【正文】 實行審計組內(nèi)部審計人員的分工負責制、審計項目主審終身負責制、審計質(zhì)量責任追究制和黨風廉政建設(shè)責任制等與審計質(zhì)量相關(guān)的法律、法 規(guī)和規(guī)章制度，切實將審計質(zhì)量監(jiān)管與結(jié)果考核緊密結(jié)合起來，推 第 25 頁 共 25 頁 動審計質(zhì)量實現(xiàn)新的飛躍。 在行動上必須嚴格執(zhí)行審計質(zhì)量控制的法規(guī)、制度。近幾年來，隨著國家政治經(jīng)濟形勢的發(fā)展和系列國民經(jīng)濟宏觀政策的實施，國家投入的各種專項資金越來越多，監(jiān)督這些專項資金的使用情況，以維護廣大人民群眾的切身利益，審計機關(guān)責無旁貸。因此，我們?nèi)w審計工作者，在觀念上，必須牢固樹立科學審計質(zhì)量觀，在行動上，必須充分 發(fā)揮主觀能動性和創(chuàng)新性，要建立、健全審計質(zhì)量警示制度和審計質(zhì)量責任追究制度，使每一位審計人員都能自覺地遵守審計操作規(guī)程，爭創(chuàng) “ 人人講質(zhì)量、人人抓質(zhì)量 ” 的審計工作新局面。 一是提高審計質(zhì)必須強化質(zhì)量意識。 二、審計質(zhì)量的提升需要全體審計人員共同參與 審計質(zhì)量的提高不是依靠一兩位審計人員就能做到的，提高審計質(zhì)量必須依靠全體審計機關(guān)領(lǐng)導和審計人員的共同努力。在征求被審計單位對審計報告的意見后，審計組應(yīng)根據(jù)被審計單位的意見調(diào)整審計報告，提交機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定，拿出處理、處罰的意見。 二是審計報告階段，由業(yè)務(wù)負責人對審計報告征求意見稿進行復(fù)核。 一是審計實施階段，由審計 組長對審計現(xiàn)場收集的審計證據(jù)、審計工作底稿進行認真復(fù)核。 搞好審計復(fù)核是審計質(zhì)量控制的要害 審計復(fù)核是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是審計質(zhì)量控制體系的重要組成部分。審計組在項目實施階段結(jié)束后，一定要嚴謹細致地對整個項目資料進行認真的整理歸納，嚴格按照《審計報告編審準則》的要求撰寫審計報告，使形成的審計報告要素齊全、內(nèi)容完整、結(jié)構(gòu)合理、觀點明確、用詞恰當 、格式規(guī)范，需要依法作出處理、處罰時，必須正確運用相關(guān)法律、法規(guī)，按 “ 實事求是、客觀公正、寬嚴適度 ” 的原則，提出處理、處罰意見。 寫好審計報告是審計成果的充分體現(xiàn) 審計報告是審計機關(guān)出具的具有法律效力的審計公文，是審計情況的書面反映，審計報告質(zhì)量直接關(guān)系到審計目標實現(xiàn)。審計證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性，如果審計證據(jù)只是審計人員的一般文字描述，沒有相應(yīng)證據(jù)附件支持，收集的證據(jù)其證明力將達不到預(yù)期效果。 取好審計證據(jù)是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵 審計證據(jù)是審計人員獲取的用以說明審計事項真相，形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)性材料，是反映被審計單位違反國家財政法規(guī)行為的最真實、最直接、最能充分說明事實真相的直觀載體。一份高質(zhì)量審計實施方案是審計人員實施審計項目的行動指南。 三是精心擬好實施方案。一般情況下審前調(diào)查應(yīng)包括：了解被審計單位財政財務(wù)隸屬關(guān)系、機構(gòu)設(shè)置、職責范圍或業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、財務(wù)收支規(guī)模、銀行賬戶、會計報表、執(zhí)行的會計制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)置及其執(zhí)行情況等。審前調(diào)查應(yīng)嚴格按照審計工作方案和上級要求實施。