【正文】 進(jìn)一步查實發(fā)現(xiàn)該廠以低價將產(chǎn)品銷售給東降 xx活塞環(huán)廠，東降 xx活塞環(huán)廠簡單加工后采用低進(jìn)低出的經(jīng)營原則，再低價銷售給 xx 設(shè)備廠，從而 xx 機(jī)械廠向 xx 設(shè)備廠轉(zhuǎn)移利潤，逃避增值稅 81萬元、所得稅 124萬元。 對 “ 二塊牌子、一套班子 ” 的企業(yè)，一般在生產(chǎn)經(jīng)營上劃分不清，只在財務(wù)上劃分，應(yīng)防止二個企業(yè)采用不同的所得稅征收方式來逃避所得稅，利用增值稅優(yōu)惠政策逃避稅收。 （七）綜合分析技能 把所掌握的信息（財務(wù)信息、約談信息、現(xiàn)場信息、專家咨詢、對不熟悉的行業(yè)請教同行企業(yè)、上網(wǎng)資料查詢）進(jìn)行交叉比對，發(fā)現(xiàn)異常和矛盾。觀察生產(chǎn)現(xiàn)場的產(chǎn)品制作工藝，判別廢料是否可在生產(chǎn)中再利用，憑經(jīng)驗判斷廢料的產(chǎn)出量。一是注意產(chǎn)品所用材料，如鋼材、鋁、銅等金屬材料；二是注意產(chǎn)品生產(chǎn)工藝，如冷作加工、切、削、刨；三是注意 產(chǎn)品的成品率，成品率以外的材料如何處理。 現(xiàn)場取證法。 產(chǎn)品名稱 設(shè)計單臺耗用 年 產(chǎn)量 設(shè)計總耗用 賬面領(lǐng)用 差額 原絲架 140臺 1071噸 維修平臺 120臺 180噸 合計 1251噸 2170噸 921噸 第 21 頁 共 23 頁 可見賬面領(lǐng)用數(shù)比定額耗用數(shù)多 921噸，超出定額數(shù)的 73%，兩者差異太大，不符合常規(guī)，賬面數(shù)明顯不實。根據(jù)產(chǎn)品特點掌握產(chǎn)品的成品率，比較原材料的投入量和成品的產(chǎn)出量是否合理，判斷是否瞞報產(chǎn)品銷售、廢料銷售。到倉庫看材料入庫、產(chǎn)品出庫記錄；到銷售部門看銷售合同、訂單；并注意及時保全資料，到技術(shù)部門看產(chǎn)品設(shè)計。 （五）現(xiàn)場調(diào)查技能 實地觀察法。對不同素質(zhì)、不同閱歷的人采用不同的約談方式。在約談前要把思路理清，擬定提綱，列明問題，做到心中有底?？偟膩碚f，約談的技巧有以下四點： 約談前要擬定約談提綱。 從實物流分析：（ 1）核對倉庫出庫記錄、合同、送貨單與銷售收入記賬情況是否相符；（ 2）數(shù)量核對：核對倉庫成品出庫數(shù)量、產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本數(shù)量及開票申報數(shù)量三者是否一致。三是與 “ 其他應(yīng)付款 ” 的法人借款核對，發(fā)現(xiàn)各月出現(xiàn)的大額現(xiàn)金借入在發(fā)生的時間、金額上與異常購進(jìn)鋼材的極為相符。 案例： XX 市 xx 紡織專件公司， 2024 年實現(xiàn)銷售收入 2500萬元。 （三）重點環(huán)節(jié)評估技能 材料購進(jìn)環(huán)節(jié)：主要是核實購進(jìn)貨物的真實性 從資金流分析。同時評估人員對該單位的應(yīng)付賬款科目也進(jìn)行了核查，2024 年應(yīng)付賬款期初余額 萬元，期末余額 萬元。 案例。特別是對長期掛賬的應(yīng)付賬款付出或轉(zhuǎn)銷，應(yīng)判斷應(yīng)付賬款賬戶所記載的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否 真實，是否存在應(yīng)稅收入未申報或虛列進(jìn)項。 