【正文】 。評估人員了解到農(nóng)機(jī)廠生產(chǎn)的產(chǎn)品與 xx設(shè)備廠的原材料相似。 案例。 （八）關(guān)聯(lián)企業(yè)評 估技能 對有經(jīng)濟(jì)往來并有共同經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，要關(guān)注業(yè)務(wù)往來是否按正常業(yè)務(wù)作價(jià)，防止利用一方享受政策優(yōu)惠企業(yè)（勞服企業(yè)、福利企業(yè)、高新企業(yè)）期間來轉(zhuǎn)移利潤、逃避稅收。在評估過程中不能拘泥于某一渠道獲得的信息，而應(yīng)把眾多資料（案頭數(shù)據(jù)，賬冊憑證，實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，企業(yè)人員約談情況等）相互聯(lián)系、相互印證。通過與負(fù)責(zé)人約談，確認(rèn) 2024年有 30萬 元廢料收入未申報(bào)納稅。 案例。 現(xiàn)場觀察法。 橫向、縱向?qū)Ρ确ā? 根據(jù)產(chǎn)品特點(diǎn)判斷。到倉庫、車間、銷售、技術(shù)部門取得送貨單、出庫單、生產(chǎn)記錄表、合同、圖紙等原始資料，與財(cái)務(wù)賬面情況核對，看是否相符。根據(jù)生產(chǎn)工藝掌握單位產(chǎn)品的能耗情 況，根據(jù)能耗推算出產(chǎn)量，與其實(shí)際產(chǎn)量比較，看是否合理。據(jù)此，基本可以斷定部分帶鋼購進(jìn)業(yè)務(wù)不實(shí)。 第 20 頁 共 23 頁 評估人員調(diào)取了企業(yè)技術(shù)部門的 “ 產(chǎn)品設(shè)計(jì)主要材料定額耗用 ”等技術(shù)指標(biāo)，結(jié)合實(shí)際產(chǎn)量進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，計(jì)算出設(shè)計(jì)帶鋼的耗用量，與賬面領(lǐng)用數(shù)進(jìn)行比較。 案例。 投入產(chǎn)出法。 案例。同時(shí)看企業(yè)有無車間擴(kuò)建、廠房改造等在建工程項(xiàng)目（容易造成材料混用）。深入一線掌握經(jīng)營情況。約談情況千變?nèi)f化，評估人員要從所掌握的異常疑點(diǎn)著手，有針對性地展開，隨機(jī)應(yīng)變，快速反映，及時(shí)匯總情況尋找突破口，擊中要害，使其能主動承認(rèn)問題。約談中掌握對方的心理，掌握主動權(quán)，約談中要 第 19 頁 共 23 頁 進(jìn)行政策宣傳，對被約談人產(chǎn)生心理攻勢。 約談方式因人而宜。 約談時(shí)要講究策略。通過約談，可以取得口頭證據(jù)來進(jìn)一步佐證疑點(diǎn)。與不同部門的人約談，目的不同，約談的內(nèi)容不同。 （四）約談詢問技能 在評估工作中，約談詢問貫穿始終，評估 初期，通過約談可以了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、內(nèi)控制度和各部門流轉(zhuǎn)結(jié)點(diǎn)，評估中發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)，可以通過約談佐證疑點(diǎn)。 第 18 頁 共 23 頁 案例。（ 1）分析 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 預(yù)收賬款 ” 貨方余額；（ 2）分析是否將貨款隱匿在 “ 其他應(yīng)付款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ”“ 短期借款 ” 。這些情況都較為反常，經(jīng)評估，該企業(yè)取得虛開專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，金額 302 萬，稅款 44萬。二是原材料帶鋼的領(lǐng)用數(shù)各月不均，有幾個(gè)月明顯偏高，而產(chǎn)品產(chǎn)量和銷售收入各月較均衡，兩者存在不配比情況。在對其材料購進(jìn)、領(lǐng)用環(huán)節(jié)核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了三個(gè)疑點(diǎn)：一是材料是普通鋼材，供貨商是常州的一家企業(yè)，貨源較穩(wěn)定，但在一段時(shí)期出現(xiàn)了幾戶異常供應(yīng)商，一般只發(fā)生一次購貨業(yè)務(wù)，以后再也沒有往來。