【正文】 新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)比如下： 新舊《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》科目對(duì)比表 新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》 財(cái)會(huì)[2012]22號(hào) 序號(hào) 原《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》財(cái)預(yù)字[1997]288號(hào) 科目編號(hào)科目名稱編號(hào)科目名稱 一、資產(chǎn)類123456789 100110021011110112011201011201021211121212131215 庫存現(xiàn)金銀行存款 （一）資產(chǎn)類101102105106108110115116 現(xiàn)金銀行存款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款材料產(chǎn)成品 零余額賬戶用款額度 短期投資 財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款存貨 10130 1111401121501131502141511 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 117 120 對(duì)外投資 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊在建工程 151601161602171701 二、負(fù)債類18200119210120210221210322220123230124230225230326230527240128240 2無形資產(chǎn)124 無形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷待處置資產(chǎn)損溢 （二）負(fù)債類 短期借款應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳國(guó)庫款 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 201210 209202203204207208 借入款項(xiàng)應(yīng)交稅金 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款 三、凈資產(chǎn)類293001303101 310101310102310103310104 事業(yè)基金 （三）凈資產(chǎn)類301302303 事業(yè)基金固定基金專用基金 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)專用基金 313201323301 330101 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 330102項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)306307 事業(yè)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余 333302343401353402363403373404 四、收入類38400139410140420141430142440143450 1財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 事業(yè)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配308結(jié)余分配 （四）收入類 財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入經(jīng)營(yíng)收入其他收入 401405403412409413404 財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位繳款經(jīng)營(yíng)收入其他收入撥入?？? 五、支出類445001455101465201475301485401 （五）支出類 事業(yè)支出上繳上級(jí)支出 504516 事業(yè)支出上繳上級(jí)支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 經(jīng)營(yíng)支出 517 505501502503509512520 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 經(jīng)營(yíng)支出 其他支出 撥出經(jīng)費(fèi)撥出專款?？钪С龀杀举M(fèi)用銷售稅金結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 第41頁 共41頁。 第五篇：新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》講解第三講新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》講解第三講 二、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》新舊會(huì)計(jì)科目的變化 新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》共設(shè)置了48個(gè)會(huì)計(jì)科目，對(duì)比原《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》42個(gè)科目，總數(shù)增加了6個(gè)科目。 （三）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 （一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。財(cái)務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。 （二）收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際預(yù)付但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。 （二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 收到所購(gòu)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按資產(chǎn)購(gòu)置支出，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“銀行存款”等科目。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 注：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局“關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告”（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]第25號(hào)）第二十二條規(guī)定： 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)： （一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明； （二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； （三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； （四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明； （五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明； （六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明； （七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。 （三）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。（賬銷案存） （一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目。 1212應(yīng)收賬款 一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而應(yīng)收取的款項(xiàng)。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 ，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 （三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按照取得物資的成本，借記有關(guān)科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。 三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下： （一）因銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目。2014年度發(fā)生實(shí)際支出15萬元時(shí)， 借：事業(yè)支出 150000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 150000 ②對(duì)恢復(fù)財(cái)政授權(quán)支付額度的會(huì)計(jì)處理為： 借：零余額賬戶用款額度360000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 360000 1211應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 ①財(cái)政直接