審計組長作為項目負責人，要準確把握審計要點，設(shè)定符合 項目要求的質(zhì)量控制點，并根據(jù)審計組成員業(yè)務(wù)素質(zhì)情況，將這些控制點分解到人，為制定審計實施方案作好充分的準備。 一、應(yīng)將審計質(zhì)量管理貫穿于審計全過程 做好審前準備是保證 審計質(zhì)量的前提條件 一是認真研習審計工作方案。審計機關(guān)如何樹立科學的審計質(zhì)量管理理念，進一步提升審計工作水平，是擺在我們?nèi)w審計人員面前的重要課題。 知識產(chǎn)權(quán)與版權(quán)作者所有 0謝絕以任何形式傳播 第五篇。曾在會計師事務(wù)所、國有資產(chǎn)管理局和中國注冊會計師協(xié)會專業(yè)標準部工作。明確各項費用的計取條件、適用范圍、計算基數(shù)，并結(jié)合實際情況加以審查，對適用不同費用政策的同一工程，應(yīng)按工程量劃分分別計算相應(yīng)費用，審查有無擴大取費基數(shù)的問題。 審查結(jié)算取費的標準。對直接套用的審計，通過對實際套用定額價格與定額規(guī)定的價格是否相符加以對比進行審查，著重應(yīng)對主要材料、主要機械、人工等價格進行審計，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題。審查是否與合同相適應(yīng)的結(jié)算價格，定額單價確定了定額子項工程的單位價值。在對設(shè)備或材料進行審計時應(yīng)注意合同價格的合理性，材 料與質(zhì)量是否與合同約定相一致，對工程所需的設(shè)備，要看采購合同清單，如果屬于業(yè)主直接采購的設(shè)備，要注意設(shè)備采購的運雜費、保管費的支付情況，應(yīng)審查合同內(nèi)容是否包括安裝費、調(diào)試費及附件、配件等。要審核工程量時，特別注意是對于工程量的簽證，審核時到現(xiàn)場逐項丈量、計算，逐筆核實。審查簽證有無雙方單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否一致等是審核的重要內(nèi)容。審查簽證單是否有業(yè)主駐工地代表、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。根據(jù)合同及結(jié)算編制說 明，了解結(jié)算包括的工程內(nèi)容?？⒐D是審計工程量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。調(diào)整合同價形式，在合同條件內(nèi)明確規(guī)定應(yīng)調(diào)整的內(nèi)容，范圍，依據(jù)和方法，較為靈活。 第 17 頁 共 25 頁 （三）、熟悉資料 ，并詳細了解。該審計實施方案經(jīng)審計部門有關(guān)業(yè)務(wù)負責人審定批準后實施 。 二、工程結(jié)算審計的方法 （一）、制定審計方案 審計實施方案包括如下內(nèi)容。 目前開展的政府投資項目審計大多是以工程決算以后的工程造價審計為主，對建設(shè)過程中已經(jīng)造成的損失浪費，只能是“ 秋后算賬 ” 。 一、工程審計現(xiàn)狀 隨著我國對建筑行業(yè)規(guī)范的完善，政府對于管理的重視程度也不斷加深。要按照國務(wù)院第431 號令《信訪條例》的規(guī)定，規(guī)范對工程質(zhì)量投訴的處理，牢固樹立為民著想的服務(wù)意識，督促責任單位妥善處理好質(zhì)量缺陷，建立工程質(zhì)量信用檔案，將建設(shè)過程中違反工程建設(shè)強制性標準和使用后投訴處理等情況進行記錄并向社會公布，并將投訴處理和不良行為記錄掛鉤，加大對不良行為的查處力度，提高工程質(zhì)量，降低投訴。為提高檔案查找的效率，除編制文件檔案歸檔目錄、發(fā)文匯集、監(jiān)督檔案案卷目錄、全引目錄等檢索工具外，要采取科學的技術(shù)手段和方法，逐步實行檔案管理自動化系統(tǒng)，利用計算機管理手段，建立起了多途徑、高效率的檔案檢索和查詢體系。質(zhì)監(jiān)檔案的開發(fā)利用作為檔案管理工作的落腳點，邊建檔、邊開發(fā)、邊利用，努力服務(wù)于質(zhì)量監(jiān)督的中心工作。 （ 5）加強監(jiān)督檔案的管理 工程質(zhì)量監(jiān)