【正文】 106 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 （ 5）風(fēng)險應(yīng)對。必須對風(fēng)險加以分析，考慮其發(fā)生的可能性以及影響，并作為確定這些風(fēng)險應(yīng)如何加以管理的基礎(chǔ)。機會將被考慮進(jìn)管理層的戰(zhàn)略或目標(biāo)設(shè)定過程中。 （ 3）事項識別。在管理層辨別影響其目標(biāo)實現(xiàn)的潛在事項之前，必須有目標(biāo)。內(nèi)部環(huán)境具體包括風(fēng)險管理哲學(xué)、風(fēng)險偏好、董事會、誠實度和道德價值觀、組織結(jié)構(gòu)、勝任能力、人力資源政策與實務(wù)、權(quán)責(zé)分配。 105 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 （ 1）內(nèi)部環(huán)境。 104 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 風(fēng)險 管理 體系 COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架于 2023年 4月由美國 COSO委員會正式頒布。 連續(xù)性 非連續(xù)的：只有當(dāng)經(jīng)理認(rèn)為必要時才進(jìn)行風(fēng)險管理 連續(xù)的：風(fēng)險管理應(yīng)該是一個連續(xù)不斷的、每時每刻都要進(jìn)行的工作。為預(yù)防和控制風(fēng)險損失，必須采取各種措施而支付的費用費。 第二，風(fēng)險損失的無形成本。 風(fēng)險成本一般分為三類： 第一，風(fēng)險損失的實際成本。 （ 6）納稅風(fēng)險： 由于納稅管理問題引起的違法風(fēng)險或增加稅負(fù)的風(fēng)險。 （ 4）現(xiàn)金流量風(fēng)險： 企業(yè)現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入在時間上不一致所形成的風(fēng)險。 101 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 根據(jù)財務(wù)風(fēng)險的來源可以將其劃分為： （ 1）籌資風(fēng)險： 由于資金供需市場、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)籌集資金給財務(wù)成果帶來的不確定性 （ 2）投資風(fēng)險： 企業(yè)投入一定資金后，因市場需求變化而 影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險。 根據(jù)風(fēng)險的發(fā)生要素分為：環(huán)境風(fēng)險、市場風(fēng)險、客戶風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險、法律風(fēng)險、政策風(fēng)險、人員風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險（融資、投資、并購、盈利、外匯、納稅等）等。純粹風(fēng)險是指只能帶來危害和損失的純粹風(fēng)險。 93 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 學(xué)習(xí)發(fā)展類指標(biāo) 例如： ?新業(yè)務(wù)服務(wù)收入 ?內(nèi)部員工滿意度 ?部門協(xié)作滿意度 ?每員工收入 公司愿景 公司使命 公司戰(zhàn)略 財務(wù)類指標(biāo) 例如： ?投資回報率 ?現(xiàn)金流量 ?盈利率 ?利潤 例如： ?客戶滿意度 ?市場份額 ?用戶數(shù)量 ?平均用戶收益 內(nèi)部營運類指標(biāo) 例如： ?故障率 ?經(jīng)營周期率 ?合格率 ?返工率 客戶類指標(biāo) 94 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 世界一流通信企業(yè) 規(guī)模 財務(wù) 市場 客戶 創(chuàng)新 管理 資產(chǎn)規(guī)模 公司市值 用戶總數(shù) 營業(yè)收入 EBITDA 市盈率 所有者權(quán)益報酬率 三年營業(yè)收入增長率 網(wǎng)絡(luò)覆蓋率 品牌知名度 市場份額 MOU 千人投訴率 網(wǎng)絡(luò)覆蓋 人口數(shù) 服務(wù)網(wǎng)點數(shù) 研發(fā)投入占收入比率 新業(yè)務(wù)收入比例 制度創(chuàng)新 使命，遠(yuǎn)景和價值 每員工服務(wù)話務(wù)量 國際收入所占比例 營業(yè)利潤 全員勞動生產(chǎn)率 資產(chǎn)負(fù)債率 ARPU 離網(wǎng)率 用戶增長率 薪酬體系 統(tǒng)一財務(wù) /采購/人員 網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量 信息化 客戶滿意度 服務(wù)質(zhì)量 185倍 ? 本頁定量指標(biāo)的差距為各項指標(biāo)排名第一的企業(yè)與 CMCC同一指標(biāo)的比值，即差距 = 標(biāo)桿企業(yè)指標(biāo)值 /CMCC指標(biāo)值 ? 