地稅局企業(yè)調研報告(參考版)
2024-09-28 22:19本頁面
【正文】 最后，稅務機關要積極推行稅務代理制度，發(fā)揮中介組織作用，構建完善的中小企業(yè)稅收服務體系，提高中小企業(yè)的納稅意識，減輕中小企業(yè)的納稅成本。 （三）優(yōu)化對中小企業(yè)的稅收服務體系 首先，要加強中小企業(yè)的稅收宣傳與納稅輔導，稅務機關要采取多種形式為納稅人提供免費幫助，比如，為中小企業(yè)免費提供納稅指南出版物、利用新聞媒介廣泛宣傳納稅知識、電話咨詢服務、走訪中小企業(yè)、召開稅務部門與中小企業(yè)研討會等，使中小企業(yè)及時了解稅收政策，獲得納稅指導。 納稅人（包括企業(yè)和個人）以專利、技術、方法等無形資產對中小企業(yè)投資所獲的收益，允許對其所得稅（企業(yè)所得稅和個人所得稅）實行稅收減免或者延遲納稅，從而鼓勵中小企業(yè)吸收無形資產投資，提高技術水平和企業(yè)競爭力。一是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、校辦企業(yè)、福利企業(yè)、出口企業(yè)、貧困地區(qū)企業(yè)、第三產業(yè)中小企業(yè)等繼續(xù)實行定期免征、減征稅收政策；二是將現行下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠政策范圍擴大到農村剩余勞動力，以促進農村剩余勞動力轉移、農業(yè)經濟發(fā)展和農村社會穩(wěn)定；三是對有關再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限可適當延長；四是改變現行企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠方式，對中小企業(yè)可以按人均利潤水平減征企業(yè)所得稅，以激勵中小企業(yè)吸納更多社會勞動力。六是借鑒美國的做法，如果中小企業(yè)課稅年度的科研投入超過過去3年的平均水平，超過部分的50%可以從應納稅額中扣除，以鼓勵中小企業(yè)加大科研投入的力度。對于中小企業(yè)提取的投資減值準備，允許按當期投資準備金賬戶的變動數的50%調節(jié)計稅所得，即補提減值準備金時，補提數的50%可在稅前列支；待沖銷準備金時，再將沖銷額的50%計入應稅所得，從而體現與中小企業(yè)共擔投資風險7。這項規(guī)定不利于中小企業(yè)對外投資，建議允許中小企業(yè)扣除從受資公司分攤的損失，但扣除數額不能超過投資賬面價值，從而降低中小企業(yè)的投資風險。三是投資損失扣除。同時，對中小企業(yè)一定數額的利潤投資實行稅收抵免，鼓勵其將所獲得的利潤用于下一輪的投資和擴大再生產6。一是實行加速折舊政策和投資抵免政策?？紤]到中小企業(yè)在科技進步和技術創(chuàng)新中的主導地位，可以比照對科研機構的作法，將中小企業(yè)的有關技術咨詢、技術服務、技術培訓的收入納入營業(yè)稅的免稅范圍，同時獲得的減免稅在計算所得稅時予以豁免，以促進我國的科技進步。再次，對中小企業(yè)技術轉讓收入免征營業(yè)稅。其次，從2003年1月1日開始，我國對無形資產投資入股免征營業(yè)稅。 調整營業(yè)稅。最后，按公平稅負原則，以國際上通行的20%左右增值率為基準，考慮我國目前企業(yè)銷售利潤率的實際水平，應進一步調低小規(guī)模納稅人的征收率。再次，目前我國對中小企業(yè)的增值稅優(yōu)惠主要體現在對福利企業(yè)和學校辦企業(yè)等所實行的先征后退的優(yōu)惠政策，存在優(yōu)惠范圍過寬、管理難度大、產業(yè)和社會政策目標不突出等問題。其次，降低一般納稅人的劃分標準。首先，增值稅是針對商品和勞務征收的一種流轉稅。在改革中，我們應借鑒國外的相關做法，結合我國的具體國情，明確中小企業(yè)生存和發(fā)展的目標，建立系統(tǒng)、規(guī)范的中小企業(yè)稅收政策支持體系，采取多樣化的手段支持中小企業(yè)發(fā)展。 四、我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系的構建 目前各國采取的稅收優(yōu)惠，在稅種上主要以企業(yè)（公司）所得稅為主，其他如關稅、個人所
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