對 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶的核查 （一）對 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶貸方的核查，應(yīng)從該分戶明細(xì)賬貸方發(fā)生額入手，與該賬戶的借方發(fā)生額相對照，如果該賬戶只 第 15 頁 共 23 頁 有貸方發(fā)生額而長期沒有借方發(fā)生額，或者貸方余額很大 ，都是不正常現(xiàn)象。再次核查委托外加工業(yè)務(wù)的真實性，到倉庫核查外加工領(lǐng)料、收料數(shù)量的真實性。但存貨余額變化較大， 04年期初存貨 133萬元， 05年期初存貨 ， 05年存貨期末余額557萬元。 案例： XX市 xx機(jī)械有限公司，經(jīng)營范圍：紡機(jī)配件的制造 第 14 頁 共 23 頁 銷售， 04 年增值稅稅收負(fù)擔(dān)率 9%。抽盤成 品庫是否賬實一致，對主要品種采用實地抽盤的方法，核實賬實是否一致，是否存在非正常損失、少做銷售、賬外銷售行為。將發(fā)貨憑證與 “ 發(fā)貨憑證匯總表 ” 核對， “ 發(fā)貨憑證匯總表 ” 與成品賬核對是否一致。將財務(wù)部門的 “ 產(chǎn)品成本計算單 ” 、產(chǎn)成品明細(xì)賬借方數(shù)量與生產(chǎn)部門的生產(chǎn)統(tǒng)計表、倉庫部門的保管賬數(shù)量相核對，審查是否一致，是否存在賬外經(jīng)營。在對 XX 市 xx制衣有限公司納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)與進(jìn)貨單位 “ 上海旭興工貿(mào)有限公司 ” 的貨款往來都是以現(xiàn)金支付，而且金額較大。 （三）庫存材料盤存的核查。 其次通過對采購材料的原始憑證的核查，查閱與采購材料有關(guān)的采購發(fā)票、采購合同、結(jié) 算憑證、驗收記錄、收料單和運雜費收據(jù)，以及材料采購明細(xì)賬等，查明手續(xù)是否齊全，原始憑證是否合法，有無涂改或偽造、虛進(jìn)發(fā)票。材料類賬戶購進(jìn)的核查首先要結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、付款情況、產(chǎn)品耗用的原材料來判斷是否合理，購進(jìn)貨物是否確為企業(yè)所需，尤其應(yīng)注意是否存在舍近求遠(yuǎn)異地采購、大量現(xiàn)金支付、突擊大量采購、一次性采購以后沒有往來、易發(fā)生虛進(jìn)發(fā)票的鋼材、電纜等采購。通過索取價目表與有關(guān)賬簿及發(fā)票核對，核查收入計價的合理性。通過深入評估，最后發(fā)現(xiàn)企業(yè)通過中間人以支付 6%手續(xù)費的形式，取得虛開增值稅專用發(fā)票 84份，抵扣進(jìn)項稅金 萬元，虛例成本 萬元。 案例。 （五）負(fù)債率分析 流動比率 =流動資產(chǎn) /流動負(fù)債 流動比率反映企業(yè)償還債務(wù)的能力，納稅人向外借款能力與企業(yè)的所有者權(quán)益、企業(yè)的流動資產(chǎn)有密切的關(guān)系。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏高，應(yīng)分析固定資產(chǎn)的真實性，固定資產(chǎn)是否賬實一致，如果賬實不一致的，進(jìn)一步分析納稅人造成賬實不一致的原因及賬外資產(chǎn)的資金來源。 （二）存貨變動率分析 存貨變動率 =（期末存貨 期初存貨） 247。若銷利率、物耗率與上年數(shù)、行業(yè)平均數(shù)或預(yù)定數(shù)差異較大，應(yīng)進(jìn)一步對銷利率、物耗率進(jìn)行分析。 涉稅指標(biāo)分析 （