定性指標(biāo)差距按照項目組對各企業(yè)的研究與 CMCC實際情況對比分析，分成極大、大、中、小四個程度評價 ? 市盈率 /公司市值為中國移動香港上市公司（ CMHK）的數(shù)據(jù) 注： 大 大 大 極大 大 小 大 大 中 75%:0 中 小 95 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 人與文化 工作氛圍 文化 能力 HR系統(tǒng) 技術(shù)創(chuàng)新 制造優(yōu)秀 顧客服務(wù) 利潤與增長 市場領(lǐng)先 市場份額 營銷網(wǎng)絡(luò) 市場形象 市場競爭力 產(chǎn)品多樣化 響應(yīng)市場的速度 研發(fā)的有效性 供應(yīng) 商管理 物料 管理 質(zhì)量 改善 服務(wù)質(zhì)量 培訓(xùn)客戶 主要項目管理 資產(chǎn)管理 收入管理 成本管理 華為關(guān)鍵成功因素及 KPI（案例） 96 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 指標(biāo) 公司 采購 生產(chǎn) 銷售 服務(wù) 人事 財務(wù) 財務(wù)指標(biāo) 銷售收入 經(jīng)營活動現(xiàn)金流 權(quán)益利潤率 毛利率 凈利潤 可控制費用等 客戶 指標(biāo) 市場占有率 客戶滿意度 客戶投訴 顧客利潤 部門配合等 97 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 指標(biāo) 公司 采購 生產(chǎn) 銷售 服務(wù) 人事 財務(wù) 營運 指標(biāo) 產(chǎn)品合格率 產(chǎn)品質(zhì)量 產(chǎn)品品種 設(shè)施利用率 設(shè)備故障等 主要任務(wù)完成 創(chuàng)新 指標(biāo) 新品種收入 員工滿意度 員工培訓(xùn) 人均收入 經(jīng)營創(chuàng)新 制度建設(shè)和落實 預(yù)算準(zhǔn)確率 98 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第二講 全面風(fēng)險控制與預(yù)警 99 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 風(fēng)險 特征 風(fēng)險 是企業(yè)在組織經(jīng)營管理活動過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理活動具有不確定性，從而使企業(yè)蒙受損失的可能性。 CSF由關(guān)鍵績效指標(biāo)（ KPI， Key Performance Indicators）進(jìn)行定量（即使其可以計算和測量）。 分析建議 ： 為各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議。 預(yù)算分析報告主要包括： 進(jìn)度分析 ： 累計計算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點分析成本和費用進(jìn)度，為調(diào)整計劃和控制提供指導(dǎo)。 預(yù)算 協(xié)調(diào) 84 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 確定分析對象 及分解標(biāo)準(zhǔn) 收集信息 判斷差異 重要程度 差異計算與分解 對重要差異 進(jìn)行解釋 差異原因的 報告與確認(rèn) 采取相應(yīng)的 控制手段 調(diào)整季度計劃 考核經(jīng)營業(yè)績 差 異 分 析 程 序 85 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 分析報告 月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報表，列明預(yù)算執(zhí)行情況。公司每季度召開一次執(zhí)行部總經(jīng)理會議，處理重大預(yù)算偏離或作出相應(yīng)的預(yù)算修改，對近期市場進(jìn)行預(yù)測，考察重大投資項目的執(zhí)行情況，調(diào)劑內(nèi)部資源。已經(jīng)辦理立項審批手續(xù)的支出在實際支付時審批程序可以簡化，即在經(jīng)必要的驗收人、財務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)和財務(wù)部審核無誤后，即可支付有關(guān)款項。 ⑶ 授權(quán)審批 經(jīng)財務(wù)部－預(yù)算管理組審核簽字后，報授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批 (凡屬于合同會簽范圍的立項執(zhí)行合同會簽程序 )。 ⑴ 立項申請 由立項部門提出立項申請，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報主管領(lǐng)導(dǎo)審核。 ⑶ 預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用 ， 但不能跨年度使用 。 74 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 目 錄 ? 全面預(yù)算管理概述 ? 