（ 1）分析進(jìn)貨頻率，對一個(gè)客戶只有一次 或很少往來的要關(guān)注；（ 2）分析進(jìn)貨地點(diǎn)，對普通材料舍近求遠(yuǎn)的要關(guān)注；（ 3）分析材料品種，對使用范圍廣、經(jīng)營企業(yè)多的要關(guān)注，如鋼材；（ 4）比較各期材料購入數(shù)、領(lǐng)用數(shù)及產(chǎn)量是否匹配； 第 17 頁 共 23 頁 （ 5）實(shí)地了解的材料使用情況和賬面購進(jìn)材料品種進(jìn)行對比，看是否相符。（ 1）分析付款周期，注意長期掛賬的未付款；（ 2）分析付款方式，大額款項(xiàng)用現(xiàn)金支付；（ 3）分析 “ 現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 等科目的的資金流入、流出是否正常。經(jīng)查未申報(bào)銷售收入 ，應(yīng)補(bǔ)增值稅 萬元。以上往來賬戶反映的情況與該單位的銷售收入不相匹配。 第 16 頁 共 23 頁 評估中發(fā)現(xiàn) 2024 年該單位預(yù)收賬款賬戶期初余額 萬元，而期末余額只有 ，減少了 萬元； 2024年應(yīng)收賬款期初余額 ，期末余額 ，應(yīng)收賬款余額變化不大，但在對應(yīng)收賬款分戶明細(xì)科目進(jìn)行核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有大筆的應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額，經(jīng)查實(shí)際是收到客戶的預(yù)收貨款。 XX市 xx電爐有限公司主要從事煉鋼電弧爐，工業(yè)窯爐的制造。 （二）應(yīng)付未付款項(xiàng)（含應(yīng)付、預(yù)收、其他應(yīng)付），以與債權(quán)人簽訂的有關(guān)付款合同、協(xié)議最后到期日計(jì)算，凡逾期三年未付出的款項(xiàng)，是否計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)稅所得。通過查閱異常應(yīng)付賬款貨款來源，判斷是否是收取的應(yīng)稅項(xiàng)目貨款、收取的價(jià)外費(fèi)用。 查往來科目不能僅注重有余額的賬戶，對已結(jié)平的大額應(yīng)付賬款要從最早的賬務(wù)處理及原始憑證，追溯到期后的處理（收回、轉(zhuǎn)銷、掛賬）。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，分析應(yīng)付賬款付賬期是否正常。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)未申報(bào)銷售收入 345 萬元，應(yīng)補(bǔ)增值稅 。最后查 閱企業(yè)內(nèi)部考核制度、 05年銷售部門考核情況、05年銷售部門的工作總結(jié)等資料。其次將企業(yè)銷售部門每月的生產(chǎn)任務(wù)單與生產(chǎn)部門的生產(chǎn)任務(wù)安排表、成品入庫出庫匯總資料及銷售收入統(tǒng)計(jì)表核對。在評估中以存貨為重點(diǎn)，核查其數(shù)量、金額的真實(shí)性。其次對企業(yè)會計(jì)報(bào)表進(jìn)行了兩年度比對分析，發(fā)現(xiàn) 企業(yè)利潤率較高， 04 年企業(yè)利潤率 %， 05年企業(yè)利潤率 37%。 2024 年申報(bào)主營業(yè)務(wù)收入，稅收負(fù)擔(dān)率 %。對這些產(chǎn)成領(lǐng)用，核實(shí)是否做視同銷售。 （四）注意多用途產(chǎn)品核查。 （三）將財(cái)務(wù)部門的產(chǎn)成品明細(xì)賬數(shù)量余額與倉庫部門的“ 保管賬 ”“ 盤點(diǎn)表 ” 、銷售部門的 “ 臺賬 ” （由于銷售部門工作需要，必須掌握成品的即時(shí)數(shù)量、品種、規(guī)格）數(shù)量相核對，審查是否一致。是否存在實(shí)現(xiàn)貨物銷售不入賬的行為。 查發(fā)貨憑證是否按編號連續(xù)使用，發(fā)貨憑證的日期是否存在前后交錯(cuò)。 （一）查發(fā)貨憑證。 第 13 頁 共 23 頁 “ 產(chǎn)成品 ” 賬戶的核查。于是評估人員著重對原材料購進(jìn)環(huán)節(jié)進(jìn)行核查。 案例。庫存材料盤存的核查，首先分析存貨數(shù)量及成本是否異常；查閱期末存貨明細(xì)表，結(jié)合企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營環(huán)境狀況，分析存貨