèn)題(參考版)
2024-11-07 06:22本頁(yè)面
【正文】 (一)存貨的盤(pán)盈 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：企業(yè)對(duì)于盤(pán)盈的存貨，根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”所列金額，作如下處理： 借：原材料 庫(kù)存商品等貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：盤(pán)盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，盤(pán)盈的存貨，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，做如下處理： 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:管理費(fèi)用(二)存貨的盤(pán)虧 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：1)企業(yè)對(duì)于盤(pán)虧的存貨,根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”所列金額，作如下處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:原材料庫(kù)存商品等2)購(gòu)進(jìn)的存貨發(fā)生非正常損失引起存貨盤(pán)虧： 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:原材料等應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：對(duì)于盤(pán)虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤(pán)虧的原因,分別情況進(jìn)行處理： 1)屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò),報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：管理費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2)屬于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，賬務(wù)處理為：借:其他應(yīng)收款貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3)屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 借:營(yíng)業(yè)外支出──非常損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。營(yíng)業(yè)外支出 210 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 210盤(pán)盈的固定資產(chǎn)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理借：固定資產(chǎn)貸：以前損益調(diào)整 借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 借：以前損益調(diào)整 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積 盤(pán)虧固定資產(chǎn)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益對(duì)于存貨的盤(pán)盈，應(yīng)及時(shí)辦理存貨的入賬手續(xù)，按盤(pán)盈存貨的計(jì)劃成本或估計(jì)成本，調(diào)整存貨賬面數(shù)，記人“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。1 借：固定資產(chǎn) 4800貸：以前損益調(diào)整4800借：以前損益調(diào)整3300貸： 累計(jì)折舊 3300借：以前損益調(diào)整（48003300）*=375 貸：應(yīng)交稅費(fèi)所得稅 375借:以前損益調(diào)整 1125 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1125 借：原材料3900 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益3900 借待處理財(cái)產(chǎn)損益 3900 貸：管理費(fèi)用 3900 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益820累計(jì)這折舊 920 貸。每千克20元。，賬面原值1700元已提折舊920元。有關(guān)賬務(wù)處理如下：1．盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)電機(jī)設(shè)備丟失時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50000累計(jì)折舊30000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000貸：固定資產(chǎn)1000002．董事會(huì)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款15000營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失35000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500003．收到設(shè)備管理員賠款借：庫(kù)存現(xiàn)金15000貸：其他應(yīng)收款15000第五篇：固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧的賬務(wù)處理 的會(huì)計(jì)分錄固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧的賬務(wù)處理 的會(huì)計(jì)分錄，重新估價(jià)原值4800元估計(jì)已提折舊3300元。經(jīng)查，設(shè)備丟失的原因在于設(shè)備管理員看守不當(dāng)。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額，借記“營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。那么該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：1．借：固定資產(chǎn)120000貸：累計(jì)折舊60000以前損益調(diào)整600002．借：以前損益調(diào)整15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150003．借：以前損益調(diào)整4500貸：盈余公積——法定盈余公積45004．借：以前損益調(diào)整40500貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)40500固定資產(chǎn)盤(pán)虧固定資產(chǎn)盤(pán)虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)確定的固定資產(chǎn)原值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)折舊”，將兩者的差額貸記“以前損益調(diào)整”；其次再計(jì)算應(yīng)納的所得稅費(fèi)用，借記“以前損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”；接著補(bǔ)提盈余公積，借記“以前損益調(diào)整”科目，貸記“盈余公積”；最后調(diào)整利潤(rùn)分配，借記“以前損益調(diào)整”，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。固定資產(chǎn)盤(pán)盈不再計(jì)入當(dāng)期損益，而是作為前期差錯(cuò)，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）的規(guī)定，前期差錯(cuò)，是指由于沒(méi)有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)：編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息；前期財(cái)務(wù)報(bào)告批 準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。按新準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前損益調(diào)整”科目。固定資產(chǎn)盤(pán)盈實(shí)行新準(zhǔn)則后，固定資產(chǎn)盤(pán)盈的會(huì)計(jì)核算發(fā)生了變化。如果清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的損溢應(yīng)及時(shí)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好存貨
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