年度計劃與預(yù)算目標(biāo) ? 部門計劃與預(yù)算編制 ? 企業(yè)預(yù)算全程控制 ? 預(yù)算考核與績效評價 75 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 預(yù)算 審批 要求 ⑴ 本著 ―先算后花 ， 先算后干 ‖的原則 ， 一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo) （ 包括預(yù)算項目 、 金額和數(shù)量 ） 。 預(yù)算準(zhǔn)備費由預(yù)算部根據(jù)當(dāng)年預(yù)算管理經(jīng)驗 、 預(yù)算編制爭議程度和預(yù)算不確定性程度 ， 向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算準(zhǔn)備費的具體提留比例 。 內(nèi)容 現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出預(yù)算 依據(jù) 經(jīng)營預(yù)算、投資和融資預(yù)算、期初現(xiàn)金余額等 方法 現(xiàn)金多余或不足＝期初現(xiàn)金余額＋本期現(xiàn)金收入－本期現(xiàn)金支出 期末現(xiàn)金余額＝現(xiàn)金多余或不足＋融資現(xiàn)金流入－融資現(xiàn)金流出 表格 現(xiàn)金預(yù)算表 72 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 季度 一 二 三 四 全年 期初余額 本期收入 24000 146000 20230 208000 20230 288000 22749 272023 24000 914000 小 計 170000 228000 308000 294749 938000 本期支出： 生產(chǎn)成本 21200 26840 34376 33408 115824 營業(yè)費用 52500 77500 97500 73000 300500 管理費用 53500 63500 71500 61700 250200 財務(wù)費用 31000 36000 41000 36000 144000 預(yù)計所得稅額 10000 10000 10000 10000 40000 預(yù)計購置設(shè)備 40000 40000 預(yù)計分配利潤 4000 4000 4000 4000 16000 小 計 212200 217840 258376 218108 906504 收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（不足） 42200 10160 49624 76641 31476 銀行借款 62200 9840 72040 償還借款 25000 47040 72040 支付利息（年利率 10%） 1875 4458 6333 期末余額 20230 20230 22749 25143 25143 現(xiàn) 金 預(yù) 算 2023年度 73 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 預(yù)算 準(zhǔn)備 1． 預(yù)算準(zhǔn)備費是 公司在編制全面預(yù)算時 ， 預(yù)留的用于預(yù)算外支出的預(yù)算額度 ， 預(yù)算預(yù)備費按公司年度預(yù)算成本費用總額的一定比例計算 。 管理費用 采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。 內(nèi)容 工時消耗和直接工資成本 依據(jù) 生產(chǎn)預(yù)算、工時定額、工資水平、勞動效率、人力資源管理等 方法 直接人工總工時預(yù)算＝預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)量＊單位產(chǎn)品直接人工工時 直接工資預(yù)算＝直接人工總工時預(yù)算＊預(yù)計小時工資率 表格 工資總額預(yù)算表 直接人工分配預(yù)算表 65 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計生產(chǎn)量（件） 2100 3100 3900 2920 12023 單位產(chǎn)品直接 人工（小時） 5 5 5 5 5 預(yù)計工時 10500 15500 19500 14600 60100 小時工資率 5 5 5 5 5 直接人工成本 52500 77500 97500 73000 300500 直 接 人 工 預(yù) 算 2023年度 金額單位：元 66 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 崗位 人數(shù) 人均工資 工資預(yù)算 備注 基本工資 補貼 獎金 合計 合計 67 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 研發(fā) 部門 前提條件 預(yù)測假設(shè)前提 研發(fā) 管理目標(biāo) 現(xiàn)狀分析 研發(fā)項目和研發(fā)費用執(zhí)行情況分析 研發(fā)預(yù)測 研發(fā)項目和費用預(yù)測 研發(fā)計劃 研發(fā)項目、方式、人員、經(jīng)費等計劃 措施 預(yù)算指標(biāo) 研發(fā)費用預(yù)算；本部門可控費用預(yù)算 風(fēng)險提示